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風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)管理中的應(yīng)用的論文
論文摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)管理中的應(yīng)用
論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)向,審計(jì),電力,基本建設(shè)
電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，綜合分析評審影響電力基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動的各因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法，它是現(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志之一。具體地說：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，促使審計(jì)人員更加重視社會對審計(jì)的要求和研究，使有限的審計(jì)資料發(fā)揮更大的社會效益。（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在保證審計(jì)質(zhì)量要求的前提下，統(tǒng)籌符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、分析性檢查的運(yùn)用，盡可能地靈活運(yùn)用各種手段，以提高審計(jì)工作效率。（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以統(tǒng)一的模式，依據(jù)事物的內(nèi)在邏輯，統(tǒng)籌審計(jì)證據(jù)決策中的主要因素，其考慮的因素較制度基礎(chǔ)審計(jì)更為全面，進(jìn)一步提高了審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化水平。在電力基本建設(shè)過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)及其他不確定因素，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是對電力基本建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程，為電力基本建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是用來促進(jìn)電力基本建設(shè)管理的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價(jià)和改善，促進(jìn)電力基本建設(shè)建立健全內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行，為管理層及時(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)、形成防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決策提供可靠真實(shí)的信息，從而達(dá)到解決電力基本建設(shè)中存在的管理不當(dāng)?shù)膯栴}，避免電力基本建設(shè)發(fā)生重大的損失，實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)。本文就怎樣將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用到電力基本建設(shè)中談一點(diǎn)粗淺的看法。
一、電力基本建設(shè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
電力基本建設(shè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)大致可分為：法律風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)。電力基本建設(shè)開展的一切經(jīng)濟(jì)活動如果不能依法進(jìn)行、建立相應(yīng)的工作責(zé)任制、完善各類費(fèi)用預(yù)算控制、抓好預(yù)付帳款管理工作等，就會出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)，并為此付出沉重代價(jià)。如果電力基本建設(shè)管理者缺乏誠信、自律和道德價(jià)值觀，電力基本建設(shè)管理形成薄弱的和負(fù)面的控制環(huán)境，管理目標(biāo)不明確、不一貫或不現(xiàn)實(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估，對變化的情況不能迅速作出正確的反映：對政策的不理解，導(dǎo)致決策失誤；缺乏民主科學(xué)機(jī)制，導(dǎo)致獨(dú)斷專行；內(nèi)、外部失去控制，導(dǎo)致權(quán)力濫用；管理水平低下，小集團(tuán)利益和個(gè)人私利驅(qū)使，導(dǎo)致違法違規(guī)經(jīng)營；久而久之引發(fā)一系列難以控制的事件，最終導(dǎo)致電力基本建設(shè)管理存在高風(fēng)險(xiǎn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中具有不可替代的作用
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有不可替代的作用：（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在電力基本建設(shè)中具有感染性、傳遞性，即一個(gè)環(huán)節(jié)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往會傳遞到其他環(huán)節(jié)，最終可能使整個(gè)電力基本建設(shè)工程陷入困境。因此對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、防范和控制需要從全局考慮，業(yè)務(wù)管理部門很難做到這一點(diǎn)。審計(jì)人員不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時(shí)建議管理層采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）控制、指導(dǎo)電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于審計(jì)部門處于電力基本建設(shè)決策層與各職能部門之間，審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，通過對長期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，調(diào)控、指導(dǎo)電力基本建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（3）審計(jì)部門的建議更易引起重視。審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接上報(bào)給決策層，在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有監(jiān)控、檢查的充分性和有效性，這會加強(qiáng)決策層對審計(jì)意見的重視程度。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的三個(gè)主要環(huán)節(jié)
電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要進(jìn)行三個(gè)方面的工作：風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。那么，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就要抓住這三個(gè)主要環(huán)節(jié)：（1）摸清電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。識別電力基本建設(shè)內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒完整性；在制訂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目前，對電力基本建設(shè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研工作，了解電力基本建設(shè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中存在的薄弱環(huán)節(jié)。（2）對已識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估重點(diǎn)關(guān)注影響電力基本建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最大的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，突出對重大風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金使用情況進(jìn)行評估，將評估的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平相比較，制定出切實(shí)可行的防范措施。（3）在反風(fēng)險(xiǎn)中采取策略和方法。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)，還是降低風(fēng)險(xiǎn)。對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，提出改進(jìn)措施和建議，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的應(yīng)用
1、風(fēng)險(xiǎn)識別在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)識別是電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的首要環(huán)節(jié)。審計(jì)以此環(huán)節(jié)作為切入點(diǎn)，將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，在全面了解電力基本建設(shè)各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，預(yù)測危險(xiǎn)可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)識別的方法很多，常見的有：生產(chǎn)流程分析法。生產(chǎn)流程分析法是對電力基本建設(shè)整個(gè)經(jīng)營過程進(jìn)行全面分析，對其中各個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)分析可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，要從電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要事項(xiàng)入手，對電力基本建設(shè)的內(nèi)控制度及執(zhí)行方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中采取生產(chǎn)流程分析法與穿行測試、實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方法，對整個(gè)電力基本建設(shè)從設(shè)計(jì)、下達(dá)施工任務(wù)、施工、領(lǐng)料、到最后的竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別：（1）從預(yù)算部門獲取電力基本建設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目及計(jì)劃資金；（2）從工程管理部門獲取工程建設(shè)的設(shè)計(jì)項(xiàng)目、工程預(yù)算書及給施工單位下達(dá)任務(wù)情況；（3）以工程管理部門的資料為基礎(chǔ)到施工單位，與其上報(bào)的工程項(xiàng)目完工情況進(jìn)行核對。根據(jù)施工單位提供的工程項(xiàng)目的完工情況，到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，其中對竣工項(xiàng)目采取整群抽樣的方法，對未完工項(xiàng)目采取逐個(gè)核實(shí)的方法。并對施工物資的存放情況進(jìn)行延伸審計(jì)；（4）根據(jù)工程管理部門出具的預(yù)領(lǐng)料單到物資部門核實(shí)物資領(lǐng)用情況；（5）對相關(guān)的驗(yàn)收資料進(jìn)行核實(shí)；（6）到財(cái)務(wù)部門獲取基本建設(shè)的賬務(wù)處理情況。通過對這6個(gè)方面的調(diào)查了解，將各個(gè)環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化并制成現(xiàn)狀流程圖，對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐個(gè)的列舉分析。就會發(fā)現(xiàn)無論是工程管理還是具體施工、組織驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)都有可能存在管理風(fēng)險(xiǎn)。
2、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方法，對其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測一般包括以下兩個(gè)方面：一是預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的概率（通過資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。由此對概率高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范）。二是預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度（假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，導(dǎo)致電力基本建設(shè)的直接損失和間接損失。對于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)防范）。
3、風(fēng)險(xiǎn)處理在電力基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用。在電力基本建設(shè)中處理風(fēng)險(xiǎn)的常見方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，自保風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。避免風(fēng)險(xiǎn)又稱消極躲避風(fēng)險(xiǎn)。一般不采用此方法。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，即采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。自保風(fēng)險(xiǎn)即電力基本建設(shè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，通過轉(zhuǎn)讓將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。在電力基本建設(shè)管理中，一般采用預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方法：對工程的計(jì)劃項(xiàng)目、資金及產(chǎn)生效益情況進(jìn)行審核，避免工程計(jì)劃的盲目性；對工程進(jìn)行預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，從而達(dá)到控制施工單位高估冒算的風(fēng)險(xiǎn)；對物資部門可能出現(xiàn)的倉儲費(fèi)用較高的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，對采購的大型設(shè)備由供應(yīng)商直接送到施工現(xiàn)場，節(jié)省不必要的運(yùn)輸費(fèi)和倉儲費(fèi)等。通過預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免和降低電力基本建設(shè)的損失。
總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)管理中的應(yīng)用，使審計(jì)在電力基本建設(shè)內(nèi)部控制、治理以及組織運(yùn)營中的地位日趨突出。審計(jì)提出的改進(jìn)建議，通過電力基本建設(shè)管理者的響應(yīng)和落實(shí)，對規(guī)范經(jīng)營管理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和防范風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力基本建設(shè)中的運(yùn)用，可以促使電力基本建設(shè)管理部門自我糾偏、自我評估、自我改進(jìn)能力的提高，自我防范意識的增強(qiáng)，在工程設(shè)計(jì)計(jì)劃、物資領(lǐng)用、施工、驗(yàn)收、資金管理等環(huán)節(jié)上避免和減少風(fēng)險(xiǎn)對電力基本建設(shè)的損害，使電力基本建設(shè)的管理水平不斷得到提高，從而保證電力基本建設(shè)健康有序地發(fā)展。
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