內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的必要性及措施論文
【摘要】內(nèi)部審計職業(yè)化是內(nèi)部審計發(fā)展的必經(jīng)之路，推進內(nèi)部審計職業(yè)化，有助于更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。本文通過分析內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的必要性，進一步闡述推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的措施。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；職業(yè)化；必要性；措施
《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及其配套文件《關(guān)于推進國家審計職業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見》就推進國家審計職業(yè)化建設(shè)提出指導(dǎo)意見。職業(yè)化是推動內(nèi)部審計健康發(fā)展的保障，是強化審計隊伍建設(shè)、提高審計質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要舉措。
一、內(nèi)部審計職業(yè)化
內(nèi)部審計職業(yè)化就是要把審計作為一種獨立職業(yè)，其管理體制機制、任職資格條件、組織管理模式、業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計質(zhì)量等都按照職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)加以要求。內(nèi)部審計職業(yè)化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，要求審計人員必須具備專門的知識結(jié)構(gòu)，掌握特殊的技能方法，能夠獨立的履行審計職責(zé)的專業(yè)特征。
二、內(nèi)部審計職業(yè)化的必要性
內(nèi)部審計是專業(yè)性較強的工作。沒有職業(yè)化，內(nèi)部審計就無法為組織提供有效的服務(wù)，從而實現(xiàn)自身存在的價值。內(nèi)部審計職業(yè)化是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計體制的重大改革，審計職業(yè)化建設(shè)的必要性表現(xiàn)在以下方面：
（一）推進審計職業(yè)化有利于增強內(nèi)部審計的獨立性
獨立性是審計的靈魂，是對內(nèi)部審計所處環(huán)境狀態(tài)的要求。獨立性分為實質(zhì)和形式兩個方面，實質(zhì)獨立性主要指審計師在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見；形式上的獨立性主要指審計師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨立于會計報表編制人，從而保證審計工作客觀公正。審計機關(guān)和審計人員都必須獨立的履行審計職責(zé)以確保審計結(jié)論的'客觀公正性，推進審計職業(yè)化建設(shè)有利于建立審計人員的職業(yè)保障制度，對保證審計的獨立性起著不可或缺的作用。
�。ǘ┩七M審計職業(yè)化有利于加強審計隊伍建設(shè)
內(nèi)部審計是專業(yè)性較強的工作，擁有良好的職業(yè)道德、熟練的職業(yè)技能是內(nèi)部審計人能夠依法履行審計監(jiān)督職能的重要前提。只有不斷強化和提高審計隊伍的職業(yè)化水平，加強審計職業(yè)教育，實施審計專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，著力培養(yǎng)技術(shù)骨干型人才，才能適應(yīng)審計新形勢，打造一支具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過硬的審計隊伍。審計職業(yè)化建設(shè)能夠促進內(nèi)部審計人員不斷提高自身的職能與素質(zhì)，從而為審計隊伍建設(shè)增添新的活力。
（三）推進審計職業(yè)化有利于擴大內(nèi)部審計職能
隨著企業(yè)對內(nèi)部審計工作要求的不斷提高，審計的職能不斷擴大、技術(shù)方法也在不斷創(chuàng)新，這就對審計人員的專業(yè)勝任能力的要求越來越高，內(nèi)部審計除傳統(tǒng)的查錯糾弊職能外，還要在業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面發(fā)揮作用，以促進組織完善治理、增加企業(yè)價值和實現(xiàn)目標(biāo)。推進審計職業(yè)化建設(shè)，審計人員才能適應(yīng)新的審計任務(wù)的要求，更好地履行審計職責(zé)，有利于擴大內(nèi)部審計上述職能的實現(xiàn)。
�。ㄋ模┩七M審計職業(yè)化有利于提高審計質(zhì)量及效率
內(nèi)部審計人員在進行查賬時不是簡單的重復(fù)會計核算過程，而是要對會計人員進行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議，對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題提出更優(yōu)的應(yīng)對措施。這就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備履行崗位職責(zé)所必須需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗。推進審計職業(yè)化建設(shè)，有助于完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)審計資源的共享，使內(nèi)審人員可以更加高效地開展工作，只有這樣有利才提高審計的質(zhì)量和效率。
三、推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的措施
推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)要結(jié)合審計職業(yè)的專業(yè)特征，在完善審計組織建設(shè)、提高獨立性，強化隊伍建設(shè)，職能轉(zhuǎn)變，提高職業(yè)能力、提升職業(yè)公信度，完善職業(yè)保障機制等方面入手。審計職業(yè)化建設(shè)的主要措施如下：
(一)完善審計組織建設(shè)、提高內(nèi)部審計獨立性
保持內(nèi)部審計的獨立性涉及內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、報告關(guān)系及管理體制等方面，它受董事會或最高管理層的支持程度、內(nèi)部審計管理機構(gòu)的管理體制、內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人的職權(quán)范圍等方面的影響。為保持內(nèi)部的獨立性，要從審計組織和人員兩個方面保持獨立性：在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經(jīng)濟利害關(guān)系，審計組織有專門獨立的經(jīng)費來源；在審計人員方面，審計人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計過程中獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，獨立客觀地進行判斷和表達意見，不受任何單位和個人的干預(yù)和影響。
(二)強化審計隊伍建設(shè)，提高職業(yè)能力
內(nèi)部審計人員應(yīng)具備一定的專業(yè)能力，具有良好的專業(yè)能力、適當(dāng)?shù)闹R結(jié)構(gòu)，融洽的人際關(guān)系和優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)，通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識，提高技能和其他能力。要實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)，必須要有一支高素質(zhì)的人才隊伍，一是要豐富內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，除要精通財務(wù)，更要熟悉稅收、法律、工程、信息、風(fēng)險管理、企業(yè)管理等相關(guān)知識；二是要強化后續(xù)教育，建立職業(yè)后續(xù)教育體系，加大培訓(xùn)力度，使內(nèi)部審計人員不斷學(xué)業(yè)務(wù)知識、拓展審計思路、提升實戰(zhàn)技能；三是加強職業(yè)道德建設(shè)，提升隊伍職業(yè)素質(zhì)和計工作職業(yè)化水平。
(三)提升職業(yè)公信度，推進審計職能定位轉(zhuǎn)變
審計的職能是審計能夠適應(yīng)社會經(jīng)濟生活所具備的能力，是內(nèi)在于審計的客觀屬性。內(nèi)部審計的職能定位是由委托人的需求決定的，內(nèi)部審計機構(gòu)都要以提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和經(jīng)濟效益為中心，內(nèi)部審計機構(gòu)必須積極適應(yīng)宏觀經(jīng)濟、社會形勢變化和企業(yè)改革發(fā)展的新要求，不斷拓展審計領(lǐng)域，積極開展內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)收支、戰(zhàn)略審計，主動參與公司治理，并通過對業(yè)務(wù)管理活動的監(jiān)督及評價，分析問題產(chǎn)生的原因、提出改進建議，提升企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益，為企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營、提質(zhì)增效和實現(xiàn)快速發(fā)展提供堅強有力的保障。(四)轉(zhuǎn)變審計理念，發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用內(nèi)部審計機構(gòu)和人員作為審計活動的主體，要轉(zhuǎn)變審計理念，實現(xiàn)審計由單一監(jiān)督職能向?qū)徲嫻芾�、服�?wù)轉(zhuǎn)變，發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防范職能作用，以促進企業(yè)的健康發(fā)展，一是要由找問題、查問題轉(zhuǎn)向揭隱患、促發(fā)展的轉(zhuǎn)變，及時總結(jié)管理經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和管理風(fēng)險，提出加強管理、完善制度等建議；二是要由注重結(jié)果、重治標(biāo)向注重過程、重治本的轉(zhuǎn)變，用全局的戰(zhàn)略眼光分析解決審計中發(fā)現(xiàn)的各類問題，建立風(fēng)險控制架構(gòu)，從而更好地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好地內(nèi)部環(huán)境。
（五）建立審計職業(yè)保障制度，保障審計人員權(quán)利
根據(jù)審計職業(yè)特點，建立分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制，確保審計隊伍的專業(yè)化水平。審計職業(yè)保障制度是審計職業(yè)化建設(shè)的重要內(nèi)容，有助于保證內(nèi)部審計人員進行審計監(jiān)督的獨立性和客觀性。一般認為，審計人員職業(yè)保障制度包括職業(yè)身份保障、職業(yè)權(quán)力保障、職業(yè)收入保障、職業(yè)教育保障和職業(yè)安全保障等方面。審計職業(yè)保障是內(nèi)部審計人員獨立客觀地運用其專業(yè)能力，有效發(fā)揮審計確認和咨詢功能的前提，審計人員只有得到了職業(yè)保障，才能有效的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用�？傊�，內(nèi)部審計要健康發(fā)展，必須加強專業(yè)化的建設(shè)，以保證內(nèi)部審計人員不斷提高專業(yè)勝任能力。
【參考文獻】
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