工程造價審計風險的形成原因與防范論文

　　工程造價審計中的審計風險具有外部敏感性更強、涉及專業(yè)結構范圍更廣、審計環(huán)境更為復雜等業(yè)務特點，主要是由于審計人員在進行工程造價審計后發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖娫斐傻�，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的全過程，因此審計風險也更大。因此，就是摸清審計風險，增強審計意識，最大限度地防范審計風險，是當今審計工作面臨的重要任務。

　　1 工程造價審計風險相關概念

　　1.1工程造價審計

　　工程造價審計是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，讓獨立審計機構及人員，使用審計技術逐一地對全部項目進行審查的方法。常見的審計方法有全面審計法、標準圖審計法和分組計算審計法。檢查是否存在虛列工程、套取資金等不法行為以及工程價格與實際完成的投資額的真實合法性，是工程造價審計的主要目標。

　　1.2工程造價審計風險

　　《中國注冊會計師審計準則第 1101號 --- 財務報表審計的目標和一般原則》中，對審計風險的定義為：“審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性”.在工程施工中，因未按照相關審計標準等真實資料得出了錯誤工程造價結論，但審計機構和人員未發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖�，那么就可以說這個工程中出現(xiàn)了工程造價審計風險。工程造價審計風險始終貫穿于工程建設項目的全過程，其審計結果又直接影響到項目建設過程中各方主體的經(jīng)濟利益，因此必須認真預防、應對工程造價審計風險。

　　2 對工程造價審計風險的分析

　　2.1工程建設本身的復雜性造成的風險

　　工程建設過程較為復雜，不確定因素極多。正常的工程建設需要經(jīng)歷可行性調研階段、立項階段、設計階段、施工階段和驗收階段等多個階段，整個工程建設過程中充斥著建設方、設計方、施工方等多方面的利益。這些因素的變動都可能導致工程造價審計風險的產(chǎn)生。

　　2.2工程外部的不確定因素造成的風險

　　由于在工程建設中受到很多外部不確定因素的影響，因此出現(xiàn)一些審計風險是無法避免的。比如因項目設計本身的問題，后期設計變更簽證較多，影響工程進程；在項目在實施過程中，遭逢國家產(chǎn)業(yè)政策變動或者相關建設法律法規(guī)的調整，導致成本的上升或者項目的終結；甚至項目在實施過程中遭遇地震、火山、洪水、戰(zhàn)爭等不可抗力影響，致使正常建設無法進行等。

　　2.3審計與計價的方法選擇造成的風險

　　在審計過程中，審計方法的采用也會對工程造價審計結果帶來一定的影響，比如錯誤的采用審計方法對建設方造成損失等。此外，在實際審計活動中，計價規(guī)范和計價方法也存在很多的問題，導致現(xiàn)行的工程量清單計價規(guī)范有些時候形同虛設，在審計工程中就需要酌情對這些規(guī)范進行完善和修改。這樣在進行具體地實施時就會因為審計人員對規(guī)范的完善和修改不同，或者對修改后的計價規(guī)范使用不熟悉而出現(xiàn)失誤，從而導致審計風險的產(chǎn)生。

　　2.4審計人員綜合素質差異造成的風險

　　由于每個審計人員因專業(yè)水平與經(jīng)驗的差異而對同一審計事項的審計結論會產(chǎn)生差異，如審計操作不規(guī)范，委托書的簽訂不符合法定程序，或者審計報告表達不準確、不公允等都會引發(fā)審計風險。另外，各種外界因素的干擾也是審計人員在審計過程中必須面對的重要問題，比如被審計對象為了保護自身的非法所得，采用各種不法手段對審計人員施加影響，左右審計人員的正常審計。如果審計人員沒有抵抗住這些影響，就會導致審計結果存在風險，甚至可能造成職務犯罪。

　　3 工程造價審計風險防范對策

　　3.1充分了解工程項目基本情況

　　審計人員必須在對工程項目實施審計之前對被審計項目的基本情況有客觀、全面地了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設計變更單、聯(lián)絡單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發(fā)票等相關的資料。還要對工程單位的財務狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有總體的認識。此外，要對工程單位以前的工程項目審計的報告有重點的關注，以便完整地認識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預防風險的措施。

　　3.2審計外部環(huán)境條件的保證

　　對審計外部環(huán)境進行治理，保證經(jīng)濟與社會環(huán)境，規(guī)范市場環(huán)境，完善企業(yè)管理制度，降低不確定因素帶來的風險，使得審計公司不會輕易被外界環(huán)境誤導，能夠盡可能掌握較為全面、真實的工程信息，從而減少風險的出現(xiàn)。為使審計工作有效開展，還需加強和領導及被審計方之間的溝通，獲得其對審計的支持與理解。被審計方的內部管理制度、人員的素質水平均會給審計帶來一定的風險，所以在工程審計過程中，審計人員要做好與被審計方的溝通與交流，協(xié)助其完善相關內部管理制度。

　　3.3重視審計記錄證據(jù)

　　審計證據(jù)是注冊會計師為得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。要實現(xiàn)審計目標，必須收集和評價審計證據(jù)。被審計方提供的諸如工程立項文件、設計資料、招投標資料、施工合同工程資料以及工程款結算資料等審計證據(jù)在工程造價審計中尤為重要，審計人員既要依據(jù)這些資料，認真嚴格依法審核工程造價的各項內容，又要深入工程現(xiàn)場，親自勘察測量數(shù)據(jù)并做好審計記錄。

　　3.4審計人員技術水平的提高

　　審計人員素質的提高主要有：政治素質、業(yè)務素質、道德素質等方面。根據(jù)審計人員的自身素質與要求，進行職業(yè)道德規(guī)范培訓，提高審計人員的道德素養(yǎng)。同時積極引導審計人員發(fā)揮自己的主觀能動性和創(chuàng)造性，鼓勵審計人員積極學習新知識，加大業(yè)務培訓投入，提升審計人員的專業(yè)素質，增強審計人員自身業(yè)務能力。

　　4 結束語

　　在整個工程項目中工程造價都是至關重要的，但是工程建設項目各個環(huán)節(jié)均存在審計的風險。所以，對工程審計的風險進行正確認識并做好預防和處理，是審計工作人員應對工程各階段出現(xiàn)的審計風險所需要面對的重點問題。審計人員要以公眾利益為導向，以法律為準繩，提高自身的道德修養(yǎng)和專業(yè)技能素質，才能在工程審計中盡可能避免出現(xiàn)錯誤和應對出現(xiàn)的審計風險。

　　參考文獻：

　　[1] 段淑芳 . 工程造價審計風險及其對策研究[J]. 科技情報開發(fā)與經(jīng)濟 ,2004,（11）：356-357.

　　[2] 李芳欽 . 防范工程造價審計風險的五個環(huán)節(jié)[N]. 國審計報 ,2008-10-31002.

【工程造價審計風險的形成原因與防范論文】相關文章：

審計風險的形成機理與防范措施03-22

審計風險的形成原因與控制方法03-18

審計風險的控制與防范03-18

論審計風險的規(guī)避與防范12-07

淺論審計風險的成因及防范03-24

淺析審計風險的防范與控制03-20

淺談經(jīng)濟責任審計中的審計風險與風險防范03-23

試析審計風險的成因、防范及對策12-08

淺論內部審計風險的成因與防范03-20

經(jīng)濟責任審計的風險與防范03-22