內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文（精選9篇）
在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，許多人都寫過論文吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問題的的能力。那么你有了解過論文嗎？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文，希望對(duì)大家有所幫助。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇1
曾經(jīng)最具創(chuàng)新精神、全球排名第16的Enron在一起丑聞中迅速瓦解；曾經(jīng)推動(dòng)了美國(guó)反壟斷立法進(jìn)程的WorldCom涉及會(huì)計(jì)舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度獨(dú)立性的外部審計(jì)師———而是內(nèi)部審計(jì)師。這使人們思考如何建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)、如何定位內(nèi)部審計(jì)在公司治理過程中扮演的角色。INSTI－TUTEOFINTERNALAUDITORS認(rèn)為健全的公司治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建在“董事會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師”的有效協(xié)同之上的，這是公司治理賴以存在的四大基石。公司治理是董事會(huì)實(shí)施的各種流程和框架的組合，這個(gè)組合告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督著組織的各項(xiàng)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)服務(wù)。也就是為了防止脫離目標(biāo)的情況，才建立了這一整套關(guān)系體系。內(nèi)部審計(jì)作為這套體系的基石之一，如何高效地發(fā)揮作用是值得關(guān)注的問題。結(jié)合實(shí)踐工作來看，以下幾個(gè)方面關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否在公司治理層面充分發(fā)揮積極作用。
1內(nèi)部審計(jì)的地位
公司治理是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而建立的一整套關(guān)系體系，這套體系中最重要的關(guān)系就是“所有權(quán)和控制權(quán)分離所導(dǎo)致的受托責(zé)任關(guān)系”，這套體系最基礎(chǔ)的控制系統(tǒng)就是“股東大會(huì)和董事會(huì)、董事會(huì)和高級(jí)管理層”組成的這兩個(gè)控制系統(tǒng)，目的是有效監(jiān)管治理參與者對(duì)股東承擔(dān)的受托責(zé)任。OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在現(xiàn)代公司治理的原則中，論述了股東、董事會(huì)、經(jīng)理層和利益相關(guān)者的關(guān)系，但只是較傳統(tǒng)觀點(diǎn)引入了利益相關(guān)者，并沒有改變這一基本的受托責(zé)任關(guān)系。審計(jì)產(chǎn)生的根本原因并不是會(huì)計(jì)中需要審核稽查的因素，而是前述的“所有權(quán)和控制權(quán)分離所導(dǎo)致的受托責(zé)任關(guān)系”。這從源頭上揭示了審計(jì)與公司治理的關(guān)系，也說明了審計(jì)應(yīng)扮演的角色。可以說內(nèi)部審計(jì)要想在公司治理層面發(fā)揮作用，就需要介入這一受托責(zé)任關(guān)系。介入的方式要由董事會(huì)與高級(jí)管理層就“內(nèi)部審計(jì)的地位和報(bào)告關(guān)系”達(dá)成一致，一致的表達(dá)形式可能是內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)章程、會(huì)議紀(jì)要或其他任何形式，但其實(shí)質(zhì)就是一份協(xié)議、一份董事會(huì)與高級(jí)管理層達(dá)成的、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門在權(quán)力、宗旨和職責(zé)范圍等方面的協(xié)議。這份協(xié)議決定了內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位和相應(yīng)的報(bào)告關(guān)系。模糊的關(guān)系會(huì)給內(nèi)審工作帶來很多障礙和不必要的摩擦，甚至?xí)萑脒M(jìn)退維谷的境地。從國(guó)際范圍內(nèi)的最佳實(shí)務(wù)來看，內(nèi)部審計(jì)部門都是隸屬于董事會(huì)的，這樣內(nèi)審部門就順利地介入了治理層面的受托責(zé)任關(guān)系之中；但是目前也有很多公司的內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)質(zhì)上還是隸屬于經(jīng)理層甚至財(cái)務(wù)部門，這種情況下內(nèi)部審計(jì)就無法在公司治理層面發(fā)揮作用（以下將述及的內(nèi)部審計(jì)是指在實(shí)質(zhì)上隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)）。內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)中的地位決定了其可能發(fā)揮的作用。實(shí)際工作中，要想內(nèi)部審計(jì)在公司治理層面作出貢獻(xiàn)，必須在地位和報(bào)告關(guān)系上給出一個(gè)董事會(huì)和高級(jí)管理層都接受的、明確的定義，這會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作提供理由，創(chuàng)造便利的條件。
2在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面發(fā)揮作用
根據(jù)ERM框架，“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)”。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，管理層需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)因素、管理風(fēng)險(xiǎn)（包括根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度來選擇對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，承擔(dān)、減少還是規(guī)避等問題）、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險(xiǎn)收益；內(nèi)部審計(jì)是要對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性進(jìn)行評(píng)估，借助評(píng)估結(jié)果和審計(jì)意見的發(fā)表，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的持續(xù)改進(jìn)做出貢獻(xiàn)。在具體的評(píng)估過程中，主要評(píng)估：
2.1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn),是未來的不確定性對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響，這種影響產(chǎn)生于環(huán)境、資源、能力、競(jìng)爭(zhēng)等因素發(fā)展的不平衡性。內(nèi)部審計(jì)需要確認(rèn)管理層對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控情況，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架（包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)組織體系和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為保障的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)）、是否沒有考慮或沒有有效管理對(duì)組織戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2信息的可靠性
主要是指財(cái)務(wù)信息和運(yùn)營(yíng)部門提供的運(yùn)營(yíng)信息，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）認(rèn)為，可靠性的構(gòu)成要素包括“忠實(shí)反映、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、審慎性、完整性”；美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委員會(huì)（FASB）對(duì)可靠性的定義包括“反映的真實(shí)性、可驗(yàn)證性和中立性”；中國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此的表述是“以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整”。無論何種定義，可靠性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因都與內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)壓力等事項(xiàng)直接相關(guān)，而內(nèi)部審計(jì)就要識(shí)別這些事項(xiàng)，評(píng)估這些事項(xiàng)對(duì)信息可靠性的影響。
2.3資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)，企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。預(yù)期會(huì)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，所以說資產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎了企業(yè)現(xiàn)狀和未來的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在管理層管控措施的基礎(chǔ)上，對(duì)影響資產(chǎn)安全狀況的現(xiàn)時(shí)和潛在因素進(jìn)行評(píng)估，包括評(píng)估管理層的管控措施。
2.4法律風(fēng)險(xiǎn)
法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容非常廣泛，包括：與公司資本有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（如：出資不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、隱名出資人、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、控股股東與小股東權(quán)益分歧等）；合同類風(fēng)險(xiǎn)（如：合同簽訂、合同履行、合同管理不當(dāng)引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)等）；財(cái)稅法律風(fēng)險(xiǎn)（如：信息披露及時(shí)性和真實(shí)性、統(tǒng)計(jì)資料、檔案管理、投融資、稅務(wù)管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、關(guān)聯(lián)交易、發(fā)票及票據(jù)管理不當(dāng)）；市場(chǎng)營(yíng)銷類風(fēng)險(xiǎn)（如：產(chǎn)品或服務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷方案制訂的法律風(fēng)險(xiǎn)、廣告宣傳的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的法律風(fēng)險(xiǎn)）；人力資源類（如：合同制用工、勞務(wù)派遣、培訓(xùn)合同、合同文本不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、員工信息保管不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等）；安全生產(chǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)(如：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人安全責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全保障風(fēng)險(xiǎn)、安全事故應(yīng)急救援和處理風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、警示標(biāo)志不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、安全設(shè)備、特種設(shè)備、危及安全的工藝、設(shè)備的管理風(fēng)險(xiǎn)、危險(xiǎn)物品的管理風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的安全管理風(fēng)險(xiǎn)、危險(xiǎn)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)防護(hù)用品風(fēng)險(xiǎn)、重大危險(xiǎn)源管理風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn))。各類與法律有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)無法窮舉，但他們都無一例外地影響著公司各個(gè)方面，因此內(nèi)部審計(jì)必須評(píng)價(jià)公司在各個(gè)方面是否符合法律的規(guī)定，否則產(chǎn)生的可能是重大的、超出容忍范圍的風(fēng)險(xiǎn)。
2.5其他風(fēng)險(xiǎn)
包括沒有包含在上述分類，但構(gòu)成對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)及運(yùn)營(yíng)過程產(chǎn)生影響的各類情況，如：跨國(guó)經(jīng)營(yíng)類（進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)資格、技術(shù)進(jìn)出口、貨物進(jìn)出口、國(guó)際服務(wù)貿(mào)易、電子數(shù)據(jù)交換（EDI）中的國(guó)際運(yùn)輸、國(guó)際支付與結(jié)算、國(guó)際貿(mào)易壁壘、國(guó)際政治因素、文化和信仰的沖突），環(huán)境保護(hù)類（排污、環(huán)境污染處罰、環(huán)境污染侵權(quán)等）；再如：訴訟（仲裁）中的證據(jù)、時(shí)效等風(fēng)險(xiǎn)；重大重要項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、媒體的負(fù)面報(bào)道，等等。這與法律風(fēng)險(xiǎn)類似，也是無法窮舉，也是影響到公司各個(gè)方面，因此內(nèi)部審計(jì)也必須識(shí)別和評(píng)價(jià)公司面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)，否則也可能產(chǎn)生重大的、超出容忍范圍的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)和管理層的角色進(jìn)行區(qū)分：將內(nèi)審從風(fēng)險(xiǎn)的管理職責(zé)中分離出去，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性和充分性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。在審計(jì)報(bào)告中對(duì)不足之處提出建議，幫助管理層進(jìn)行改進(jìn)。如果沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位的正確理解，往往會(huì)使內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的直接管理責(zé)任，這無論是對(duì)公司治理還是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮都有難以評(píng)估的負(fù)面影響。
3在內(nèi)部控制效率和效果方面發(fā)揮作用
內(nèi)部控制在國(guó)際范圍內(nèi)有多個(gè)模型，包括：美國(guó)的COSO框架、加拿大的COCO模型、英格蘭及威爾斯特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的CADBURY模型、倫敦股票交易所制定的TURNBULL模型等等。無論那個(gè)模型都是為了管理風(fēng)險(xiǎn)，從而合理高效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，因此控制應(yīng)在符合成本效益的原則下，保持效率和效果的統(tǒng)一。其中，加拿大的COCO是在COSO框架的基礎(chǔ)上發(fā)布的控制標(biāo)準(zhǔn)，是一個(gè)便于對(duì)控制進(jìn)行判斷的模型。下面以COCO為基礎(chǔ)說明內(nèi)部審計(jì)需要在哪些方面評(píng)價(jià)內(nèi)控的效率和效果：
3.1目標(biāo)
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)各級(jí)員工對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)知程度，戰(zhàn)略一般是從高層制定，并向下推廣。那么內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部對(duì)戰(zhàn)略的理解，包括各個(gè)事業(yè)部或職能部門是否明白自身在戰(zhàn)略中的地位。其次應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層是如何促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，比如具體的行動(dòng)方案、部門的計(jì)劃，以及與此相對(duì)應(yīng)的預(yù)算和績(jī)效工具的運(yùn)用。
3.2約定
企業(yè)內(nèi)部的約定包括達(dá)成共識(shí)的價(jià)值觀、權(quán)利和職責(zé)的分配。價(jià)值觀是實(shí)際行動(dòng)的表現(xiàn)，而非口頭的宣講，一個(gè)良好的價(jià)值氛圍一定有高層的垂范作用，并能形成一種互相信任的良好氛圍，這個(gè)氛圍能加快信息的溝通效果；權(quán)利和職責(zé)的分配能夠方便各層級(jí)的人員開展工作，在相互牽制的前提下明確了每個(gè)部門和崗位的職責(zé)，便于他們工作的開展；這兩項(xiàng)的共同作用是融洽地對(duì)職權(quán)進(jìn)行區(qū)分，相互牽制卻不互相推諉地保持高效控制。在這一部分，內(nèi)審人員應(yīng)該在價(jià)值觀層面、權(quán)責(zé)劃分等方面進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，通過審計(jì)確認(rèn)，促進(jìn)各部門和人員在共同的價(jià)值觀的指引下，按各自的職權(quán)范圍開展工作，對(duì)超出職權(quán)或妨礙目標(biāo)的情況提出審計(jì)意見，促進(jìn)約定的效果。
3.3能力
員工所具備的知識(shí)、所掌握的技能、能夠運(yùn)用的工具是控制賴以咨詢的前提；部門之間的協(xié)作是部門能力的體現(xiàn)。能力能夠保證控制活動(dòng)充分執(zhí)行、具有前后銜接的關(guān)系；能夠保證溝通渠道和信息的傳遞。在這一部分，內(nèi)審人員應(yīng)該對(duì)這些能力及與此相關(guān)的溝通渠道、溝通效果等方面進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)不足的部分提出審計(jì)意見，間接幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
3.4監(jiān)控和學(xué)習(xí)
良好的控制應(yīng)該能夠監(jiān)控到企業(yè)外部和內(nèi)部的環(huán)境因素，敏銳洞悉其中的變化和所帶來的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響；應(yīng)該對(duì)目標(biāo)執(zhí)行情況、績(jī)效情況進(jìn)行監(jiān)控，包括衡量績(jī)效、執(zhí)行情況的對(duì)比、對(duì)良好效果的獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)偏差的糾正措施。在這一部分，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否建立了相應(yīng)的監(jiān)控措施，是否能夠跟蹤到實(shí)際的執(zhí)行情況，對(duì)目標(biāo)執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)（如預(yù)算超支、指標(biāo)沒有達(dá)成、績(jī)效考核不佳、控制的效果不佳等情況），是否及時(shí)采取了救治措施，通過對(duì)這些信息的確認(rèn)可以促進(jìn)這一控制過程（這區(qū)別與內(nèi)審的監(jiān)督職能），通過對(duì)管理層實(shí)施的監(jiān)控和學(xué)習(xí)活動(dòng)的評(píng)價(jià)來促進(jìn)公司的控制的有效性和實(shí)現(xiàn)的效果。
4在遵循性方面發(fā)揮作用
遵循性審計(jì)有時(shí)候也被稱為合規(guī)性審計(jì)，是最為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能，主要包括：
4.1對(duì)法律法規(guī)的遵循情況
內(nèi)部審計(jì)人員要關(guān)注公司制度、實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為與法律法規(guī)是否抵觸，更重要的是要關(guān)注公司是否建立了不違法亂紀(jì)、依法經(jīng)營(yíng)的控制措施。因?yàn)閷?duì)法律法規(guī)的遵循情況（包括所有的審計(jì)事項(xiàng)）都不能僅僅依賴內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)結(jié)果的評(píng)價(jià)，解決問題的根本是所建立的控制措施本身就應(yīng)當(dāng)避免這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，審計(jì)人員更重要的是評(píng)估和監(jiān)督這個(gè)控制過程的有效運(yùn)作。
4.2公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例
在這方面，內(nèi)部審計(jì)人員首先要考慮企業(yè)是否存在相應(yīng)的行為規(guī)范，這包括張貼的行為守則、發(fā)放的工作手冊(cè)、正式與非正式場(chǎng)合的宣講、培訓(xùn)等各種形式；對(duì)商業(yè)慣例的遵循程度，企業(yè)除審計(jì)部門之外，是否有相應(yīng)的控制系統(tǒng)來保證行為規(guī)范和商業(yè)慣例的運(yùn)行情況，比如舉報(bào)和獎(jiǎng)懲措施，以及獎(jiǎng)懲措施的落實(shí)和糾偏效果。
4.3考核系統(tǒng)和報(bào)告機(jī)制
考核系統(tǒng)包括董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層簽訂的合同、任務(wù)指標(biāo)的完成情況、計(jì)劃執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、工資薪金的考核等與此有關(guān)的內(nèi)部管理工具，包括考核標(biāo)準(zhǔn)的制定情況、這一過程的建立和有效運(yùn)行情況。報(bào)告機(jī)制指應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部建立的充分而有效的報(bào)告體系，包括基層對(duì)中層的報(bào)告、中層對(duì)高級(jí)管理層的報(bào)告、高級(jí)管理層對(duì)董事會(huì)的報(bào)告機(jī)制，這個(gè)體系應(yīng)該能夠充分及時(shí)地反饋風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的情況。良好的機(jī)制應(yīng)該有書面的政策、渠道暢通、溝通及時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過評(píng)估，要確認(rèn)這一體系是否存在，運(yùn)轉(zhuǎn)的效率和效果，并把這一結(jié)構(gòu)反饋給董事會(huì)和高級(jí)管理層，從而促進(jìn)報(bào)告機(jī)制的有效運(yùn)行。
5內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有書面的工作成果，這個(gè)書面的成果就是內(nèi)部審計(jì)師所生產(chǎn)的產(chǎn)品。內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)范圍的劃定、審計(jì)資源的分配、審計(jì)過程的督導(dǎo)、質(zhì)量保證與改進(jìn)等一系列程序的建立，都是為了能夠持續(xù)地生產(chǎn)出合格的、高質(zhì)量的產(chǎn)品，并通過產(chǎn)品來參與經(jīng)營(yíng)和治理的過程，這就是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品理論。內(nèi)審產(chǎn)品的質(zhì)量決定了內(nèi)部審計(jì)在增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)方面所能發(fā)揮的作用。內(nèi)審產(chǎn)品是在開展工作的過程中產(chǎn)生的，所以說開展工作的過程就是內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的過程，也就是內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營(yíng)和治理方面發(fā)揮作用的過程。在更多的時(shí)候，內(nèi)審產(chǎn)品會(huì)提交給高級(jí)管理層和董事會(huì)。產(chǎn)品的表現(xiàn)形式是多樣的，有：業(yè)務(wù)的確認(rèn)結(jié)果、問題或風(fēng)險(xiǎn)的分析結(jié)果、富有建設(shè)性的審計(jì)建議等多種形式，但無論形式如何，確認(rèn)和咨詢都交織在內(nèi)審產(chǎn)品中。雖然這兩部分產(chǎn)生于不同的立場(chǎng)，但相互的交織更能為高級(jí)管理層和董事會(huì)提供協(xié)助，從而改善公司運(yùn)營(yíng)，增加價(jià)值。
5.1在高級(jí)管理層方面
內(nèi)部審計(jì)師可以站在管理層的立場(chǎng)上，以高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品，幫助管理層對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和持續(xù)改進(jìn)。在內(nèi)控和治理過程并不完善的時(shí)候，內(nèi)審產(chǎn)品會(huì)更多地包含咨詢成果，監(jiān)督立場(chǎng)的適當(dāng)?shù)瘯?huì)更加調(diào)動(dòng)管理層的參與程度，從而更充分地發(fā)揮作用。
5.2在董事會(huì)方面
內(nèi)部審計(jì)師擁有相對(duì)獨(dú)立的立場(chǎng)和高度的客觀性，當(dāng)然要讓董事會(huì)認(rèn)可這一點(diǎn)，需要持續(xù)的、高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品。這可能需要日積月累的付出，用實(shí)際的內(nèi)審產(chǎn)品來贏得董事會(huì)的信賴，這種信賴是來之不易的。在這樣的立場(chǎng)上，內(nèi)部審計(jì)給董事會(huì)提供風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、遵循性等方面的報(bào)告。同時(shí)，憑借董事會(huì)的影響，能更大程度上督促改進(jìn)運(yùn)營(yíng)過程中的不足（除非董事會(huì)打算接受容忍度之外的風(fēng)險(xiǎn)），能夠促使建立更加良好的道德風(fēng)尚。通過高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品，將審計(jì)職能發(fā)揮到整個(gè)受托責(zé)任關(guān)系的層面，從而確保受托責(zé)任的有效履行，穩(wěn)固公司治理的基礎(chǔ)。
6結(jié)束語
綜上，在良好的文化氛圍中，構(gòu)建“董事會(huì)、高級(jí)管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師”這四大基石，確保相互之間的有效協(xié)同，就能保證一個(gè)健全的公司治理過程。四大基石要有效協(xié)同，就要明確內(nèi)部審計(jì)師在公司治理過程中的地位，使內(nèi)部審計(jì)師介入“股東、董事會(huì)、高級(jí)管理層和利益相關(guān)者”這一受托責(zé)任關(guān)系中。內(nèi)部審計(jì)通過一系列的質(zhì)量控制程序和審計(jì)師的專業(yè)能力，來產(chǎn)出高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品。內(nèi)部審計(jì)通過其產(chǎn)品在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、制度遵循性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面發(fā)揮作用，來促進(jìn)公司治理過程的持續(xù)改進(jìn)、合理保證公司治理過程的有效性。隨著規(guī)章制度的逐步完善、各項(xiàng)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同、先進(jìn)的公司治理觀念的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面將扮演著越來越重要角色，發(fā)揮更加積極的作用。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇2
內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施和運(yùn)行起著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)內(nèi)控制度的控制措施，既是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的監(jiān)控手段。針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不夠完善,執(zhí)行不力的現(xiàn)象，高校內(nèi)部審計(jì)需要開展和加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制制度的審計(jì)，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全完善，內(nèi)控制度實(shí)施是否到位，并通過深入分析、評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)控制度體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，以防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)因素。
監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的管理與執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算有效進(jìn)行
大多數(shù)高校目前財(cái)務(wù)預(yù)算編制采用的是基數(shù)增長(zhǎng)法，這種編制方法還是不夠科學(xué)，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際不符。有的高校對(duì)預(yù)算執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，不合規(guī)的預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)追加時(shí)有發(fā)生，加之預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制不完善，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、進(jìn)度不能進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤、分析并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，往往導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。高校內(nèi)部審計(jì)通過全過程參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全方位監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、科學(xué)性做出系統(tǒng)的全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。這既有利于財(cái)務(wù)工作透明度的增加，也有利于保證預(yù)算管理進(jìn)行的有效性。審計(jì)部門首先要從預(yù)算的編制入手，檢查預(yù)算編制的程序是否合法，預(yù)算編制的范圍是否全面，檢查預(yù)算是否逐層逐級(jí)編制，審計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容有無充分依據(jù)，預(yù)算項(xiàng)目合理與否，有無重復(fù)與遺漏，預(yù)算數(shù)據(jù)的測(cè)算是否合理可靠。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，可以通過對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的控制，跟蹤檢查具體項(xiàng)目的執(zhí)行情況。對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的必要性以及超支的真實(shí)原因。對(duì)遠(yuǎn)低于預(yù)算數(shù)的支出項(xiàng)目，檢查其預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。
規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益
科研課題的數(shù)量與經(jīng)費(fèi)額度是高�？蒲袑�(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要標(biāo)志，是高校對(duì)科研人員或者教師工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要指標(biāo)，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，越來越重視科研活動(dòng)的開展。近幾年高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額較以往均有大幅度的增長(zhǎng)。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費(fèi)的使用上，有的高校沒有嚴(yán)格遵守國(guó)家和高校的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定,出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個(gè)人或家庭生活開支列為科研費(fèi)用，用與科研項(xiàng)目無關(guān)的票據(jù)報(bào)銷套取科研經(jīng)費(fèi)，虛列領(lǐng)款清單開支大量勞務(wù)費(fèi)，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒有及時(shí)結(jié)賬等等。內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，對(duì)科研項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行全面審計(jì)，結(jié)合本校實(shí)際情況，有選擇、有重點(diǎn)地組織科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，特別對(duì)國(guó)家投入較大的專項(xiàng)資金項(xiàng)目、國(guó)家自然科學(xué)基金等進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)主要審查科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度是否健全，科研項(xiàng)目的合同管理是否規(guī)范，學(xué)�？蒲�、財(cái)務(wù)等部門及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算、�？顚Ｓ�，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費(fèi)或配套經(jīng)費(fèi)不到位、科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計(jì)報(bào)告要如實(shí)揭示科研項(xiàng)目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關(guān)部門提出解決方案，關(guān)注改進(jìn)情況，確�？蒲薪�(jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，不斷提高資金使用效益，促進(jìn)高校廉政建設(shè)。
提高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平
近年來高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對(duì)資金的缺口，高校僅靠財(cái)政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財(cái)政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時(shí)間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項(xiàng)債務(wù)負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度分析，銀行貸款雖然短期內(nèi)緩解了經(jīng)費(fèi)緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。隨著的理財(cái)環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，高校管理者面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應(yīng)建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確保高校具有較好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程并能有效發(fā)揮作用。內(nèi)審人員應(yīng)明確自己相關(guān)的作用與職責(zé)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管控程序的有效性，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果，幫助校領(lǐng)導(dǎo)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部審計(jì)部門可通過對(duì)學(xué)校整體負(fù)債承受程度、貸款的償還能力進(jìn)行分析性審計(jì)，提出合理化審計(jì)建議，以幫助學(xué)校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。
促進(jìn)和加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整
目前，許多高校普遍存在儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)重復(fù)購置、購入資產(chǎn)閑置、設(shè)備不能共享、使用效率低下等現(xiàn)象。有的高校固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理存在賬實(shí)不符、有賬無物和有物無賬等情況，報(bào)廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報(bào)廢核銷手續(xù)，教學(xué)實(shí)驗(yàn)材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學(xué)性。高校應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查與分析，提出合理的改進(jìn)意見，及時(shí)查缺堵漏，制止不合理事項(xiàng)的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內(nèi)審部門可通過開展專項(xiàng)審計(jì)，從審計(jì)基本的復(fù)核、查漏、檢查等基礎(chǔ)工作做起，促進(jìn)改善固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。通過專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在的問題，并向相關(guān)部門及時(shí)提出對(duì)策和措施，通過檢查改進(jìn)措施的落實(shí)情況，促進(jìn)提高資產(chǎn)管理水平，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇3
價(jià)值型審計(jì)機(jī)構(gòu)、復(fù)合型審計(jì)人才是企業(yè)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員戰(zhàn)略發(fā)展的要求。內(nèi)部審計(jì)必須突破以往的糾錯(cuò)查弊，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，將內(nèi)部審計(jì)的資源和技能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略融通結(jié)合，增加組織價(jià)值。
一、內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的瓶頸分析
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)往往不能與時(shí)俱進(jìn)地按照科學(xué)發(fā)展觀、群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)要求為企業(yè)提供增值服務(wù)，已經(jīng)成為一種普遍存在的問題。
(一)審計(jì)理念未跟進(jìn)時(shí)代要求
大部分企業(yè)不能及時(shí)跟進(jìn)對(duì)審計(jì)工作的新要求，即賦予內(nèi)部審計(jì)“行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實(shí)到哪里，資金運(yùn)用到哪里,審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的新職責(zé)，不能全面把握審計(jì)“跟進(jìn)”的內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)，較多仍停留在原有工作層次和標(biāo)準(zhǔn)上，甚至應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，很少圍繞企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定等熱點(diǎn)及中心工作，主動(dòng)出擊企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞、出血點(diǎn)，造成內(nèi)部審計(jì)地位難以提高，審計(jì)增加價(jià)值功能得不到應(yīng)有的發(fā)揮。
(二)審計(jì)隊(duì)伍未得到有效優(yōu)化
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀仍未得到有效緩解，尤其是知識(shí)、年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，理念滯后，更新緩慢，表現(xiàn)出“審計(jì)新手”缺乏鍛煉平臺(tái)，“老審計(jì)”技能又不能適應(yīng)新的監(jiān)管形勢(shì)要求，審計(jì)隊(duì)伍缺乏活力，很大程度上嚴(yán)重制約著內(nèi)審工作水平和效果的提升。
(三)審計(jì)環(huán)境未得到有效改善
由于內(nèi)部審計(jì)宣傳不到位，個(gè)別企業(yè)的高管層或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍存在一些誤區(qū)或理解偏差，認(rèn)為審計(jì)就是消防隊(duì)，哪里起火去哪里，甚至認(rèn)為審計(jì)部門就是履行一下監(jiān)管程序，很少讓內(nèi)部審計(jì)涉足公司經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管控等領(lǐng)域。這與我國(guó)引入現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間相對(duì)較短、對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足密切相關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)時(shí)期停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的陰影之下，更有甚者把內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單地看成是查賬。筆者認(rèn)為，若審計(jì)工作環(huán)境得不到及時(shí)有效的改善，就會(huì)長(zhǎng)期制約審計(jì)工作的發(fā)展，影響審計(jì)職能的發(fā)揮，審計(jì)的成果就不能得到認(rèn)同，審計(jì)的效果也就不佳。
二、內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的實(shí)現(xiàn)方式
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理部門之一，其審計(jì)行為是企業(yè)管理的再管理、控制的再控制。
(一)正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系
為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員要繼承和發(fā)揚(yáng)傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，打破傳統(tǒng)思維定勢(shì)，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。
(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在企業(yè)中的職能作用。
(2)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)控制的目的是為了更好的服務(wù)，把握好成本效益原則，同時(shí)也要做到管好管住不管死、管理無情操作有情。
(3)正確把控好服務(wù)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和操作實(shí)行全方位服務(wù)，對(duì)企業(yè)各流程控制點(diǎn)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效防范，類似于“免疫系統(tǒng)”中的全方位體檢與透視。
(二)加速審計(jì)隊(duì)伍的職能轉(zhuǎn)換
鑒于一些企業(yè)內(nèi)審部門因受現(xiàn)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、行動(dòng)慣性的制約發(fā)展因素，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與市場(chǎng)需求存在斷層，審計(jì)工作缺乏前瞻性、創(chuàng)新性及高附加值的審計(jì)成果信息，為扭轉(zhuǎn)這種不利局面，就必須加速內(nèi)審人員隊(duì)伍的職能轉(zhuǎn)變。
(1)把好新進(jìn)人員的入口關(guān)，內(nèi)審人員的來源直接決定了其專業(yè)素質(zhì)和可塑性以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期生存發(fā)展的基礎(chǔ)，筆者認(rèn)為可以循序漸進(jìn)式地推行內(nèi)審人員職業(yè)資質(zhì)準(zhǔn)入機(jī)制。
(2)不斷優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，財(cái)經(jīng)、生產(chǎn)、技術(shù)及IT人員比例，應(yīng)盡可能保持合理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體效能。
(3)引導(dǎo)內(nèi)審人員不斷更新知識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理、因素分析等前沿理念的掌握和運(yùn)用，提高認(rèn)知能力和綜合素質(zhì)。
(4)開展審計(jì)內(nèi)部問責(zé)及適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲活動(dòng)，促使審計(jì)人員積極參與到審計(jì)項(xiàng)目的管理中去，利用審計(jì)這把“雙刃劍”，穩(wěn)步提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
(三)采取多種手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化
內(nèi)部審計(jì)工作要兼顧投入產(chǎn)出，以最小的審計(jì)成本創(chuàng)造最大的審計(jì)價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)項(xiàng)目的終極目標(biāo)。因此，審計(jì)實(shí)務(wù)中，需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員采取多種手段，簡(jiǎn)化程序，提高效率，優(yōu)化成果。
(1)積極開拓思路，在做好審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作，通過日常審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)現(xiàn)“一審二幫三促進(jìn)”。
(2)前移審計(jì)關(guān)口，積極關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程，適時(shí)提出審計(jì)監(jiān)管意見和建議，使一些不良苗頭及時(shí)化解在萌芽狀態(tài)，避免審計(jì)工作秋后算賬。
(3)采取聯(lián)合審計(jì)方式，讓企業(yè)相關(guān)部門人員積極參與到審計(jì)項(xiàng)目中來，使審計(jì)事項(xiàng)查證少走彎路，也使業(yè)務(wù)部門及時(shí)掌握問題癥結(jié)和風(fēng)險(xiǎn)所在。
(4)運(yùn)用審計(jì)新方法、新技術(shù)，特別是擴(kuò)大計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高效率，提升質(zhì)量，節(jié)約成本等。
三、內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的簡(jiǎn)要實(shí)務(wù)例證
在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)值功能，可以有針對(duì)性地結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展一些活動(dòng)。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及領(lǐng)域廣泛，而且具有相對(duì)獨(dú)立性，可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估提供有效的輔助信息。如：石化銷售企業(yè)的非油業(yè)務(wù)逐年呈上漲趨勢(shì)，但毛利空間小，運(yùn)行成本高，甚至還存在個(gè)別業(yè)務(wù)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，類似于批發(fā)煙草業(yè)務(wù)是石化銷售企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)所在點(diǎn)之一，如果內(nèi)部審計(jì)缺乏對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境及行業(yè)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)控制的基本了解，就無法幫助非油部門將國(guó)家《煙草專賣法》等具體要求體現(xiàn)在實(shí)務(wù)中去，從而不能及時(shí)幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在國(guó)家安全環(huán)保監(jiān)管的嚴(yán)峻形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)如果不能通過“碧水藍(lán)天”專項(xiàng)審計(jì)、罐區(qū)安全專項(xiàng)審計(jì)等活動(dòng)，跳出專業(yè)線條的慣性管理思維及時(shí)指出存在的風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)有效化解等。
(二)流程再造實(shí)務(wù)
目前，內(nèi)審人員除了查賬，還要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去研究在業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施中存在的問題，旨在從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、資源利用、產(chǎn)品種類和服務(wù)質(zhì)量等各個(gè)方面有無缺陷并可以改進(jìn)之處。如：石化銷售企業(yè)近年來為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行“回頭看”，通過對(duì)內(nèi)部管理制度的梳理、改革效果的評(píng)估、改進(jìn)模式的探討等工作來幫助企業(yè)完善工作業(yè)務(wù)流程，對(duì)于不具備“小站改革”標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)如何規(guī)范等需要及時(shí)理順管理體制，重新幫助設(shè)計(jì)管理流程，以滿足各類監(jiān)管的要求。
(三)內(nèi)部咨詢實(shí)務(wù)
內(nèi)部審計(jì)因?qū)π袠I(yè)發(fā)展要求、企業(yè)內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)外部監(jiān)管形勢(shì)有所了解，從認(rèn)知的角度來看具備一定的解決問題能力，可以為企業(yè)管理層出謀劃策，當(dāng)好參謀，對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中遇到的問題提供解決方案，適時(shí)提出具有前瞻性的建設(shè)性建議。如：石化銷售企業(yè)為提高市場(chǎng)占有份額，在開展對(duì)外投資或租賃加油站等決策過程中，內(nèi)部審計(jì)需要積極提供咨詢服務(wù)活動(dòng)，包括參與投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、投資回報(bào)周期的論證、經(jīng)營(yíng)管理模式的選擇、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)計(jì)管理的把握等方面，并站在客觀、公允的角度提出意見和建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)，保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展方向。
總之，通過內(nèi)部審計(jì)，不僅可以檢閱企業(yè)歷史的功過是非，可以正確評(píng)判企業(yè)進(jìn)行時(shí)的績(jī)效，還可以幫助企業(yè)描繪美好未來的前景。所以，內(nèi)審部門要不斷更新理念，創(chuàng)新思路，提升定位，更好地為組織增加價(jià)值服務(wù)，以此適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇4
一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素
影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素很多，但大致可以分為審計(jì)資源因素、審計(jì)環(huán)境因素、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素和審計(jì)行為因素四大類。
(一)審計(jì)資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響
所謂審計(jì)資源，是指審計(jì)服務(wù)過程中必須依靠的各種實(shí)物的或非實(shí)物的基本要素以及審計(jì)評(píng)價(jià)的相應(yīng)資源。審計(jì)資源主要包括審計(jì)人才資源、審計(jì)信息資源、審計(jì)技術(shù)設(shè)備資源等。其中審計(jì)人才資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是最大的。審計(jì)質(zhì)量的高低主要取決于審計(jì)人員的素質(zhì)，專業(yè)能力強(qiáng)、品質(zhì)好的內(nèi)審人員作出的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量和報(bào)告質(zhì)量一般就高。通常來說，企業(yè)審計(jì)部的規(guī)模也與審計(jì)質(zhì)量的高低是正相關(guān)的。審計(jì)法規(guī)和行業(yè)信息是內(nèi)審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內(nèi)審人員要在工作中應(yīng)用這些信息作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就必須持續(xù)地學(xué)習(xí)，才能有效地保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)技術(shù)和設(shè)備資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是重大的，原有的審計(jì)技術(shù)以及不能充分適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要，內(nèi)審人員要發(fā)揮其職能，必須學(xué)習(xí)使用新的審計(jì)技術(shù)。而設(shè)備資源是先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的硬件支撐。
(二)審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響
審計(jì)環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境。因?yàn)閷徲?jì)可能成為某些政治組織實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的工具，政治干預(yù)審計(jì)的事件就有可能發(fā)生。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在它決定了審計(jì)的產(chǎn)生、存在與發(fā)展問題上。審計(jì)職業(yè)要得到社會(huì)的認(rèn)可，就必須取得社會(huì)的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業(yè)的文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響主要是通過獨(dú)立性來發(fā)揮作用的。
(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響
企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度、領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及審計(jì)人員本身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生巨大影響。
(四)審計(jì)行為對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響
審計(jì)行為因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是直接的、決定性的。通常，由于信息不對(duì)稱的存在，使得內(nèi)審人員在完成審計(jì)項(xiàng)目時(shí)可能存在偷懶行為，這就直接影響了項(xiàng)目的質(zhì)量。審計(jì)行為學(xué)目前也成為了研究的熱點(diǎn)。
二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議
目前內(nèi)部審計(jì)中存在的上述問題嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)效率，為改善上述不合理的現(xiàn)象，提供以下建議供參考:
1．與被審計(jì)單位充分溝通審計(jì)工作質(zhì)量在很大程度上也取決于被審計(jì)單位的配合情況，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最好能提前1—2天到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)。到現(xiàn)場(chǎng)后必須及時(shí)跟被審計(jì)單位的聯(lián)系人進(jìn)行溝通，告知整個(gè)審計(jì)工作的大體安排。從而有利于被審計(jì)單位做好資料準(zhǔn)備工作，也能提高審計(jì)效率和質(zhì)量。在實(shí)際工作中，有些審計(jì)報(bào)告下發(fā)后，被審計(jì)單位又提出異議，指出某些問題是不存在的，某些漏洞已經(jīng)進(jìn)行了彌補(bǔ)等情況，這些問題其實(shí)都是由于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中溝通不足導(dǎo)致的。從而也影響了審計(jì)報(bào)告的效率和質(zhì)量。其實(shí)只要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中進(jìn)行了充分的溝通，這些問題都是可以避免的，審計(jì)人員要注意不但要與財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行溝通，更加要與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通。因?yàn)楹芏嗲闆r下，只有實(shí)際操作的業(yè)務(wù)人員才最了解問題的根源和解決情況。所以要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)人員絕不能僅盯著賬本，更要走下基層，了解業(yè)務(wù)流程。
2．規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核。審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的基石，工作底稿的規(guī)范與否直接影響了審計(jì)質(zhì)量的高低。一份高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿既要有規(guī)范的格式，又要有完整的內(nèi)容、明確的觀點(diǎn)和充分的依據(jù)，在編制審計(jì)工作底稿過程中還要注意加強(qiáng)對(duì)工作底稿的復(fù)核。在出具審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)工作底稿必須經(jīng)過層層復(fù)核，實(shí)施三級(jí)復(fù)核制度，尤其要明確每一層次復(fù)核人員所復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任。雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了三級(jí)復(fù)核制度，但大都流于形式，沒有具體規(guī)定復(fù)核的程序和標(biāo)準(zhǔn)，無法真正起到控制審計(jì)質(zhì)量的作用。例如在審計(jì)人員較少的項(xiàng)目中，審計(jì)組長(zhǎng)和主審由一人擔(dān)任，由于時(shí)間和精力的限制，審計(jì)組長(zhǎng)就很難去仔細(xì)地復(fù)核每位審計(jì)人員的工作底稿，而是僅僅對(duì)形成問題所涉及的底稿進(jìn)行復(fù)核，這樣就有可能造成有些問題的遺漏。
3．保證審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是不單是要找出企業(yè)日常管理中存在的問題和不足，更加是要解決這些問題和不足，從而帶來企業(yè)管理上的提升。因此內(nèi)部審計(jì)人員首先要轉(zhuǎn)變觀念，審計(jì)項(xiàng)目并不是為了那份審計(jì)報(bào)告，而是關(guān)注公司業(yè)務(wù)運(yùn)行中的問題和漏洞，并設(shè)法進(jìn)行完善和彌補(bǔ)。其次要督促整改，加強(qiáng)處罰。對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)部門要提出解決整改的意見和建議，并對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位屢查屢犯的問題，內(nèi)部審計(jì)部門要有一定的處罰權(quán)限。目前很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改，其中一個(gè)重要原因就是審計(jì)部門沒有處罰權(quán)限，因此企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度，給予內(nèi)審部門一定的處罰權(quán)限。
4．學(xué)習(xí)使用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)質(zhì)量。目前我們處于信息時(shí)代，高新科學(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異，內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)習(xí)使用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，包括審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、分析性復(fù)核、機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)、流程圖的過程描述等。這些工具多數(shù)已經(jīng)經(jīng)過發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)十年的實(shí)踐，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量質(zhì)量與審計(jì)效率有著很好的效果。如:在抽樣時(shí)可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立抽樣模型，這樣不但提高了審計(jì)效率，而且使抽樣結(jié)果更加科學(xué)合理。還可以將各類經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)分析模型固化到審計(jì)信息系統(tǒng)里面，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)分析，從而把內(nèi)審人員從繁雜的數(shù)據(jù)分析工作中解放出來，讓其有更多的精力進(jìn)行專業(yè)判斷。這些都有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。
5．提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)管理起著制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)和參謀作用。作為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“經(jīng)濟(jì)謀士”，內(nèi)部審計(jì)要并重監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)三項(xiàng)職能。在監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率效果的同時(shí)，通過合理化的審計(jì)建議促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善，為企業(yè)決策提供支撐服務(wù)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要全面掌握各種理論知識(shí)，并與公司管理實(shí)踐緊密結(jié)合，在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。因此必須要加強(qiáng)內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，以保證內(nèi)部審計(jì)職能得到充分發(fā)揮。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作有其特殊性，它在對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的同時(shí)，還具有服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)不單是要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是針對(duì)問題提出合法、合理、可操作的改進(jìn)建議，通過審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位乃至全公司的增值。要達(dá)到這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員必須要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程管理、稅收、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等知識(shí)，了解國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。如果沒有上述前提，就很難保證審計(jì)建議的適當(dāng)性，不但浪費(fèi)公司人力、物力資源，甚至?xí)绊懝菊w效率。另外，新形勢(shì)下企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來越復(fù)雜，為適應(yīng)這一變化內(nèi)部審計(jì)工作必須由制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，針對(duì)性強(qiáng)的專項(xiàng)審計(jì)將會(huì)越來越多，涉及非常多的新領(lǐng)域，并要求將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了很高的要求。而審計(jì)人員對(duì)這些新領(lǐng)域缺乏深入的了解和認(rèn)識(shí)，有的甚至是空白，如果沒有正確的理論指導(dǎo)，盲目開展，不但浪費(fèi)審計(jì)資源，而且也很難保證審計(jì)質(zhì)量。為滿足以上四點(diǎn)要求，提升審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，提高審計(jì)工作的效率效果，我們擬開展以下三種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作:
(1)加強(qiáng)內(nèi)部自我學(xué)習(xí)。內(nèi)部自我學(xué)習(xí)又分個(gè)人自我學(xué)習(xí)和統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)兩種具體形式，個(gè)人自我學(xué)習(xí)在學(xué)習(xí)內(nèi)容、途徑和時(shí)間安排上都具有很強(qiáng)的靈活性，內(nèi)審人員可以充分利用業(yè)余時(shí)間，結(jié)合自身實(shí)際情況，通過互聯(lián)網(wǎng)等途徑安排進(jìn)行；統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)擬定于每月開展一次，主要圍繞國(guó)家新的政策法規(guī)和集團(tuán)公司的新要求、日常審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)、個(gè)人自我學(xué)習(xí)過程中的心得體會(huì)等方面開展，統(tǒng)一組織的形式一方面能保證學(xué)習(xí)時(shí)間，另一方面便于大家交流，擴(kuò)大學(xué)習(xí)效果。
(2)聘請(qǐng)專家指導(dǎo)和開展對(duì)外交流。選擇在內(nèi)部審計(jì)界有聲望的專家來對(duì)我們的審計(jì)工作進(jìn)行具體指導(dǎo)，并且與內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位進(jìn)行交流，這兩種方法都是理論與實(shí)踐緊密結(jié)合，能夠快速提高審計(jì)方法和水平。
(3)繼續(xù)堅(jiān)持做好外派培訓(xùn)工作。外派培訓(xùn)具有培訓(xùn)質(zhì)量高、針對(duì)性強(qiáng)、學(xué)習(xí)時(shí)間集中、容易快速吸收應(yīng)用等優(yōu)勢(shì)，因此我們應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持做好外派培訓(xùn)工作，加強(qiáng)與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和各大院校等權(quán)威機(jī)構(gòu)的學(xué)習(xí)交流，本著全面性、實(shí)用性、針對(duì)性和經(jīng)濟(jì)性的原則，制定培訓(xùn)計(jì)劃，并通過一系列控制手段保證培訓(xùn)效果。
綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理水平，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要從思想上進(jìn)行改變，要著力于企業(yè)管理水平的提高，要不斷地學(xué)習(xí)和應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與審計(jì)工作緊密結(jié)合，從而切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，更好地為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇5
摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新形勢(shì)下形成的一種新興審計(jì)模型與審計(jì)理念，其有效應(yīng)用對(duì)減低企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效果與質(zhì)量具有重要影響作用。目前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用研究已成為企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文以建筑施工企業(yè)為研究對(duì)象，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的重要性、面臨的問題以及優(yōu)化對(duì)策等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用進(jìn)行了分析與闡述，以供參考。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)(riskorientedauditapproach)是基于傳統(tǒng)審計(jì)思維與模型創(chuàng)新的基礎(chǔ)上得以提出的一種全新設(shè)計(jì)思維理念與模式。相對(duì)于傳統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是基于被審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)流程為核心，利用多元化設(shè)計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行綜合性、一體化、實(shí)質(zhì)性分析審查的方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總的科學(xué)應(yīng)用，對(duì)降低設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)分析
據(jù)相關(guān)資料研究分析得知，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要具有以下特點(diǎn)：其一，相對(duì)與財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)以及業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心在于企業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)”。無論是審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象還是審計(jì)規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關(guān)系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、合理評(píng)估企業(yè)管理過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素、把握企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)形成因素等[1]。其二，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改變了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目決策后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的模式，注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃基礎(chǔ)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)建設(shè)的基礎(chǔ)上，利用科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估、整合與解決，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)“事前審計(jì)”模式的發(fā)展。其三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是基于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行控制的同時(shí)，也對(duì)內(nèi)部控制制度本身具有評(píng)估、完善、調(diào)整的作用，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是“大于等于”企業(yè)內(nèi)部管控審計(jì)的。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用分析
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：我國(guó)建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢(shì)，就2016年上半年，我國(guó)建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過125791億元，比上年同期增長(zhǎng)增長(zhǎng)7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對(duì)與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國(guó)建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術(shù)存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國(guó)建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，不利于進(jìn)駐企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升與內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新與改革發(fā)展�；诖耍诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量，降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要促進(jìn)作用，是新時(shí)期建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)改革發(fā)展的必然趨勢(shì)。
(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)
內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用問題實(shí)踐分析發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要存在以下幾點(diǎn)問題：第一，缺乏應(yīng)用的認(rèn)知意識(shí)與指導(dǎo)理論：目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有真正認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)仍處于項(xiàng)目財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)層面。第二，缺乏完善的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫：審計(jì)信息資料的分析、評(píng)估與預(yù)測(cè)是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念發(fā)展模式構(gòu)建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)化應(yīng)用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計(jì)信息資源庫，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國(guó)多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨(dú)立且完善的審計(jì)信息平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)部門所使用的數(shù)據(jù)信息主要來自于企業(yè)以前內(nèi)部審計(jì)信息資源的存檔，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估與預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際需求[3]。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員整體素質(zhì)低下：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新興審計(jì)理念與審計(jì)模式，其在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的有效應(yīng)用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員具有較高的要求。
它不僅需要內(nèi)部審計(jì)工作人員掌握相關(guān)的審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)以及法律知識(shí)等，還要求內(nèi)部審計(jì)工作人員會(huì)運(yùn)用一定的定量分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控技術(shù)以及現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)[4]。但是，現(xiàn)階段我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)上述知識(shí)與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應(yīng)用型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人才，從而在很大程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用發(fā)展。第四，缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度：目前，在我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)程序完整性以及審計(jì)操作秩序化是測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù)[5]。但是，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念中，對(duì)可規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)程序并無硬性要求，與現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)考核制度相背離。因此，要想保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的優(yōu)化應(yīng)用，審計(jì)制度的改革與完善至關(guān)重要。
(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)
內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用對(duì)策針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問題，可通過以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化與改革，用以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風(fēng)險(xiǎn)意思的同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，建立獨(dú)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，并制定科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，用以規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作秩序，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作人員工作職責(zé)的貫徹落實(shí)，從而提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與工作效率，降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加大建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的構(gòu)建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的核心資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)化應(yīng)用具有直接影響作用。
對(duì)此，建筑施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理人員整體水平低下問題，進(jìn)行有效解決，并構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展與社會(huì)需求的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過程中，聘用高素質(zhì)、專業(yè)性現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人才、工程技術(shù)人才、計(jì)算審計(jì)技術(shù)人才、風(fēng)險(xiǎn)管理人才等，革新人才組織結(jié)構(gòu)，并從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員整體水平；組織開展人才培訓(xùn)，提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、工作責(zé)任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識(shí)，拓寬員工思維與視野；通過溝通與交流活動(dòng)，提升內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)判斷能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力與審計(jì)信息數(shù)據(jù)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)[6]。
此外，注重審計(jì)信息化的建設(shè)與發(fā)展：在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及科學(xué)技術(shù)的普及應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件設(shè)備，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)與發(fā)展，用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理與控制的快速化、精準(zhǔn)化、全面性運(yùn)行。從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、科學(xué)性與可信性。
三、結(jié)論
總而言之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的有效應(yīng)用已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心審計(jì)思想，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理具有重要影響作用。我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，針對(duì)存在的問題，采用科學(xué)、合理的方法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的優(yōu)化應(yīng)用，從而降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)效益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇6
摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)增加資金儲(chǔ)備，減少生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。制造企業(yè)作為資金使用量龐大的企業(yè)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境里，制造行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益加大，這就迫切需要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，切實(shí)提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文章就制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理展開了分析，以供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；管理
引言
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，使得我國(guó)的企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)和諸多的風(fēng)險(xiǎn)，資金與資產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在此背景下必須構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，并不斷地調(diào)整優(yōu)化，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，更好地應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)�，F(xiàn)在，社會(huì)各界提高了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系重要性的認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策，旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些借鑒和參考。
1、制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全
企業(yè)高級(jí)管理層面對(duì)會(huì)計(jì)存在一定壓力，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。另外，企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的不足以及監(jiān)督體系的缺乏直接影響了內(nèi)控考核的執(zhí)行力度。部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格的考核檢查，即使進(jìn)行了考核檢查，也是形式主義的走走過場(chǎng)，達(dá)不到實(shí)質(zhì)性的目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果偏低；有些企業(yè)雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，必然制約內(nèi)控考核監(jiān)督的開展。
1.2內(nèi)部審計(jì)控制薄弱
雖然企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但內(nèi)部審計(jì)的職能卻沒有得到切實(shí)的發(fā)揮。一方面企業(yè)沒有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的作用，不重視內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審的監(jiān)控職能也就無法實(shí)施；另一方面，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依附于財(cái)務(wù)部門，并未實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，導(dǎo)致內(nèi)審的職能無法充分發(fā)揮。
1.3缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，激烈的競(jìng)爭(zhēng)加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從目前我國(guó)制造企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)利潤(rùn)率低，資金周轉(zhuǎn)比較困難，尤其營(yíng)銷部門片面追求發(fā)貨量，而在應(yīng)收賬款回收上缺乏足夠的管理機(jī)制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展情況下，以資金流引導(dǎo)企業(yè)快速發(fā)展尤為重要，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)
2.1保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整
企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的最基本目標(biāo)就是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)資產(chǎn)增值。但這并不等于說企業(yè)沒有出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失就表明企業(yè)內(nèi)部控制體系就是完善的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理基本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提是分離資產(chǎn)保管與記錄職能。企業(yè)在評(píng)估內(nèi)部控制制度時(shí)要配置專業(yè)的評(píng)估人員，能夠從專業(yè)視角對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的使用效率作出分析判斷，對(duì)那些影響資產(chǎn)增值和安全的因素加以控制，以便在內(nèi)控制度中明確保護(hù)或應(yīng)對(duì)措施，以此來判別內(nèi)控制度的完善性。
2.2保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的中心是會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制是其核心子系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等形式，為決策者提供經(jīng)濟(jì)決策信息來實(shí)現(xiàn)其反映職能。內(nèi)控體系的評(píng)估還包括了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的審計(jì)結(jié)果。企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果能夠正確評(píng)估出會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確與完整。
2.3保障企業(yè)做出最佳的決策
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內(nèi)控制度也講究效益和效率。評(píng)估內(nèi)控制度時(shí)除了評(píng)估正在實(shí)施的決策活動(dòng)，還要評(píng)估已經(jīng)實(shí)施有結(jié)果的決策，看決策依據(jù)是否充分、真實(shí)、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結(jié)果是否得到貫徹落實(shí)，實(shí)施結(jié)果是否滿意等，幫助企業(yè)分析決策的成功經(jīng)驗(yàn)與失敗教訓(xùn)，為未來企業(yè)的發(fā)展決策提供參考[2]。
3、加強(qiáng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的途徑
3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行的良好環(huán)境必須有強(qiáng)大的意識(shí)作為指導(dǎo)，所以必須加強(qiáng)企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，特別是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識(shí)，因?yàn)楣芾韺邮瞧髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的決策者，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行不是獨(dú)立的，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級(jí)、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控從財(cái)務(wù)活動(dòng)提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。
3.2提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)工作的成效，所以制造企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，多聘用或重用有判斷能力、能適應(yīng)改革浪潮的高層次復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。具體來說：首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育和法制教育。若企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，就會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理失效。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是誠(chéng)信教育，以良好的職業(yè)操守規(guī)避做假行為，遏制操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)。同時(shí)還要加強(qiáng)法制教育，遵守會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)，不受利益趨勢(shì)，做出違法亂紀(jì)的事情。其次，加強(qiáng)繼續(xù)教育，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)職業(yè)判斷能力、專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓(xùn)體系。結(jié)合新時(shí)期的財(cái)務(wù)工作需求，以培養(yǎng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、熟練的實(shí)務(wù)操作技能以及職業(yè)素養(yǎng)較高的財(cái)務(wù)人員為目標(biāo)，提升其綜合素質(zhì)，同時(shí)財(cái)務(wù)人員還要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)工作手段和理念，增強(qiáng)專業(yè)工作能力，減少會(huì)計(jì)信息的人為失真。
3.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督、保障企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)按照投資計(jì)劃執(zhí)行，遵循國(guó)家相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)會(huì)記錄，并確保編制的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立，導(dǎo)致審計(jì)職能得不到充分發(fā)揮問題，建議設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員，明確其權(quán)責(zé)和工作流程，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)施連續(xù)性、有針對(duì)性的監(jiān)督與跟蹤審計(jì)，并為建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提供建議，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在必要時(shí)還可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，選用具有獨(dú)立性、工作能力強(qiáng)以及職業(yè)素養(yǎng)良好的人員擔(dān)任負(fù)責(zé)人，提高內(nèi)審部門對(duì)壓力或干涉的獨(dú)立性。另外，還要分離復(fù)核審計(jì)職能部門與審計(jì)職能部門人員，確保內(nèi)部審計(jì)的有效性。
3.4建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
對(duì)于目前大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系層次偏低，風(fēng)險(xiǎn)管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)要想進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)有效地制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與策略，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估，在此基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性的防范措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的指標(biāo)有現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，通過上述指標(biāo)來有效監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進(jìn)而制定有針對(duì)性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與處理能力，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失或影響降到最低限度。
4、結(jié)束語
總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理必須有完善的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)，才能進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文認(rèn)為企業(yè)可以從強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面入手，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇7
摘要：當(dāng)代信息技術(shù)是促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計(jì)進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計(jì)的作用出發(fā)，對(duì)所可能遇到的諸多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以及對(duì)如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行全方位的探討。
關(guān)鍵詞：信息化審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略
緒論
在信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境改變帶來的不可控制的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)采集的風(fēng)險(xiǎn)、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。
1、內(nèi)部審計(jì)的含義及作用
審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計(jì)也就不一樣了，企業(yè)審計(jì)師這樣，內(nèi)部審計(jì)更是如此，各行各業(yè)的審計(jì)都是如此。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行評(píng)鑒，而不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)鑒。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評(píng)價(jià)的資訊路徑來進(jìn)行對(duì)各部門施行各種職能。內(nèi)部審計(jì)［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財(cái)政法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督。它的促進(jìn)作用是通過監(jiān)察各種違紀(jì)違規(guī)問題，針對(duì)已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高收益，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。它的防護(hù)作用是通過對(duì)企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的`內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計(jì)，從而保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
2、內(nèi)部審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)
盡管內(nèi)部審計(jì)有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計(jì)與之前的傳統(tǒng)審計(jì)相比也更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)，但是在自身發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)各部門進(jìn)行的審計(jì)工作帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。
（1）內(nèi)部審計(jì)工作人員能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。在追求高效的信息化時(shí)代，信息化審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才的協(xié)助。內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力不足就成為了審計(jì)工作可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的前提，將造成審計(jì)信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)漏洞造成了系統(tǒng)的運(yùn)行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計(jì)系統(tǒng)會(huì)有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴(yán)重后果。
�。�2）內(nèi)部審計(jì)工作的核查風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計(jì)核查，這將會(huì)造成審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進(jìn)行審計(jì)核查，這就有可能會(huì)使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。
�。�3）審計(jì)工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)審計(jì)過程中，關(guān)于審計(jì)工作方式的含糊將會(huì)給企業(yè)帶來極高的風(fēng)險(xiǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計(jì)工作極易產(chǎn)生審計(jì)線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應(yīng)出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進(jìn)行修改時(shí)，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會(huì)使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作將帶來難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。
3、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對(duì)在職審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與著名財(cái)經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會(huì)所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計(jì)的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)狀況和市場(chǎng)條件進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)審查，不斷地提高專業(yè)技能，進(jìn)一步增加對(duì)專業(yè)人員的知識(shí)的掌握能力。第二，對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢(shì)，但如果安全監(jiān)管不當(dāng)，就會(huì)帶來泄露、遺失、竊取的風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國(guó)家方面，很早就做出了應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應(yīng)積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化。
4、結(jié)論
社會(huì)的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)方式的革新，信息化審計(jì)加速了審計(jì)人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門在審計(jì)中產(chǎn)生了極大風(fēng)險(xiǎn)。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇8
摘要：目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展還不十分平衡，審計(jì)信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計(jì)信息化水平的進(jìn)一步提升，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的重視度，優(yōu)化審計(jì)人員配置，增強(qiáng)創(chuàng)新精神。文章主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題及相應(yīng)的改進(jìn)措施進(jìn)行了深入的分析和探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化；問題；措施
前言
隨著我國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷增加，對(duì)內(nèi)部控制的要求不斷提升，內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督的主要方式，需要不斷轉(zhuǎn)型工作方法。尤其在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要建立完善的信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化的審計(jì)方法來不斷提高審計(jì)效率，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。
1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用的問題
近些年，隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為社會(huì)生產(chǎn)的主要趨勢(shì)，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分必將面臨著轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。尤其對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作來說，其發(fā)展所面臨的審計(jì)環(huán)境更加多樣，審計(jì)對(duì)象也更加多元化，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計(jì)思維和方法則很難滿足實(shí)際的需求，所以企業(yè)應(yīng)建立專門的信息化審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的信息化審計(jì)流程，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。但是目前對(duì)于企業(yè)來說，在實(shí)施審計(jì)信息化的過程中還面臨著較多的問題，具體主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。
�。�1）信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展不平衡。雖然經(jīng)過企業(yè)自身不斷地努力，一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上了信息化發(fā)展的道路，然而，企業(yè)在審計(jì)信息化建設(shè)方面還存在明顯的不平衡現(xiàn)象，信息化水平差異較大。有相當(dāng)一部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，審計(jì)信息化的建設(shè)仍然處于空白或者初級(jí)階段，無法實(shí)現(xiàn)資源的合理配置、共享。以電力電網(wǎng)企業(yè)為例，這種不平衡性主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，企業(yè)對(duì)信息化審計(jì)的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業(yè)也存在差異；第二，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)各模塊的應(yīng)用率存在差異，一般對(duì)財(cái)務(wù)模塊的使用較為頻繁，而對(duì)于物資等模塊則很少使用。
�。�2）審計(jì)信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動(dòng)企業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展，目前在市場(chǎng)上推出了較多的審計(jì)軟件，該類軟件的使用能夠在很大程度上提高審計(jì)效率，從而促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于對(duì)審計(jì)信息化軟件的認(rèn)識(shí)度不夠，ERP審計(jì)系統(tǒng)中的很多模塊都沒有得到最合理的利用，系統(tǒng)開發(fā)也不夠完善，從而導(dǎo)致信息在傳輸和共享的過程中遇到較多的問題，企業(yè)之間的聯(lián)系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時(shí)降低了使用人員的積極性。
（3）計(jì)算機(jī)審計(jì)水平需要進(jìn)一步提升。近些年，隨著科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進(jìn)了電子交換技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，而反映到企業(yè)審計(jì)工作中主要表現(xiàn)在將電子數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲?jì)平臺(tái)，然后利用審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的處理。這就要求審計(jì)人員能夠熟練操作審計(jì)軟件，能實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化等基本功能的使用。
2、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平的措施
（1）優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)。要想推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化水平，應(yīng)從思想上增強(qiáng)企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的重視度。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來說，應(yīng)不斷提高思想道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)審計(jì)能力，鼓勵(lì)進(jìn)行審計(jì)的信息化發(fā)展，積極引進(jìn)優(yōu)秀的復(fù)合型審計(jì)人才，在工作中逐漸轉(zhuǎn)變思想，提高信息化技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。
�。�2）深化和提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，為審計(jì)信息化提供技術(shù)支持。在現(xiàn)代信息化背景下，信息系統(tǒng)具有明顯的廣泛性和多樣性的特點(diǎn)，從而為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的開展帶來了較多的難題。目前已有的信息化審計(jì)軟件所包含的內(nèi)容并不十分健全，對(duì)于實(shí)際工作中的很多內(nèi)容都沒有涉及，從而使審計(jì)人員在使用的過程中遇到較多的問題，使用起來也不夠流暢。這就要求相關(guān)研究人員不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，完善審計(jì)軟件的相關(guān)功能，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，不斷開發(fā)實(shí)用的數(shù)據(jù)收集和處理軟件，從而將審計(jì)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、人力、物資等進(jìn)行有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置，提高計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理能力，為審計(jì)信息化提供更加可靠的技術(shù)支持。
�。�3）加快創(chuàng)新步伐，推進(jìn)事后審計(jì)向事前預(yù)防和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的審計(jì)觀念中，一般是在事后開展相關(guān)工作，這種審計(jì)方式效率較低，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤不能及時(shí)制止。而隨著企業(yè)快速發(fā)展要求的提高，人們逐漸意識(shí)到事前預(yù)防和事中監(jiān)督的重要性并積極開展了相關(guān)方面的研究，通過事前預(yù)防和事中監(jiān)督能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和防范。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤則能及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，從而降低失誤或風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響，所以企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)加快創(chuàng)新步伐，逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。
3、結(jié)論
在現(xiàn)代科技的推動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著信息化的發(fā)展趨勢(shì)，要求企業(yè)能夠樹立信息化審計(jì)的觀念，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加快創(chuàng)新步伐，不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平，從而拓寬審計(jì)工作的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)效率與水平的提升。
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用論文 篇9
摘要：本文通過內(nèi)部審計(jì)新定義和價(jià)值鏈理論明確了內(nèi)部審計(jì)增值的功能，利用平衡計(jì)分卡和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值功能，針對(duì)其內(nèi)審的現(xiàn)狀，探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)增值的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；增值；投融資平臺(tái)企業(yè)；價(jià)值鏈；平衡計(jì)分卡
一、內(nèi)部審計(jì)為組織增值的內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)在增加企業(yè)價(jià)值方面具有自身優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)。作為企業(yè)運(yùn)行的關(guān)鍵組成部分，內(nèi)部審計(jì)能夠從組織的全局角度，把監(jiān)查、評(píng)價(jià)、咨詢、建議結(jié)合在一起，提高公司管理水平，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃。
1.內(nèi)部審計(jì)定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內(nèi)部審計(jì)的“增值觀”：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)�！痹�2001年修訂的《標(biāo)準(zhǔn)》中，又對(duì)“增加價(jià)值”一詞做了如下解釋：“內(nèi)部審計(jì)師在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良實(shí)際產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員。”從IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義演變可以看出，內(nèi)部審計(jì)與組織管理的關(guān)系日益緊密，確認(rèn)功能與咨詢功能得到強(qiáng)化，服務(wù)范圍從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理領(lǐng)域，審計(jì)活動(dòng)已由監(jiān)督評(píng)價(jià)向確認(rèn)和咨詢轉(zhuǎn)變，從“事后評(píng)價(jià)監(jiān)督”發(fā)展到“全過程參與和咨詢，著眼未來”。今天，國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境發(fā)生了深刻復(fù)雜變化，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)必然能夠發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)組織增值的目標(biāo)。
2.內(nèi)部審計(jì)增值性的理論基礎(chǔ)-價(jià)值鏈理論。20世紀(jì)80年代，美國(guó)哈佛商學(xué)院著名戰(zhàn)略家邁克爾波特提出了“價(jià)值鏈”理論，把企業(yè)為客戶、股東、員工等不同利益體創(chuàng)造價(jià)值所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總結(jié)為價(jià)值鏈。根據(jù)其理論，企業(yè)內(nèi)外價(jià)值增加的活動(dòng)分為基本活動(dòng)和支持性活動(dòng)，基本活動(dòng)涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售、進(jìn)料后勤、發(fā)貨后勤、售后服務(wù)。支持性活動(dòng)涉及人事、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、研究與開發(fā)、采購等。在“波特價(jià)值鏈”中，基本活動(dòng)是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的活動(dòng)，直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程；輔助活動(dòng)、間接活動(dòng)、質(zhì)量保證是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的各環(huán)節(jié)提供輔助和保證作用，不直接參與企業(yè)向客戶提供商品或勞務(wù)的過程，在企業(yè)價(jià)值的形成過程中起的是增值作用。按照在企業(yè)價(jià)值形成過程中所處地位來看,內(nèi)部審計(jì)屬于價(jià)值鏈的支持輔助活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失,通過對(duì)各職能部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織、控制，進(jìn)行獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，提出建議，從而提高各部門的工作效率和質(zhì)量；另一方面是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的間接價(jià)值，它對(duì)管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內(nèi)控體系；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過信息溝通、協(xié)調(diào)管理，將研究與開發(fā)、生產(chǎn)營(yíng)銷等基本活動(dòng)納入自己的評(píng)價(jià)范圍，優(yōu)化價(jià)值鏈為組織創(chuàng)造“潛在價(jià)值”。
二、投融資企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與面臨的問題
投融資平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)，普遍存在負(fù)債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執(zhí)行力度較弱，缺乏有效監(jiān)督等多重潛在風(fēng)險(xiǎn)，在公司治理，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理方面都有很大的提升空間。內(nèi)部審計(jì)可以在防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的甄別、評(píng)估、控制和防范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,促使并協(xié)助企業(yè)改進(jìn)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng),以避免遭受嚴(yán)重?fù)p失。國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)主要分為政治風(fēng)險(xiǎn)，涉及法律法規(guī)；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，涉及利率、通貨膨脹；信用風(fēng)險(xiǎn)，涉及違約、延期償付；工程風(fēng)險(xiǎn)，涉及工期延誤、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，涉及環(huán)保措施，五大風(fēng)險(xiǎn)相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑，把內(nèi)部審計(jì)納入組織的價(jià)值鏈中，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中扮演更重要的角色。
三、內(nèi)部審計(jì)增值的路徑分析
內(nèi)部審計(jì)通過完善自身管理機(jī)制，創(chuàng)新審計(jì)手段等改革措施，提高審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)成本，達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺(tái)企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。
1.通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計(jì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)-風(fēng)險(xiǎn)-控制-監(jiān)督”過程中，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和控制措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。
2.通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)企業(yè)的治理程序，實(shí)現(xiàn)增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場(chǎng)監(jiān)管不可或缺的過程，是公司管理層、董事會(huì)和它的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)之間的一種關(guān)系。”在企業(yè)組織治理過程中，內(nèi)部審計(jì)以顧問、協(xié)調(diào)角色處理董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)之間關(guān)系，幫助改善董事會(huì)同管理層、外部審計(jì)師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國(guó)通用電氣（GE）公司審計(jì)署的工作目標(biāo)是“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的各個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)內(nèi)部咨詢的角色，幫助公司分析行業(yè)情況和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況；內(nèi)部審計(jì)不但監(jiān)督各部門對(duì)制度的遵守狀況，還對(duì)業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施提出問題和建議，意在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個(gè)方面有無改進(jìn)之處，并將成功的經(jīng)驗(yàn)在企業(yè)內(nèi)推廣，促進(jìn)企業(yè)管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內(nèi)部審計(jì)對(duì)比及啟示）
3.通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)戰(zhàn)略管理，實(shí)現(xiàn)增值。美國(guó)哥倫比亞大學(xué)的艾貝肖克曼教授首先提出了戰(zhàn)略審計(jì)這一概念。他認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)是以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略管理活動(dòng)為對(duì)象，通過綜合的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的和定期的核查，確定問題所在和各種機(jī)會(huì)，提出行動(dòng)計(jì)劃的建議，改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理效果的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員在公司的戰(zhàn)略決策過程中扮演“顧問”和“參謀”的角色，通過對(duì)董事會(huì)戰(zhàn)略過程的監(jiān)督，直接對(duì)公司戰(zhàn)略提出可行性建議，增加戰(zhàn)略決策過程的可行性程度。對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施過程中的完整性和有效性進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，監(jiān)督戰(zhàn)略在執(zhí)行過程中是否背離目標(biāo)，為企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施保駕護(hù)航，提高戰(zhàn)略管理的效率和效果，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
4.通過加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度,降低審計(jì)成本,實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)增加值理論（EVA）,提高審計(jì)效率和質(zhì)量，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來的效益。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)恰恰可以實(shí)現(xiàn)這一目的。通過審計(jì)手段信息化，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)，報(bào)告審計(jì)結(jié)果,提出審計(jì)整改和處理意見。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的廣泛開展,有效提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本,從而實(shí)現(xiàn)組織的增值目標(biāo)。
四、內(nèi)部審計(jì)增值的評(píng)價(jià)體系
根據(jù)StanleyAlanFarmer（2004）的觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系必須要符合三點(diǎn)：一是保證內(nèi)部審計(jì)遵守職業(yè)準(zhǔn)則；二是證明內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值；三是適應(yīng)全球環(huán)境的變化。經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）機(jī)制、自我評(píng)估、相關(guān)利益者、目標(biāo)管理、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）和平衡計(jì)分卡是目前內(nèi)部審計(jì)增值研究最主要的評(píng)價(jià)方法。平衡計(jì)分卡（BSC）是由哈佛商學(xué)院的羅伯特卡普蘭教授和復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)創(chuàng)始人兼總裁大衛(wèi)諾頓在1992年提出的一種績(jī)效評(píng)價(jià)體系。它以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定一系列的具體績(jī)效指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效。我們?cè)趯⑵胶庥?jì)分卡引入內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，必須結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門的特點(diǎn)，才能真正發(fā)揮平衡計(jì)分卡的作用。內(nèi)部審計(jì)平衡計(jì)分卡的基本模型，應(yīng)該包括董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)、管理層、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)流程及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，同時(shí)結(jié)合投融資平臺(tái)企業(yè)的特殊性，從完成政府使命的戰(zhàn)略角度出發(fā)，以防范政府性債務(wù)為重點(diǎn)，確定平衡計(jì)分卡的內(nèi)容。如下圖所示：投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平衡記分卡模型作者信息：國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)既有企業(yè)的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，可以明確其戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)兼顧企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者的需要，幫助管理者關(guān)注到政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵性指標(biāo)，通過財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)衡量方法，以及外部和內(nèi)部的業(yè)績(jī)等多個(gè)指標(biāo)間的相互關(guān)系，更好的完成投融資平臺(tái)企業(yè)的使命，管控風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的投融資平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。
五、提升內(nèi)審增值的路徑
1.選擇能夠勝任的審計(jì)人員。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)執(zhí)行中，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。投融資平臺(tái)企業(yè)挑選內(nèi)部審計(jì)人員必須符合發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，具備科學(xué)、合理的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)投融資業(yè)務(wù)有一定的了認(rèn)識(shí)，有良好的人際交往能力和領(lǐng)導(dǎo)才能，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作。同時(shí)，要重視現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，多渠道組織學(xué)習(xí)，使內(nèi)部審計(jì)人員積累廣泛的經(jīng)驗(yàn)。
2.確立科學(xué)的審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)跳脫糾錯(cuò)查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務(wù)，從單一的監(jiān)督職能拓展到評(píng)價(jià)職能、咨詢職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風(fēng)險(xiǎn)，確立以增加企業(yè)價(jià)值為目的和監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，使內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值管理實(shí)現(xiàn)融合。
3.重新定位，提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)能夠在改進(jìn)投融資經(jīng)營(yíng)程序、增進(jìn)部門交流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)做出重大的貢獻(xiàn)。因此，企業(yè)尤其是董事會(huì)成員和高層經(jīng)理人員必須對(duì)其徹底轉(zhuǎn)變觀念，加以重視，認(rèn)識(shí)到它對(duì)建立企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要作用。
六、內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)榻M織增加價(jià)值的方向和空間
1.建立企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)增加組織價(jià)值。國(guó)內(nèi)投融資平臺(tái)企業(yè)戰(zhàn)略最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是投融資決策和實(shí)施，因此，在對(duì)投資決策專項(xiàng)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重關(guān)注對(duì)外投資決策是否符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排投資渠道和投資節(jié)點(diǎn)，避免企業(yè)資本流向高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，避免盲目建設(shè)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)增加。
2.建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加組織價(jià)值。投融資平臺(tái)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上是政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是政策風(fēng)險(xiǎn)和金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范及風(fēng)險(xiǎn)管理等幾個(gè)方面，對(duì)投融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，提高應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的透明性和抵御抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。
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