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淺析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素研究性論文
審計質(zhì)量決定審計工作的成敗，同時也對審計事業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新起著重要作用。因此企業(yè)內(nèi)部審質(zhì)量的提高是一項(xiàng)意義重大的研究課題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計質(zhì)量引起了企業(yè)更多的關(guān)注，內(nèi)部審計質(zhì)量越高其作用的發(fā)揮就越大。本文作者結(jié)合實(shí)際工作提出了一些策略，以供參考，以期為提高企業(yè)內(nèi)部審計提供借鑒。
一、提供正確的思想指導(dǎo)
想達(dá)到審計約束的目的，就必須將蒼白的法律條文轉(zhuǎn)化為實(shí)踐，這樣才能達(dá)到約束的目的，因此，企業(yè)內(nèi)部審計的正確指導(dǎo)思想是非常有必要的。
第一，科學(xué)化原則。企業(yè)內(nèi)部審計不但涉及內(nèi)容多，而且非常廣，因此必須根據(jù)具體的審計內(nèi)容選擇審計的管理模式，進(jìn)而采取有效的管理措施以及科學(xué)的管理手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計管理的科學(xué)性。第二，規(guī)范化原則。這既是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理的基礎(chǔ)和前提，又是提高審計質(zhì)量的有效途徑。企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范化需要具體落實(shí)到每一個環(huán)節(jié)，如目標(biāo)的確定、衡量的標(biāo)準(zhǔn)、考核的方法以及實(shí)施的程序等。做好審計風(fēng)險的防范工作，有效規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計的正確率。第三，重要性原則。企業(yè)內(nèi)部審計工作瑣碎并且復(fù)雜，工作人員無法做到面面俱到，為了提高工作效率，審計人員可以按審計工作的輕重緩急將審計工作進(jìn)行分類。因此，在實(shí)踐中工作人員必須找到影響審計工作的主要因素，并重點(diǎn)解決。在做好此項(xiàng)工作的同時，要盡可能多的考慮到其他影響因素，提高審計質(zhì)量。第四，統(tǒng)分結(jié)合的原則。企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及方方面面，審計質(zhì)量的提高需要工作人員的同心協(xié)力。因此在實(shí)踐中要估計每一位審計工作人員積極參與到審計工作中，主動管理審計質(zhì)量，這就看工作人員能否做好集權(quán)與分權(quán)、統(tǒng)一與分層的工作，將民主集中制原則貫于整個審計活動的始終。
二、建立規(guī)范的審計體系
審計的規(guī)范性的成因分為：“內(nèi)在動力”和“外部壓力”。一個需要發(fā)揮工作人員的主管能動性，另一個需要其他法律性規(guī)范，無論采用哪種方法，都可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)順利進(jìn)行。國家要盡快完善相關(guān)的法律法規(guī)，使審計人員在開展審計活動的過程中有法可依、有法能依。要想建立規(guī)范的審計體系，審計工作人員要做好以下幾個方面的工作：
第一，內(nèi)部審計法律規(guī)范。遵守法律的規(guī)定是每個公民的義務(wù)，審計工作人員也不例外，要認(rèn)真遵守企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律規(guī)定。例如：審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，不但使我們的審計工作有法可依，而且細(xì)化了審計工作，明確規(guī)定審計工作人員的責(zé)任權(quán)限。中央頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》的內(nèi)容更加全面，不但明確規(guī)定工作人員的職責(zé)與權(quán)限，而且還規(guī)定了相關(guān)的獎懲辦法等內(nèi)容。
第二，技術(shù)規(guī)范。這是對審計技術(shù)性要求的總括。其中包括很多方面，如企業(yè)內(nèi)部審計的技術(shù)要求、企業(yè)外部審計的技術(shù)性要求、以及如果對技術(shù)有疑問時，如何尋求幫助等。再例如：審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》可以成為各個企業(yè)技術(shù)規(guī)范的參考，滿足審計的技術(shù)性要求。
第三，道德規(guī)范。主要是指審計工作人員的責(zé)任感。以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度來面對我們的工作，熱愛自己的審計職業(yè)，并以此為榮。明白自己工作中哪些行為是有損道德風(fēng)尚的，保證不會做這樣的行為，并將其落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而提高審計質(zhì)量。
三、執(zhí)行嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
審計工作的質(zhì)量關(guān)系到審計質(zhì)量結(jié)果和工作人員的業(yè)績，根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)的不同，審計質(zhì)量的評價方法可以分為很多類，筆者主要從計劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及底稿質(zhì)量等方面進(jìn)行分析。
第一，計劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計計劃主要有三類，分別是：長遠(yuǎn)規(guī)劃、年度計劃、以及審計實(shí)施計劃。長遠(yuǎn)的審計規(guī)劃必同時滿足企業(yè)管理者的要求、審計風(fēng)險分析結(jié)果、以及審計資源的要求。年度審計計劃需要考慮企業(yè)各方面的需求，并且要符合程序的相關(guān)規(guī)定，能夠突出本年度工作計劃的主要內(nèi)容，如中心思想、工作人員的安排、以及資源的分配等。編織審計實(shí)施計劃，其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求工作人員首先制定審計目標(biāo)，突出計劃工作中的重點(diǎn)，并落實(shí)到實(shí)處，促使其完成工作。當(dāng)然計劃的制作要盡量詳細(xì)，可以包含很多內(nèi)容，如目的、要求、分工、人員安排、資源分配等，這樣便于審計人執(zhí)行計劃。
第二，證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計證據(jù)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)包含以下這幾個方面的要素，首先，與審計有關(guān)，這樣才能評價審計的相關(guān)事項(xiàng)。其次，證據(jù)必須客觀真實(shí)，不能是人為編造的。再次，重要程度。證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要審計結(jié)果有直接影響，也是判斷審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此應(yīng)該特別重視。最后，證明力的充分。不是任何與審計事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)都可以拿來用，并且證據(jù)力也有大小，只有那些可以直接證明審計事項(xiàng)的證據(jù)才具有強(qiáng)大的證明力，能夠充分證明審計事項(xiàng)。
第三，底稿質(zhì)量。工作底稿主要記錄審計實(shí)施過程中的各個事項(xiàng)，它是審計證據(jù)查找、收集、鑒定、利用的過程，同時也是撰寫審計報告的重要參考資料。工作底稿應(yīng)該包含這三方面的要求：首先，內(nèi)容完整。底稿對審計實(shí)施過程的詳細(xì)記錄，任何疑問都可以從中尋找蛛絲馬跡，由于其主要由文字?jǐn)⑹鰳?gòu)成，出現(xiàn)殘缺將會影響意識判斷，因此要盡量保持其完整性。其次，重點(diǎn)突出。審計過程中，會遇到大大小小的很多事情，如果每一件事情都記錄在底稿中，顯然是不現(xiàn)實(shí)的，因此要根據(jù)具體情況有選擇性的進(jìn)行記錄。最后，責(zé)任明確。為了提高底稿的正確率，記錄者要對底稿進(jìn)行負(fù)責(zé)，如果參考過程中，由于底稿的原因造成了失誤，由記錄者進(jìn)行負(fù)責(zé)，記錄者的負(fù)責(zé)人也要受到懲罰。
四、總結(jié)
企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展準(zhǔn)出了突出的貢獻(xiàn)，因此改革開放后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)一直是國家經(jīng)濟(jì)的重要支撐，而審計關(guān)系到企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，由此可以看出審計對公司的影響，我們一定要做好企業(yè)審計的各方面工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)繼續(xù)做貢獻(xiàn)。
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