壽險公司內(nèi)部審計論文

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壽險公司內(nèi)部審計論文

　　壽險公司更應重視公司內(nèi)部控制制度的有效性、完善性，更有必要依靠先進、科學的內(nèi)部審計手段防范和控制風險。下面我們來看看壽險公司內(nèi)部審計論文，歡迎閱讀借鑒。

壽險公司內(nèi)部審計論文

　　壽險公司內(nèi)部審計研究論文

　　摘要：保險是一個經(jīng)營風險的行業(yè)，人壽保險公司更是由于承擔長期資金給付責任、運作巨額資金而在經(jīng)營過程中隨時面臨巨大風險。對于這樣一個以風險為經(jīng)營對象的公司來說，自身防范和控制風險的能力是公司能否取得公眾信任、能否長期穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵要素。因此，壽險公司更應重視公司內(nèi)部控制制度的有效性、完善性，更有必要依靠先進、科學的內(nèi)部審計手段防范和控制風險。本文在分析壽險公司內(nèi)部審計的對象及其在公司治理和風險控制中的作用的基礎上，針對當前壽險公司內(nèi)部審計存在的問題提出了一些意見。

　　關(guān)鍵詞：壽險公司內(nèi)部審計內(nèi)控制度

　　一、壽險公司內(nèi)部審計的對象

　　作為壽險公司內(nèi)部控制的一種重要手段和具體實施，內(nèi)部審計的工作原則是通過協(xié)助管理層監(jiān)督公司業(yè)務活動的有效性，來促成建立良好的控制機制。

　�。ㄒ唬⿻嬒到y(tǒng)

　　作為金融機構(gòu)，壽險公司的業(yè)務操作軌跡是大量的貨幣交易和大規(guī)模的資金流動。保存大量交易軌跡的會計系統(tǒng)便成為了內(nèi)部審計的著眼點和主要審核對象。審核前，必須先確定公司會計系統(tǒng)可以提供怎樣的工作跡象，如編碼、交叉索引或連接賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料。目前在壽險公司中應用得比較普遍的交易軌跡是基于保單，用保單編號來串起與之相關(guān)的所有交易。內(nèi)審人員如果發(fā)現(xiàn)會計系統(tǒng)提供的工作軌跡不能滿足審計需求時，應協(xié)助會計等相關(guān)部門對其進行改進。隨著客戶財務管理的興起，按保單區(qū)分的交易軌跡已經(jīng)無法完整而清晰反映客戶與公司的財務聯(lián)系，基于具體客戶的交易軌跡才是壽險公司會計系統(tǒng)未來的方向。

　�。ǘI(yè)務規(guī)程

　　業(yè)務規(guī)程是壽險公司自定的日常操作制度和規(guī)定，是公司營運的指導文件，匯集了公司多年的操作經(jīng)驗和教訓。合理的業(yè)務規(guī)程，必須基于符合經(jīng)營的法規(guī)要求和市場要求。壽險公司由于經(jīng)營的是長期業(yè)務，一份保險合同的有效期往往長達幾十年。因而通常會出現(xiàn)在公司內(nèi)部作業(yè)中同時存在多個不同版本業(yè)務流程的情況，需視操作對象來決定使用哪個流程。內(nèi)審人員必須注意這一點。一般而言，同一份保險合同所適用的業(yè)務規(guī)程，應該是穩(wěn)定而前后一致的，但也不可一概而論。當發(fā)現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營中存在系統(tǒng)性的或普遍發(fā)生的問題時，便應檢討業(yè)務規(guī)程是否應作改進。

　　（三）操作記錄

　　操作記錄是指在壽險業(yè)務操作中所使用并保存的單據(jù)、憑證和工作表，是業(yè)務過程的書面軌跡。通過對其審核，內(nèi)審人員得以復原實際業(yè)務操作，并可作出相應評價。由于信息技術(shù)在壽險行業(yè)的廣泛運用，操作記錄正在由傳統(tǒng)的書面格式轉(zhuǎn)向電子格式。電子格式操作記錄的有效性、安全性和可接受程度，已日益成為內(nèi)審需特別關(guān)注的內(nèi)容，成為現(xiàn)代壽險公司內(nèi)部審計的一個重要方面。

　　二、內(nèi)部審計在壽險公司治理風險、控制中的作用

　　我國加入WTO后，壽險市場更加凸顯出市場經(jīng)濟的特征和公平競爭的特點，這必然要求壽險公司按照市場新規(guī)則加快體制改造、推進科學管理、實現(xiàn)效益經(jīng)營。內(nèi)部審計的檢查、鑒證、評價、建設職能在這些方面起到了其他審計監(jiān)督機構(gòu)難以達到的作用。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計在防范保險經(jīng)營風險上具有直接作用

　　壽險業(yè)是一個經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，壽險是一種風險轉(zhuǎn)移機制，其基本職能是提供保障。隨著信息時代的到來，外部環(huán)境風險因素日益多樣化、復雜化，識別、衡量、管理新型風險成為外部環(huán)境對壽險公司提出的新要求。另一方面，目前許多壽險公司遠未從粗放型經(jīng)營戰(zhàn)略中擺脫出來，核保核賠不夠嚴格、科學，財務和資金運作未按照法律要求進行，這些不適應WTO要求的方面給壽險公司的經(jīng)營帶來了更多、更大的風險。要保證壽險公司在新環(huán)境下的合理生存和有效發(fā)展，防范風險十分重要。

　　內(nèi)部審計在防范風險方面的作用表現(xiàn)在，一是內(nèi)部審計通過檢查各項業(yè)務活動的合法性及合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題，保證業(yè)務經(jīng)營活動在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進行，降低業(yè)務經(jīng)營風險；二是內(nèi)部審計通過評價壽險公司的內(nèi)部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱點，防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風險；三是內(nèi)部審計通過對財務數(shù)據(jù)進行日常監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異樣情況，防止財務風險。

　�。ǘ﹥�(nèi)部審計在提升壽險公司管理水平上具有輔助作用

　　就壽險公司而言，內(nèi)部審計發(fā)揮熟悉經(jīng)營環(huán)節(jié)的特點，站在獨立、客觀的立場，在計劃、決策制定前，分析評估方案的可行性、合理性，并在執(zhí)行計劃和決策方案的初期，進行跟蹤調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，反饋給決策層，為計劃、決策的修訂、完善提供依據(jù)。內(nèi)部審計還可以輔助管理者查明分支機構(gòu)的受權(quán)人（即責任人）應負經(jīng)濟責任（如業(yè)務指標、利潤指標等）的完成數(shù)量和質(zhì)量情況，確保公司資源的有效配置。

　　提升管理水平，其目的是提高經(jīng)濟效益。壽險公司內(nèi)部審計通過財務審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟活動全過程審計等項目，找出管理上的問題，并與被審計對象共同分析錯誤和問題的實際及潛在的影響，挖掘管理潛力，找出人力、物力、財力最合理的使用方式，充當經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、完善經(jīng)營管理、完成所負經(jīng)濟責任的參謀和助手，協(xié)助領(lǐng)導提高經(jīng)濟管理活動的效率、效果和經(jīng)濟性。

　　（三）內(nèi)部審計在資產(chǎn)重組、體制改革上具有保駕護航的作用

　　入世后的保險市場競爭也是壽險公司資本實力的較量。在逐步開放保險業(yè)的壓力下，許多壽險公司把擴大資本實力作為打造核心競爭力的戰(zhàn)略措施之一，頻繁與國際保險財團接觸和“聯(lián)姻”。而國有獨資壽險公司為適應市場發(fā)展，力圖尋求突破現(xiàn)有經(jīng)營體制的時機，走股份制改造和上市經(jīng)營的道路。保險行業(yè)的資產(chǎn)重組即將成為一種普遍現(xiàn)象，保全股東資產(chǎn)的任務日益重要，這時更需要內(nèi)部審計為壽險公司的改革、發(fā)展保駕護航。

　　在資產(chǎn)重組過程中，監(jiān)控財產(chǎn)的安全、完整尤為重要。內(nèi)部審計的事前介入，可以對賬內(nèi)資產(chǎn)進行徹底核實，驗證資產(chǎn)的真實性，同時，也可以盤清賬外資產(chǎn)的數(shù)量和價值，嚴格管理，防止在重組過程中賬外資產(chǎn)的流失。而且內(nèi)部審計的全過程介入，可以制止鋪張浪費等行為，降低重組成本。

　　另外，企業(yè)改制后，將涉及到一些管理人員的提升和任用，對其實施經(jīng)濟責任審計，本著對管理人員負責和對股東負責的原則，查明經(jīng)營狀況、財務狀況和資產(chǎn)保值增值情況，就能確保資源的有效利用、資產(chǎn)的安全和遵紀守法，保護責任人的正當權(quán)益。

　　三、壽險公司內(nèi)部審計存在的問題

　　隨著我國壽險公司經(jīng)營模式的確立，內(nèi)部審計工作明顯加強，對防范經(jīng)營風險、預防案件發(fā)生、依法合規(guī)經(jīng)營起了很大的作用。但在具體實踐中，由于一些壽險公司未能將內(nèi)部審計工作作為經(jīng)營管理的基礎性工作和重要手段加以重視，導致內(nèi)部審計工作中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，使公司的經(jīng)營管理水平受到制約。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計的權(quán)成性和獨立性不夠

　　內(nèi)部審計機構(gòu)形式上和實質(zhì)上的獨立性，對內(nèi)部審計工作影響十分巨大。審計工作的關(guān)鏈在于其獨立性的強弱、大小，審計工作的獨立性決定了其職能發(fā)揮的范圍和效果。我國大多數(shù)壽險公司的負責人沒有直接領(lǐng)導或特別關(guān)注本單位的內(nèi)部審計工作，最多有一位行政副總分管審計工作。而內(nèi)部審計部門是對董事會而非行政管理者負責，內(nèi)部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務，可以自由地報告審計發(fā)現(xiàn)和評價，并不受管理層的干涉，可以在內(nèi)部進行通報。

　�。ǘ⿲徲嬂砟盥浜螅赜谑潞蟊O(jiān)督與財務監(jiān)督

　　長期以來，壽險公司內(nèi)部審計的重點主要放在財務稽查復核上，大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證；主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理建議。財務收支審計無法對公司的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制和決策制定中存在的風險進行有效監(jiān)控，無法實現(xiàn)增加公司價值，幫助管理層達到目標的作用。事后監(jiān)督嚴重滯后，不能適應公司健康良性發(fā)展的需要。事后監(jiān)督是對風險形成的損失進行核查，即便監(jiān)控有效，公司也蒙受了多數(shù)情況下都無法挽回的重大損失。

　�。ㄈ⿲徲嫹椒ê蛯徲嫾夹g(shù)落后

　　目前不少壽險公司的內(nèi)部審計基本上是賬目基礎審計，以全部業(yè)務和賬目為基礎，主要采用詳細審計或依賴于審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法，而不是國際上先進的通行的風險基礎審計，這就使得內(nèi)部審計隨意性很大，缺乏科學性，審計的內(nèi)容完全憑審計人員的經(jīng)驗判斷，造成審計期限長、審計成本商、審計效率低下。

　　（四）內(nèi)部審計力量薄弱，監(jiān)督能力有限

　　壽險公司普遍存在著內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露壽險公司經(jīng)營活動中的問題和風險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。一方面內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高，業(yè)務能力不強不能適應新形勢下完成內(nèi)部審計工作任務的需要；另一方面沒有確定的用人標準和考核機制，內(nèi)審人員的崗位要求不明確，人員調(diào)動較為隨意，難以保證內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。

　　四、加強壽險公司內(nèi)部審計監(jiān)督的對策

　　內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善的產(chǎn)物，它扎根于企業(yè)內(nèi)部，熟悉所在企業(yè)的經(jīng)營管理狀況乃至每一操作環(huán)節(jié)，較外部審計而言，它的工作領(lǐng)域更大，內(nèi)容更豐富，形式更多樣，效果更明顯。對于壽險公司這樣一個風險行業(yè)而言更要不斷完善公司內(nèi)部審計監(jiān)督。

　�。ㄒ唬┙⒁惶追瞎ぷ餍枰膬�(nèi)部審計制度

　　健全、規(guī)范的內(nèi)部審計制度是審計工作取得進展的有力支撐和貫徹執(zhí)行的具體措施。建立一套符合工作需要的內(nèi)部審計制度才能保證內(nèi)部審計工作的有效展開。這些制度要包括審計政策層面的《審計章程》、審計管理層面的規(guī)定以及審計技術(shù)和方法層面的各種項目審計規(guī)范等項內(nèi)容。

　　（二）審計部門的重新定位

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計的趨勢之一就是保持審計部門的獨立性，使其單獨對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負貴，并與管理層保持有效溝通，單獨在管理層下設置審計部門，向管理層負責，以利于其獨立監(jiān)督職能的發(fā)揮。

　　(三)建立監(jiān)督、評價和建議一體化審計職能體系

　　將監(jiān)督寓于管理之中，實現(xiàn)內(nèi)部審計從監(jiān)督型向服務型的轉(zhuǎn)變、從分散管理向集中管理的轉(zhuǎn)變、從經(jīng)驗導向向風險導向轉(zhuǎn)變、從事后審計向事中事前審計的轉(zhuǎn)變、從靜態(tài)評價到動態(tài)評價的轉(zhuǎn)變、從單角度關(guān)注到多角度關(guān)注轉(zhuǎn)變、從被審計單位被動接受審計向主動參與審計轉(zhuǎn)變、從以經(jīng)濟責任審計為重心向全面審計轉(zhuǎn)變、審計人員從單一知識結(jié)構(gòu)向復合知識結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變、從回顧歷史到著眼未來的轉(zhuǎn)變。

　�。ㄋ模┩苿庸窘⒁惶淄暾膬�(nèi)部控制評價體系

　　完整的內(nèi)部控制評價體系是審計改革得以真正貫徹執(zhí)行的先決條件。建立內(nèi)部控制評價體系，一是通過對公司內(nèi)部控制進行診斷，找出相應的風險點，二是描繪出公司系統(tǒng)樹形和單位矩陣內(nèi)部控制流程圖，為編制內(nèi)部控制手冊、內(nèi)部控制審計指南做準備，三是根據(jù)各級公司運營的現(xiàn)狀開展管理論斷，以提高會計數(shù)據(jù)的真實性、準確性與完整性，提高系統(tǒng)各級公司的管理水平。

　�。ㄎ澹┙ㄔO一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍

　　建設一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是內(nèi)部審計工作得以進展的重要組織保證。現(xiàn)代企業(yè)要求內(nèi)部審計人員應是一專多能的復合型專業(yè)人才。審計部門不僅僅需要財務會計專家、財經(jīng)法規(guī)專家和信息系統(tǒng)審計專家等。審計人員必須具備足以完成其任務的財會學、經(jīng)濟學、企業(yè)管理學、法學和計算機知識等必要的知識、技能和其他專業(yè)能力，同時，具有獨立的收集、分析、評價和記錄信息的能力。為完成這一目標，首先要建立一套科學實用的培訓機制。一是加強對新錄用、在職人員的適應性培訓。二是加強對在職人員審計業(yè)務和更新知識的培訓及根據(jù)專項工作需要進行的專門業(yè)務培訓。其次，積極從公司外部引進人才。最后，建立內(nèi)部交流機制，吸引公司其他部門的人才到審計部門學習鍛煉。

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