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內(nèi)部審計角度談地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費的核算論文

時間:2020-06-24 15:36:35 審計畢業(yè)論文 我要投稿

內(nèi)部審計角度談地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費的核算論文

  摘要:2016年度中國地質(zhì)調(diào)查局全面開展了對局屬單位的調(diào)查,通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)項目核算工作存在諸多問題。本文從內(nèi)部審計的角度出發(fā),分析經(jīng)費核算中的問題成因,主要是預算編制不科學,預算支出把控不嚴,會計基礎工作薄弱等原因,并提出了地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費核算的相關工作建議。

內(nèi)部審計角度談地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費的核算論文

  關鍵詞:內(nèi)部審計;地質(zhì)調(diào)查項目;經(jīng)費核算

  一、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題

  1.費用支出超預算

  項目費用支出超出預算,如某個項目2014年至2016年經(jīng)費預算是780萬元,而三個年度的累計支出為785萬元,超預算支出5萬元,這勢必會擠占其他項目經(jīng)費,項目承擔單位自行調(diào)整了項目間的經(jīng)費。項目經(jīng)費調(diào)整需要按照規(guī)定程序進行報批,而自行調(diào)整項目間經(jīng)費不符合項目經(jīng)費管理的要求。項目明細費用支出超預算,某項目人員經(jīng)費預算83萬元,當年實際支出102萬元,超預算支出19萬元,超支率22.89%;某專用設備預算為5萬元,實際支出8.8萬元,超預算支出3.8萬元,超支率76%。一般情況下,如人員經(jīng)費、設備購置費等重點費用科目不允許超預算。

  2.無預算支出

  某單位地質(zhì)調(diào)查項目中列支的會議費、設備購置費、小額測試費等,在項目設計費預算中沒有對應的費用依據(jù)。如某項目發(fā)生的巖礦測試費3.6萬元,計入商品和服務支出下的其他商品服務支出,經(jīng)核查項目設計預算中未見測試費。室內(nèi)研究性項目不開展野外工作,就不會發(fā)生交通費,而在該類項目中列支車輛維修費等,也屬于無預算列支范疇。另外,還存在公用支出在項目經(jīng)費中列支的情況,單位職能管理部門發(fā)生的辦公費、郵電費、印刷費等列支在項目支出中,如辦公室的電話費、單位開展宣傳活動發(fā)生的印刷費、后勤服務中心發(fā)生的維修費等在項目經(jīng)費中列支,這些費用均沒有預算依據(jù),應在單位基本支出中列支。

  3.費用分攤依據(jù)不足

  單位日常經(jīng)營發(fā)生的水費、電費、取暖費等全部分攤計入項目經(jīng)費,而沒有在基本經(jīng)費和項目經(jīng)費之間進行分攤,分攤依據(jù)不充分。如某單位2015年12月將水費0.5萬元、電費9萬元全部計入項目經(jīng)費,這部分費用應根據(jù)管理部門和業(yè)務部門的.實際用量將費用分解在基本經(jīng)費和項目經(jīng)費中。

  4.報銷手續(xù)不齊全

  項目委托業(yè)務費支付尾款沒有驗收資料。如2016年10月,報銷某地質(zhì)大隊委托業(yè)務尾款10萬元,會計憑證后附發(fā)票、合同、尾款撥付申請,未附驗收資料。根據(jù)項目經(jīng)費相關管理辦法規(guī)定,委托業(yè)務費沒有主管部門驗收結論,財務部門不得辦理費用的結算支付。還有經(jīng)濟業(yè)務以銀行匯款回單作為原始憑證列支項目經(jīng)費,而不是以取得的發(fā)票記賬。列支項目經(jīng)費時應以發(fā)票為準,在未取得發(fā)票的情況下,應采取掛賬形式。上述案例均為報銷手續(xù)不齊全,就直接計入項目支出,這嚴重違反了項目經(jīng)費管理辦法的規(guī)定。

  二、形成原因

  1.預算編制不科學

  項目預算是經(jīng)費核算的依據(jù),預算編制不科學是造成經(jīng)費支出與項目預算差距較大的原因之一,F(xiàn)行的二級項目一般下設若干子項目,在申報項目預算時,未根據(jù)子項目的工作任務合理編制預算,而是自上而下的直接編制二級項目總預算,再分解到子項目中去。在項目實施過程中,子項目經(jīng)費支出互相擠占,導致二級項目中部分費用甚至超出預算費用的10%,這嚴重超出了預算的控制范圍。每年編制預算時,正值開展本年度工作的黃金時期,業(yè)務人員對項目預算中的某些費用調(diào)研不充分,對市場行情不夠了解,加之編制時間有限,造成預算編制質(zhì)量不高,預算與實際需求有偏差。

  2.預算支出把控不嚴

  每年預算批復后,項目承擔單位需按照預算嚴格執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中,超預算支出等情況確實存在,主要歸因于項目承擔單位對預算支出把控不嚴。主要體現(xiàn)在三個方面:一是在項目經(jīng)費支出時,未根據(jù)預算來核實支出內(nèi)容是否真實就直接計入項目經(jīng)費;二是日常的項目經(jīng)費支出與預算比對工作欠缺,到年底時才發(fā)現(xiàn)某項費用超出預算;三是項目經(jīng)費雖有超支,但在合理范圍內(nèi),為了將已發(fā)生的支出報銷,項目負責人員打人情牌,跟主管領導一溝通,繼續(xù)從項目經(jīng)費中列支,勢必會造成超預算支出等問題。

  3.會計基礎工作薄弱

  地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費核算不是簡單的會計核算、會計錄入工作,而是要對原始憑證認真復核,根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對照預算進行核算,并規(guī)范使用會計科目。項目經(jīng)費資金量大,造成經(jīng)費核算工作量大,放松了對原始單據(jù)的審核,在缺少相關經(jīng)濟業(yè)務附件的情況下,依然進行報銷。隨著財政預算管理體制的改革,不斷出現(xiàn)新的政策、制度要求等,需要會計人員不斷學習新知識。實際工作中,會計人員缺乏自主學習性,對新政策、新制度缺乏敏感性,進而導致會計核算工作質(zhì)量較差。

  三、建議

  (1)科學編制項目預算,提高預算編制質(zhì)量。項目承擔單位依據(jù)項目工作任務全面細致考慮各項經(jīng)費支出,做到工作任務與經(jīng)費需求相匹配。按照現(xiàn)行的項目負責人負責制要求,充分考慮項目中所需安排的人員費、水電暖費等間接費用。組織各子項目負責人將統(tǒng)辭行安排的直接費用和間接費用進行分攤,按照經(jīng)濟支出分類科目來編制完整的二級項目預算。項目承擔單位應盡早分解項目設置及預算任務,項目負責人及時準備項目實施方案及預算編制工作,為“一上”預算做好充足準備,提高預算編制質(zhì)量,進而提升預算執(zhí)行率。(2)加強業(yè)務培訓工作,擴大政策宣傳。為適應財政預算管理體制的改革,強化地調(diào)項目核算工作,應逐步加強業(yè)務培訓工作,項目承擔單位可根據(jù)需要定期對會計人員、預算管理人員、項目主要參加人員等進行地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費管理制度的培訓,從而擴大政策知情范圍;通過會議、文件、內(nèi)網(wǎng)等多種形式加大政策宣傳力度,層層傳遞,讓財務人員、項目負責人、野外工作負責人等及時了解項目經(jīng)費管理的新政策,便于規(guī)范項目經(jīng)費管理及執(zhí)行工作。(3)不斷完善內(nèi)部控制制度,強化核算監(jiān)督工作。為落實國家和上級主管部門的相關財務管理制度,制定單位內(nèi)部差旅費、會議費、勞務費、預算調(diào)整、結余資金等管理辦法,制定地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費管理流程,讓地質(zhì)調(diào)查項目關聯(lián)人員不再盲目地執(zhí)行,而是有據(jù)可查。同時,強化對地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費核算的事前、事中監(jiān)督。會計稽核崗位不能形同虛設,經(jīng)費支出前核實有無預算,是否超預算,監(jiān)督重點費用的關鍵環(huán)節(jié)等。聯(lián)合單位監(jiān)審部門組織開展地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費專項檢查,強化核算監(jiān)督工作。

  參考文獻

  1.中國地質(zhì)調(diào)查局.中國地質(zhì)調(diào)查局地質(zhì)調(diào)查項目管理暫行辦法,2016-11-15.

  2.鄭敏,張磊明等.地質(zhì)調(diào)查項目承擔單位的經(jīng)費規(guī)范化管理―赴廣東省地質(zhì)調(diào)查院實地調(diào)研啟示.財會月刊,2012(07).

  3.張佳文.加強地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費管理的措施與途徑.國土資源科技管理,2010(05).

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