審計質(zhì)量論文范文
審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。下面，小編為大家分享審計質(zhì)量論文，希望對大家有所幫助！
內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務(wù)。 廣西農(nóng)墾永新畜牧集團審計室主要監(jiān)督檢查本部門、 本單位的財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動，是企事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的第一道關(guān)。 內(nèi)部審計對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設(shè)性和參謀作用。 作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問題。
1、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的作用和意義
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理主要包括審計計劃的制訂，審計工作底稿和報告的編寫，提交審計報告，落實審計意見及后續(xù)審計等。
1.1 內(nèi)部審計質(zhì)量管理的主要作用
1.1.1 內(nèi)部審計質(zhì)量管理是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的保證
質(zhì)量低下的內(nèi)部審計工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能與作用。只有不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。通過加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作， 可以控制一些影響內(nèi)部審計質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成； 對一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計質(zhì)量管理可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。
1.1.2 內(nèi)部審計質(zhì)量管理是提高內(nèi)部審計效益的需要
內(nèi)部審計工作與其他各項經(jīng)濟工作一樣， 都要講究經(jīng)濟效益。 內(nèi)部審計有利于企業(yè)減少舞弊和浪費，促進企業(yè)資源的有效利用。 內(nèi)部審計效益體現(xiàn)在以較小的審計投入取得較大的審計效果，在較短的時間內(nèi)取得滿意的審計效果。 內(nèi)部審計質(zhì)量管理就是以不斷提高內(nèi)部審計效益和效率為目的的， 即提高內(nèi)部審計效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。
1.1.3 內(nèi)部審計質(zhì)量管理是內(nèi)部審計不斷發(fā)展和完善的需要
任何事物的發(fā)展和完善， 都是在不斷提高其質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，內(nèi)部審計也不例外。 在我國建立市場經(jīng)濟體制，推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計，而發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計， 又必須不斷提高其質(zhì)量， 加強其質(zhì)量控制，二者是相輔相成不可分割的。
1.2 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義
�。�1）加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理有助于內(nèi)部審計活動增加價值 、改善組織的經(jīng)營狀況。
�。�2）加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計師工作效率和專業(yè)技能。
2、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的必要性
（1）內(nèi)部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量管理。 獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的必要條件，但內(nèi)部審計質(zhì)量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現(xiàn)組織目標的有力保證。
（2）加強內(nèi)部審計質(zhì) 量管理是遵循 《內(nèi)部審計實務(wù)標準 》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。 內(nèi)部審計和其他活動一樣，受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)促進職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。 遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《職業(yè)道德規(guī)范 》，能夠使內(nèi)部審計工作更加標準化 、規(guī)范化 、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計客戶的審計標準建立在統(tǒng)一平臺的基礎(chǔ)上。
�。�3）內(nèi)部審計質(zhì)量管理是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。 全面質(zhì)量管理要求內(nèi)部審計師充分利用審計資源， 以高質(zhì)量的保證活動和咨詢服務(wù)對組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現(xiàn)組織目標。
（4）內(nèi)部審計質(zhì)量管理是衡量和樹立內(nèi)部審計人員形象的內(nèi)在要求。 對于內(nèi)部審計人員來說，良好的內(nèi)部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。 內(nèi)部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。 2011 年以來，畜牧集團加強了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，提出了打造 50 億元產(chǎn)值的要求，并提出了“實施三大戰(zhàn)略，做穩(wěn)做強做遠”的奮斗目標。 永新畜牧堅持把生豬養(yǎng)殖作為自身發(fā)展的主業(yè)。 通過廣西農(nóng)墾永新畜牧集團審計室不斷加強內(nèi)部審計的質(zhì)量管理，“十一五” 期間， 永新畜牧存欄生豬 18萬頭，年出欄商品豬 30 多萬頭。 經(jīng)濟總量年均增長 10 個百分點以上， 其中銷售收入從 7.82 億元增加到 13.73 億元， 增長了75.58%;利 潤從 243 萬 元上升到 1.61 億 元 ,增長 65.26 倍 ;總 資產(chǎn)由 2003 年的 1.72 億元增長到 3.35 億元，增幅達 95.93%.多項核心技術(shù)居于國內(nèi)同行業(yè)領(lǐng)先水平， 被評為全國養(yǎng)豬百強企業(yè)和國家核心育種場。 “永新源”豬肉榮獲“廣西名牌產(chǎn)品”和“中國品牌豬”, 以及“建國以來廣西 60 個最具影響力品牌”等稱號。
3、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的一些問題
3.1 缺乏對審計質(zhì)量適時有效的過程控制
由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制， 致使部分審計人員在實施現(xiàn)場審計時，未按照內(nèi)部審計準則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及審計方案的要求，實施必要的審計程序，從而導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，加上現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢， 審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。
3.2 缺乏與審計項目質(zhì)量相對應(yīng)的審計項目業(yè)績評價體系及內(nèi)部審計質(zhì)量考評制度。
由于內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)未能制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計質(zhì)量考評指標體系和具體操作過程， 也就無從談起考評結(jié)果的綜合整理，及根據(jù)考核結(jié)論進行兌現(xiàn)獎懲措施，從而導(dǎo)致干好干壞一個樣，甚至干與不干一個樣。
3.3 制訂審計計劃方面存在的問題
主要包括審計計劃的制訂缺乏宏觀性， 審計計劃缺乏協(xié)調(diào)性，計劃的制訂不科學(xué)，缺乏技術(shù)支撐等。
3.4 收集證據(jù)和編制審計工作底稿時缺乏適時有效控制
編制審計工作底稿重點不突出，內(nèi)容不完整，填制不規(guī)范。在實施現(xiàn)場審計時如何把握審計證據(jù)的有用性、相關(guān)性方面，缺乏一套科學(xué)細化的方法.
3.5 撰寫審計報告缺乏縱向的勾稽復(fù)核
審計組負責人的復(fù)核是審計報告形成前的質(zhì)量控制， 它承上啟下，把握審計質(zhì)量關(guān)，是屬于第一層次的復(fù)核；第二層次的復(fù)核是審計組提交審計部門領(lǐng)導(dǎo)審定，是最重要的控制環(huán)節(jié)，它主要是在對重要的審計工作底稿進行重點抽查復(fù)核的基礎(chǔ)上，全面復(fù)核結(jié)論性的工作底稿。
4、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的建議和對策
內(nèi)部審計質(zhì)量管理是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的管理程序與方法， 應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的需要與要求。
4.1 完善制度，嚴格管理
審計工作的核心問題是質(zhì)量， 提高審計質(zhì)量的核心在于工作的規(guī)范。 ①加強審計質(zhì)量控制制度建設(shè)，以審計責任追究為核心，建立和完善以審計復(fù)核、審計考核和審計責任追究為主體的審計質(zhì)量控制制度體系；②嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，即將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。
4.2 精心部署，周密履行審計程序
�、僖茖W(xué)制訂審計計劃；②要突出審計重點；③要強化綜合分析。 將審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。
4.3 強化措施，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)
�、龠M一步加強和改進思想政治工作， 不斷提高干部隊伍的政治思想素質(zhì)；②要進一步加強經(jīng)濟理論、審計業(yè)務(wù)、政策法規(guī)的培訓(xùn)，不斷提高干部隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；③要進一步強化審計質(zhì)量是審計工作生命的意識，提高貫徹執(zhí)行審計規(guī)范的自覺性，增強審計人員規(guī)避審計風險的能力。
4.4 編制審計計劃方面 ,要 制訂周密計劃 ,加強科學(xué)管理 ,保障審計工作科學(xué)有序的運行。
（1）把好年度審計計劃關(guān)。 年度審計計劃項目應(yīng)根據(jù)組織目標以風險評估為基礎(chǔ)進行優(yōu)先排序。 根據(jù)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值這一宗旨，以風險評估為基礎(chǔ)，分析損失的大小和重要性或能給組織增加收益機會大小的因素， 綜合評估后進行排序。
（2）對被審計對象做好充分的調(diào)研工作 ,力求掌握被審計對象完整的材料， 獲取可靠信息， 減少計劃制訂的盲目性和隨意性，增強其針對性和準確性，對一些重要項目進行統(tǒng)籌安排。
4.5 審計工作底稿的質(zhì)量管理
�。�1）加強審計工作底稿的復(fù)核。
�。�2）保證取證證據(jù)的系統(tǒng)與完整。 ①內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 ②內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。
4.6 撰寫審計報告方面的質(zhì)量管理
主要是審計報告編制復(fù)核和審計結(jié)論的執(zhí)行情況。 審計報告是審計工作的核心表現(xiàn)， 其質(zhì)量好壞直接影響審計成果的價值和利用。
�。�1）抓好審計資料的綜合分析，提升審計報告的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后， 以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。
（2）抓好審計報告的利用 ,擴大審計成果的影響 . 審計報告應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
�。�3）被審計單位對審計報告持有異議的 ,審計項目負責人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)，對確需采納的意見應(yīng)修改審計報告。 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層， 并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。
加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理是一個持續(xù)促進審計工作提升的過程，其關(guān)鍵在于審計主管和審計人員的質(zhì)量意識。 廣西農(nóng)墾永新畜牧集團每年進行二次包括有財務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、安全等方面的生產(chǎn)大檢查，除了以集團組織的各種檢查外，集團審計室每年到各公司進行財務(wù)審計檢查工作不少于二次， 且每次不少于 5天。 財務(wù)檢查側(cè)重以內(nèi)控制度和規(guī)范為主，主要檢查有沒有小金庫、賬實是否相符，核銷壞賬是否遵照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等。 每次檢查結(jié)束后及時將檢查結(jié)果和存在問題向子公司總經(jīng)理和財務(wù)人員面對面溝通，以便得到重視和及時糾正。 通過去年大大小小的審計檢查工作的開展，各公司對財務(wù)制度和集團規(guī)定越加重視，尤其是對內(nèi)控制度方面有了新的認識。
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)有必要建立一套嚴密的審計質(zhì)量標準，并在機構(gòu)內(nèi)部成立專門的審計質(zhì)量檢查組， 專門負責審計質(zhì)量管理的鑒證及審計人員是否嚴格執(zhí)行了審計質(zhì)量標準， 以對審計項目進行全過程、全方位的質(zhì)量管理和監(jiān)督。
主要參考文獻：
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