供電企業(yè)信息化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施論文
引 言。
隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，為了滿足社會(huì)的需求，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在研究中取得一次又一次的創(chuàng)新。 而如今，在各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域中，都普遍在使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，而且獲得了一致的好評(píng)。 尤其供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，是需要在信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，不僅在工作效率上提高了，在工作質(zhì)量上也大大地提升了。 但是在基于信息化系統(tǒng)下的工作，并且內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量都明顯地提高的情況下， 在供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中依然存在著風(fēng)險(xiǎn)， 從而不利于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，也影響了供電企業(yè)的整體的發(fā)展。 因此，在基于信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)是供電企業(yè)現(xiàn)階段需要解決的主要問(wèn)題。
1內(nèi)部審計(jì)的信息化系統(tǒng)。
內(nèi)部審計(jì)信息化，是說(shuō)供電企業(yè)的運(yùn)行和管理，都是利用信息化系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行的，特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須利用信息化來(lái)控制、 管理進(jìn)行工作， 完成企業(yè)審計(jì)一系列相關(guān)的工作。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般采用兩種技術(shù)，就是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，通過(guò)這兩種技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)信息化。 兩種技術(shù)在企業(yè)中分別負(fù)責(zé)不同的職責(zé)： 計(jì)算機(jī)技術(shù)作為內(nèi)部審計(jì)信息化的重要工作環(huán)節(jié)， 利用信息技術(shù)所搜集到的信息資料來(lái)研究和總結(jié)，最后對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出一個(gè)合適的結(jié)果，而信息技術(shù)是對(duì)供電企業(yè)的運(yùn)行、管理、收入成本等一切工作進(jìn)行收集。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)利用現(xiàn)代信息技術(shù)， 對(duì)于供電企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是很大的一次創(chuàng)新，隨著時(shí)代的發(fā)展，利用現(xiàn)代信息技術(shù)也是企業(yè)的必然選擇， 對(duì)于一個(gè)供電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，又要保證內(nèi)部審計(jì)工作能順利進(jìn)行， 內(nèi)部審計(jì)的信息化系統(tǒng)必須在設(shè)計(jì)時(shí)候把企業(yè)審計(jì)的資料、辦法、目標(biāo)對(duì)象和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些法律法規(guī)和規(guī)章制度等都要放入系統(tǒng)中。
現(xiàn)在，盡管信息化系統(tǒng)還存在一些不足，在內(nèi)部審計(jì)工作中對(duì)工作的效率和質(zhì)量上產(chǎn)生了一定的影響， 但又是因?yàn)樾畔⒒到y(tǒng)技術(shù)的原因， 一定程度上保障了供電企業(yè)能正常地運(yùn)作，也使企業(yè)經(jīng)的營(yíng)和管理水平得到了提高。
2供電企業(yè)信息化內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
2.1信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
如果信息化系統(tǒng)自身存在一些不足的話就會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中是感覺(jué)不到風(fēng)險(xiǎn)存在的。 因?yàn)樾畔⒒到y(tǒng)對(duì)于審計(jì)保存信息的方法與傳統(tǒng)技術(shù)的保存方法有所不一樣， 供電企業(yè)的所有財(cái)務(wù)信息必須一一地輸入到信息系統(tǒng)里去， 與審計(jì)相關(guān)的操作都必須在信息系統(tǒng)的幫助下才可以完成。 盡管利用信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率會(huì)有所提高，但是也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如供電企業(yè)存在內(nèi)部的財(cái)務(wù)和一切跟財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)隨時(shí)可能被盜竊或者是泄露的風(fēng)險(xiǎn)。 雖然信息化系統(tǒng)的保密技術(shù)相當(dāng)高，但也會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)， 如果一旦被企業(yè)內(nèi)部的人員對(duì)一些系統(tǒng)流程進(jìn)行惡意地改變有可能是遭到嘿客的侵入， 企業(yè)的全部資料可能就會(huì)被人奪取，造成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上慘重地?fù)p失的嚴(yán)重后果。
2.2供電企業(yè)信息化審計(jì)制度不完善。
跟一些其他國(guó)家相比較而言， 雖然在供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)我國(guó)已經(jīng)基本應(yīng)用信息化技術(shù)， 可是管理水平還沒(méi)有進(jìn)一步提高，而且企業(yè)信息化內(nèi)部審計(jì)制度還不夠完善，會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃中的進(jìn)行度和降低了工作的效率。 一旦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全， 工作人員在工作中就缺乏規(guī)章制度來(lái)遵循，也會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度。 要特別注意的是，缺乏一個(gè)健全的內(nèi)部審計(jì)制度， 對(duì)于沒(méi)有掌握信息化的審計(jì)工作的工作人員來(lái)說(shuō)， 在遇到問(wèn)題時(shí)或者有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)不知道怎么處理，不能及時(shí)地做出一些有效的對(duì)策來(lái)御防，從而造成供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題產(chǎn)生。
2.3工作記錄存在不可查找。
傳統(tǒng)的審計(jì)方法都是采用人工來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，要求在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)都要進(jìn)行記錄， 然后對(duì)所記錄的信息里的數(shù)據(jù)等按照檔案形式來(lái)整理，保證資料有依有據(jù)。 對(duì)比傳統(tǒng)的記錄方法， 現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)工作都是利用信息化系統(tǒng)來(lái)工作，而且審計(jì)工作的記錄是利用信息化系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行記錄，有利于之后的查找。 然而在實(shí)際審查過(guò)程中，有的審計(jì)記錄已經(jīng)找不到，導(dǎo)致無(wú)法再查找出來(lái)，導(dǎo)致問(wèn)題已經(jīng)出現(xiàn)了卻沒(méi)能及時(shí)地處理好，依然存在風(fēng)險(xiǎn)。 更重要的是，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作利用信息化系統(tǒng)時(shí)，會(huì)受到來(lái)自計(jì)算機(jī)病毒的威脅，又或者是系統(tǒng)程序出現(xiàn)故障等一些原因而產(chǎn)生的一系列影響， 導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)工作中有信息消失或被盜取的情況， 從而阻礙了供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度， 也給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了不好的影響。
2.4工作人員的能力達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)信息化的要求標(biāo)準(zhǔn)。
當(dāng)一個(gè)供電企業(yè)的技術(shù)得到提高， 也要求工作人員的素質(zhì)也要提高。 就如供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在利用信息化系統(tǒng)的同時(shí)， 也要求供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員的工作能力和專業(yè)知識(shí)要與信息化結(jié)合在一起。 可是在很多供電企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力和專業(yè)知識(shí)都達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)信息化的要求標(biāo)準(zhǔn)， 因此無(wú)法完成信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)工作，造成內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于造成風(fēng)險(xiǎn)存在的因素大多數(shù)是由于在企業(yè)存在兩極分化的現(xiàn)象，大部分供電企業(yè)中，一些年紀(jì)較小的工作人員在工作能力和經(jīng)驗(yàn)會(huì)比較缺乏， 盡管擁有較高的工作素質(zhì)和專業(yè)理論知識(shí)， 可還是無(wú)法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的要求標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于那些年紀(jì)較大且資深的工作人員，他們擁有足夠強(qiáng)的工作能力和豐富經(jīng)驗(yàn)， 卻缺乏必不可少的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作也無(wú)法滿足它的需求。
所以， 這種兩極分化的情況會(huì)嚴(yán)重影響到信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
3對(duì)信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的對(duì)策。
3.1仔細(xì)審查信息化系統(tǒng)的自身風(fēng)險(xiǎn)。
要有效地御防來(lái)自信息化系統(tǒng)下的供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 就要求工作人員對(duì)信息化系統(tǒng)當(dāng)中的數(shù)據(jù)要做出合理性和準(zhǔn)確性的計(jì)算。 在審計(jì)的一開始，要按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行深入了解，調(diào)查審計(jì)單位的制度規(guī)定是否健全，掌握需要審計(jì)的單位的內(nèi)部信息系統(tǒng)操作程序， 還有一些相關(guān)的操作功能，必須要清楚了解每一個(gè)過(guò)程。
3.2完善信息化系統(tǒng)下供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。
缺乏一個(gè)健全的供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度， 就會(huì)導(dǎo)致供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作無(wú)法順利地進(jìn)行下去， 也無(wú)法給審計(jì)工作人員提供一個(gè)可遵可循的規(guī)章制度， 一定程度上就阻礙了信息化系統(tǒng)下供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高。 針對(duì)此問(wèn)題找到一個(gè)有效解決的對(duì)策， 供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)以后，要求供電企業(yè)對(duì)新技術(shù)下的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)，制定出一個(gè)能達(dá)到信息化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)工作的健全的審計(jì)制度。 在進(jìn)行改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要對(duì)信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)的操作程序進(jìn)行嚴(yán)格要求， 并且嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作方法，強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的`對(duì)策，使內(nèi)部審計(jì)工作人員真正做到有循可依，嚴(yán)格要求自己，才能提高審計(jì)工作的效率。
3.3增強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制與審計(jì)。
信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)工作是指信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成的信息系統(tǒng)，所以，對(duì)于供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須增強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)工作能力，才能控制好信息系統(tǒng)的操作，審計(jì)工作才能正常工作，有效地御防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證審計(jì)工作的高效率工作。
要控制和審計(jì)供電企業(yè)信息系統(tǒng)，在控制方面，就必須要從信息系統(tǒng)的開端開始，開端就是在系統(tǒng)剛設(shè)計(jì)的時(shí)候就實(shí)施控制，控制是為了保證系統(tǒng)的適用性，不會(huì)造成程序設(shè)計(jì)出錯(cuò)的現(xiàn)象，安排專業(yè)的工作人員加入到信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)中，從專業(yè)的角度對(duì)系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)每個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)督， 一旦發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，及時(shí)向設(shè)計(jì)人員提出并進(jìn)行改正。 重要的是，完成審計(jì)工作之后，要對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)方面進(jìn)行檢查，保證審計(jì)工作安全運(yùn)行，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。 供電企業(yè)審計(jì)控制的流程圖具體如圖 1.
如今， 信息化內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員的工作能力和素質(zhì)達(dá)不到信息化內(nèi)部審計(jì)工作的要求標(biāo)準(zhǔn)， 因此會(huì)造成供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)此供電企業(yè)要大力地增強(qiáng)審計(jì)工作人員的工作能力和提高專業(yè)素質(zhì)。 年輕的工作人員，多提供一些實(shí)踐的機(jī)會(huì)給他們，在實(shí)踐中才能豐富自己的閱歷；對(duì)于工作多年的老員工，在專業(yè)素質(zhì)方面較欠缺，多組織一些培訓(xùn)課程，充分了解和學(xué)會(huì)新型的工作方式，然后利用自身已具備的豐富經(jīng)驗(yàn)，就能出色的完成內(nèi)部審計(jì)工作。
4結(jié)束語(yǔ)。
對(duì)于信息化系統(tǒng)，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)，信息化對(duì)于供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作非常重要。 所以，供電企業(yè)應(yīng)該把更多的精力放在信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)工作中， 對(duì)于信息化內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)， 制定對(duì)策有效地御防，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。
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