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會(huì)計(jì)審計(jì)論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討
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引言
當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀(jì)到來的時(shí)候，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面也頗感喜悅，但在此同時(shí)也感覺到了其隱藏的細(xì)微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會(huì)計(jì)報(bào)表與虛假驗(yàn)貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財(cái)務(wù)報(bào)表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題上做出了詳細(xì)的探討。
1 公司治理與內(nèi)部審計(jì)二者之間的關(guān)系
1.1 內(nèi)部審計(jì)是一種治理機(jī)制
公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機(jī)制。對(duì)于治理機(jī)制而言，它可以為公司章程對(duì)投資者做出保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與人為的設(shè)計(jì)制度。在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的作用，董事會(huì)行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計(jì)，而他的審計(jì)成果也被外部審計(jì)有所依賴。所以，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部諸多事項(xiàng)的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機(jī)制。
1.2 內(nèi)部審計(jì)的作用
1.2.1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司股東監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者非常有利
在現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計(jì)，一方面為財(cái)務(wù)審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息確認(rèn)方面與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。
1.2.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理非常有利
對(duì)于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個(gè)處理在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營(yíng)管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對(duì)這些問題，內(nèi)部審計(jì)可以很好的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對(duì)內(nèi)部控制做出細(xì)致的評(píng)價(jià)。
1.2.3 內(nèi)部審計(jì)對(duì)創(chuàng)造公司的價(jià)值非常有利
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，它遠(yuǎn)不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細(xì)的對(duì)公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢(shì)，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對(duì)提高公司價(jià)值的途徑做出詳細(xì)的研討，也能充分的提高公司的治理價(jià)值。
2 分析我國(guó)公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題
2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位模式不正確
因?yàn)槲覈?guó)在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，別個(gè)國(guó)家已經(jīng)建立很久，所以我國(guó)相對(duì)較晚，并且對(duì)于國(guó)外的一些經(jīng)驗(yàn)我國(guó)采取時(shí)也出現(xiàn)了許多的不一致，這時(shí)就進(jìn)一步導(dǎo)致在我國(guó)公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時(shí)存在的局面，并且機(jī)構(gòu)的定位模式也做得不正確。
2.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)不明顯
在以前的內(nèi)部審計(jì)中，特點(diǎn)表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們?cè)诮涣髋c探討以及會(huì)議等許多事項(xiàng)中都要應(yīng)用到計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計(jì)問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項(xiàng)。
2.3 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位二者發(fā)生矛盾
在一個(gè)特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮效果直接決定于管理層對(duì)其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計(jì)要想增加在企業(yè)中的價(jià)值就一定要得到管理層的信任，不然是會(huì)有讓自己失望的結(jié)果。
3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討
3.1 完善目前存在的法律
在如今，內(nèi)部審計(jì)與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準(zhǔn)則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的問題，所以對(duì)于一些法律準(zhǔn)則而言，應(yīng)該對(duì)完善公司的治理與內(nèi)部審計(jì)方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》都應(yīng)該有大部分對(duì)內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行要求。
3.2 完善公司的治理
3.2.1 對(duì)于我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進(jìn)一步加快
對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實(shí)現(xiàn)這方面，這樣我國(guó)的上市公式就會(huì)以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計(jì)的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)就真正成為了公司管理信息的一個(gè)必不可少的部分。
3.2.2 對(duì)于建立獨(dú)立董事制度要進(jìn)一步加快與推行
依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》與《上市公司章程指引》兩個(gè)法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨(dú)立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)的成員主要為獨(dú)數(shù)的董事成員，通過此次文員會(huì)貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計(jì)力量，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)有更多的機(jī)會(huì)來參與上市公司的內(nèi)部管理。
3.2.3 對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)主管的培訓(xùn)要進(jìn)行加強(qiáng)
對(duì)于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。
3.2.4 對(duì)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)極大的促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)揮。
3.2.5 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高
內(nèi)部審計(jì)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。
4 總結(jié)
在美國(guó)，近幾年來發(fā)生了許多的財(cái)務(wù)舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內(nèi)部審計(jì)，人們也開始轉(zhuǎn)移目光，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)國(guó)家也發(fā)揮著極大的作用，而不是對(duì)其采取可有可無的態(tài)度。而對(duì)于我國(guó)而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續(xù)發(fā)生了虧損與違紀(jì)的現(xiàn)象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)信息的失真，出現(xiàn)這些問題的核心主要是內(nèi)部審計(jì)不到位造成的，相對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)公司進(jìn)行的約束與控制并不能免除以上現(xiàn)象的發(fā)生，所以首要的責(zé)任仍然要?dú)w咎于內(nèi)部審計(jì)的問題。最后可知內(nèi)部審計(jì)體系的成功構(gòu)建與有效運(yùn)行其職責(zé)，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。
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