國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與措施論文
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指依據(jù)法律法規(guī)對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、效益性以及真實(shí)性進(jìn)行全面的監(jiān)督和審計(jì)的行為，它是國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益以及強(qiáng)化廉政建設(shè)的重要方法。國有企業(yè)的不斷改革和發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部管理提出更高更嚴(yán)的要求，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)自我調(diào)節(jié)能力逐漸成為每個(gè)國有企業(yè)研究的重要課題，國有企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展和改革，雖取得了一定成效，但仍存在諸多問題，影響國有企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，國有企業(yè)管理人員應(yīng)予以高度重視。
一、現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問題
(一)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識不夠
中央對中管國有企業(yè)專項(xiàng)巡視中發(fā)現(xiàn)，很多國企行業(yè)都存在著不同類型的問題。這些企業(yè)中，往往都實(shí)行一把手領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，將業(yè)績考核作為升值加薪的有效途徑，對國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力重視度不足。在我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式有三種：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)以及事后違規(guī)審計(jì)，其中事后違規(guī)審計(jì)受到國有企業(yè)的重視，忽略了事前審計(jì)和事中審計(jì)，未實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)控，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。目前，有的國企將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門和會計(jì)部門之間，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)主管兼職，甚至還有國有企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部很難發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，即使發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，部分國企領(lǐng)導(dǎo)也會出于“面子”考慮對審計(jì)部門施加壓力，致使暴露出的問題不了了之。
(二)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員既要掌握會計(jì)、審計(jì)等方面的理論知識，還需要精通企業(yè)管理、人際交往技巧以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。現(xiàn)階段，大部分國有企業(yè)的審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行而來，這就導(dǎo)致審計(jì)人員只關(guān)注財(cái)務(wù)工作，忽略了企業(yè)經(jīng)營管理、工程預(yù)算等方面的工作，加之這部分審計(jì)人員不是科班出身，審計(jì)問題處理能力較弱，不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。國有企業(yè)擁有國家頒布審計(jì)從業(yè)資格證書的審計(jì)人員較少，獲取國家頒布的注冊審計(jì)師資格證書的人員更少，同時(shí)國有企業(yè)缺少對審計(jì)人員的培訓(xùn)，致使審計(jì)人員無法及時(shí)掌握國家審計(jì)方面的最新動態(tài)，使得審計(jì)工作停滯不前。審計(jì)人員入職考核不嚴(yán)格，門檻低，這也是國有企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)不高的原因之一。
(三)內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性
獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的核心，主要包含實(shí)質(zhì)性以及形式上兩方面。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對保證審計(jì)質(zhì)量有著重要作用，因此國有企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動評價(jià)的公平性和公正性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用�，F(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性，主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，大部分國有企業(yè)的審計(jì)部門屬于企業(yè)內(nèi)部職能部門，在企業(yè)內(nèi)部資源配置方面受制于其他部門，如經(jīng)費(fèi)預(yù)算等，這就導(dǎo)致審計(jì)部門與被審計(jì)部門存在一定聯(lián)系，弱化了審計(jì)部門的獨(dú)立性。第二,國企審計(jì)部門直接受其最高領(lǐng)導(dǎo)管理，一旦涉及自身利益，內(nèi)部審計(jì)部門直接受到管理人員主觀意識的影響。第三，內(nèi)部審計(jì)人員直接由領(lǐng)導(dǎo)任命，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的.獨(dú)立性。
(四)內(nèi)部審計(jì)范圍小，方法老舊
現(xiàn)階段，國企內(nèi)部審計(jì)只是作為一般職能部門存在，對財(cái)務(wù)和管理部門進(jìn)行同級監(jiān)督審計(jì)存在許多困難，即便開展了一些審計(jì)項(xiàng)目，也僅限事后審計(jì)，忽略了事前以及事中審計(jì)工作�，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及計(jì)算機(jī)技術(shù)在國企管理中的廣泛應(yīng)用，對內(nèi)部審計(jì)的方法提出創(chuàng)新要求。傳統(tǒng)的帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法，無法有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國企內(nèi)部審計(jì)工作仍處在查賬、查表階段，審計(jì)方法過于老舊，無法滿足會計(jì)電算化的要求。
二、完善國企內(nèi)部審計(jì)的措施
(一)強(qiáng)化國企領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識
改變國企領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)觀念，使其認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制的重要性，促使其對內(nèi)部審計(jì)有個(gè)全新的認(rèn)識，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。國企領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格要求審計(jì)人員，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作給予嚴(yán)重的處罰。國企領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計(jì)工作給予人力、物力以及財(cái)力等方面的大力支持，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，規(guī)避其他部門對審計(jì)工作的影響，同時(shí)國企領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視審計(jì)部門提出的相關(guān)問題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。
(二)提升國企內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)
針對國企內(nèi)部工作人員素質(zhì)不高問題，可通過以下幾種方法提升審計(jì)人員素質(zhì)。第一，對審計(jì)從業(yè)人員設(shè)置一定的準(zhǔn)入門檻，提高審計(jì)人員待遇，吸引具備豐富財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)人員加入審計(jì)隊(duì)伍。第二，定期對國企審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識、專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員素養(yǎng)，和專業(yè)水平。第三，提升審計(jì)人員電算化水平。第四，定期對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核。國企內(nèi)部審計(jì)人員考核內(nèi)容應(yīng)包含審計(jì)人員的工作內(nèi)容、工作狀態(tài)等，并需建立獎懲制度，促使審計(jì)人員不斷豐富自身專業(yè)知識，提升自身專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而培養(yǎng)一大批優(yōu)秀的審計(jì)人員，組成專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。
(三)提高國企內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
基于國企內(nèi)部審計(jì)工作缺少獨(dú)立性的問題，提出幾點(diǎn)建議，以提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證國企經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的公平性和公開性。第一，提升內(nèi)部審計(jì)部門以及審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性使得審計(jì)部門擁有較多的經(jīng)費(fèi)和更大的監(jiān)管權(quán)力，降低審計(jì)部門的外部壓力和影響。第二，增強(qiáng)與審計(jì)主管、董事會、監(jiān)事會的交流溝通，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，及時(shí)進(jìn)行處理。第三，實(shí)行雙重報(bào)告，分別向企業(yè)總經(jīng)理和董事會匯報(bào)工作，這樣就有機(jī)會接觸到企業(yè)董事會和高級管理層。
(四)增大內(nèi)部審計(jì)范圍，明確審計(jì)工作內(nèi)容
國企應(yīng)改變原有審計(jì)范圍，適當(dāng)進(jìn)行放權(quán)，拓寬審計(jì)范圍，將管理以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等納入審計(jì)范圍，保證國企經(jīng)濟(jì)活動擁有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。國企不僅要做好事后審計(jì)，還應(yīng)重視事前與事中審計(jì)，以提升市場風(fēng)險(xiǎn)防范能力，審計(jì)工作應(yīng)將定期與不定期審計(jì)相結(jié)合，同時(shí)應(yīng)明確審計(jì)工作的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)支出和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動、建設(shè)項(xiàng)目決算、單位預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行與決算、國家法律法規(guī)的有效執(zhí)行。國企應(yīng)依據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，明確工作重點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢作用。
(五)強(qiáng)化制度建設(shè)，完善國企內(nèi)部審計(jì)規(guī)章國企需要制定滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的各項(xiàng)制度，不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，助力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的更好發(fā)展�，F(xiàn)代企業(yè)制度包含三方面：第一，企業(yè)必須擁有獨(dú)立自主且能自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)法人，并在保證在法人財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常運(yùn)營。第二，保證產(chǎn)權(quán)界定的清晰，也就是要清楚投資主體在企業(yè)經(jīng)濟(jì)法人財(cái)產(chǎn)中所占的股權(quán)比重�，F(xiàn)階段國企產(chǎn)權(quán)改革主要是由國家單一的投資形式向多元化投資主體形成轉(zhuǎn)變，這需要企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營狀況以及性質(zhì)逐步進(jìn)行。第三，以產(chǎn)權(quán)界定清楚為前提，創(chuàng)建企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)體系，它是由董事會、所有者以及高級經(jīng)理人組建而成的組織結(jié)構(gòu)，三者之間相互制衡、相互影響，進(jìn)而對企業(yè)實(shí)行有效的監(jiān)管。第四，明確投資者和企業(yè)法人的產(chǎn)權(quán)。國企應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及工作，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會可以制定相關(guān)審計(jì)工作的條文，還可借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情制定適合國企審計(jì)工作的審計(jì)準(zhǔn)則，保證國企內(nèi)部審計(jì)工作的開展有章可循，有法可依。
三、結(jié)束語
綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及完善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督等有著重要意義，因此，國有企業(yè)應(yīng)認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問題，明確內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的重要性，采取有效的措施完善國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，助推國有企業(yè)更好更快發(fā)展。
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