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內(nèi)部審計質(zhì)量管理畢業(yè)論文
一、影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的因素
影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素很多，但大致可以分為審計資源因素、審計環(huán)境因素、審計風(fēng)險因素和審計行為因素四大類。
(一)審計資源對審計質(zhì)量的影響
所謂審計資源，是指審計服務(wù)過程中必須依靠的各種實物的或非實物的基本要素以及審計評價的相應(yīng)資源。審計資源主要包括審計人才資源、審計信息資源、審計技術(shù)設(shè)備資源等。其中審計人才資源對審計質(zhì)量的影響是最大的。審計質(zhì)量的高低主要取決于審計人員的素質(zhì)，專業(yè)能力強(qiáng)、品質(zhì)好的內(nèi)審人員作出的審計項目審計工作質(zhì)量和報告質(zhì)量一般就高。通常來說，企業(yè)審計部的規(guī)模也與審計質(zhì)量的高低是正相關(guān)的。審計法規(guī)和行業(yè)信息是內(nèi)審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內(nèi)審人員要在工作中應(yīng)用這些信息作為審計標(biāo)準(zhǔn)，就必須持續(xù)地學(xué)習(xí)，才能有效地保證審計工作的質(zhì)量。審計技術(shù)和設(shè)備資源對審計質(zhì)量的影響也是重大的，原有的審計技術(shù)以及不能充分適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要，內(nèi)審人員要發(fā)揮其職能，必須學(xué)習(xí)使用新的審計技術(shù)。而設(shè)備資源是先進(jìn)審計技術(shù)的硬件支撐。
(二)審計環(huán)境對審計質(zhì)量的影響
審計環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境。因為審計可能成為某些政治組織實現(xiàn)自己目標(biāo)的工具，政治干預(yù)審計的事件就有可能發(fā)生。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計的影響主要體現(xiàn)在它決定了審計的產(chǎn)生、存在與發(fā)展問題上。審計職業(yè)要得到社會的認(rèn)可，就必須取得社會的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業(yè)的文化環(huán)境對內(nèi)部審計的影響主要是通過獨(dú)立性來發(fā)揮作用的。
(三)審計風(fēng)險對審計質(zhì)量的影響
企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度、領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險管理意識以及審計人員本身的風(fēng)險管理水平都會對審計質(zhì)量產(chǎn)生巨大影響。
(四)審計行為對審計質(zhì)量的影響
審計行為因素對審計質(zhì)量的影響是直接的、決定性的。通常，由于信息不對稱的存在，使得內(nèi)審人員在完成審計項目時可能存在偷懶行為，這就直接影響了項目的質(zhì)量。審計行為學(xué)目前也成為了研究的熱點(diǎn)。
二、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的幾點(diǎn)建議
目前內(nèi)部審計中存在的上述問題嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計效率，為改善上述不合理的現(xiàn)象，提供以下建議供參考:
1．與被審計單位充分溝通審計工作質(zhì)量在很大程度上也取決于被審計單位的配合情況，項目負(fù)責(zé)人最好能提前1—2天到達(dá)現(xiàn)場。到現(xiàn)場后必須及時跟被審計單位的聯(lián)系人進(jìn)行溝通，告知整個審計工作的大體安排。從而有利于被審計單位做好資料準(zhǔn)備工作，也能提高審計效率和質(zhì)量。在實際工作中，有些審計報告下發(fā)后，被審計單位又提出異議，指出某些問題是不存在的，某些漏洞已經(jīng)進(jìn)行了彌補(bǔ)等情況，這些問題其實都是由于現(xiàn)場審計過程中溝通不足導(dǎo)致的。從而也影響了審計報告的效率和質(zhì)量。其實只要在現(xiàn)場審計過程中進(jìn)行了充分的溝通，這些問題都是可以避免的，審計人員要注意不但要與財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行溝通，更加要與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通。因為很多情況下，只有實際操作的業(yè)務(wù)人員才最了解問題的根源和解決情況。所以要想提高審計工作的質(zhì)量，審計人員絕不能僅盯著賬本，更要走下基層，了解業(yè)務(wù)流程。
2．規(guī)范審計工作底稿的編制與復(fù)核。審計工作底稿是審計工作的基石，工作底稿的規(guī)范與否直接影響了審計質(zhì)量的高低。一份高質(zhì)量的審計工作底稿既要有規(guī)范的格式，又要有完整的內(nèi)容、明確的觀點(diǎn)和充分的依據(jù)，在編制審計工作底稿過程中還要注意加強(qiáng)對工作底稿的復(fù)核。在出具審計報告之前，審計工作底稿必須經(jīng)過層層復(fù)核，實施三級復(fù)核制度，尤其要明確每一層次復(fù)核人員所復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任。雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了三級復(fù)核制度，但大都流于形式，沒有具體規(guī)定復(fù)核的程序和標(biāo)準(zhǔn)，無法真正起到控制審計質(zhì)量的作用。例如在審計人員較少的項目中，審計組長和主審由一人擔(dān)任，由于時間和精力的限制，審計組長就很難去仔細(xì)地復(fù)核每位審計人員的工作底稿，而是僅僅對形成問題所涉及的底稿進(jìn)行復(fù)核，這樣就有可能造成有些問題的遺漏。
3．保證審計結(jié)果有效落實。實施內(nèi)部審計是不單是要找出企業(yè)日常管理中存在的問題和不足，更加是要解決這些問題和不足，從而帶來企業(yè)管理上的提升。因此內(nèi)部審計人員首先要轉(zhuǎn)變觀念，審計項目并不是為了那份審計報告，而是關(guān)注公司業(yè)務(wù)運(yùn)行中的問題和漏洞，并設(shè)法進(jìn)行完善和彌補(bǔ)。其次要督促整改，加強(qiáng)處罰。對于已發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門要提出解決整改的意見和建議，并對被審計單位的整改落實情況進(jìn)行監(jiān)控。同時，對被審計單位屢查屢犯的問題，內(nèi)部審計部門要有一定的處罰權(quán)限。目前很多審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改，其中一個重要原因就是審計部門沒有處罰權(quán)限，因此企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計的理解和重視程度，給予內(nèi)審部門一定的處罰權(quán)限。
4．學(xué)習(xí)使用先進(jìn)審計技術(shù)，提高審計質(zhì)量。目前我們處于信息時代，高新科學(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異，內(nèi)部審計人員要學(xué)習(xí)使用先進(jìn)審計技術(shù)，包括審計抽樣、統(tǒng)計分析、分析性復(fù)核、機(jī)審計工具和技術(shù)、流程圖的過程描述等。這些工具多數(shù)已經(jīng)經(jīng)過發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計人員數(shù)十年的實踐，對于提高審計質(zhì)量質(zhì)量與審計效率有著很好的效果。如:在抽樣時可以利用計算機(jī)技術(shù)建立抽樣模型，這樣不但提高了審計效率，而且使抽樣結(jié)果更加科學(xué)合理。還可以將各類經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)分析模型固化到審計信息系統(tǒng)里面，對數(shù)據(jù)進(jìn)行自動分析，從而把內(nèi)審人員從繁雜的數(shù)據(jù)分析工作中解放出來，讓其有更多的精力進(jìn)行專業(yè)判斷。這些都有助于審計質(zhì)量的提高。
5．提高內(nèi)部審計隊伍綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)管理起著制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)和參謀作用。作為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“經(jīng)濟(jì)謀士”，內(nèi)部審計要并重監(jiān)督、評價和服務(wù)三項職能。在監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營行為，評價企業(yè)運(yùn)營效率效果的同時，通過合理化的審計建議促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善，為企業(yè)決策提供支撐服務(wù)。這就要求內(nèi)部審計人員要全面掌握各種理論知識，并與公司管理實踐緊密結(jié)合，在理論上和實踐上站在最前沿。因此必須要加強(qiáng)內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，以保證內(nèi)部審計職能得到充分發(fā)揮。同時內(nèi)部審計工作有其特殊性，它在對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督評價的同時，還具有服務(wù)職能。內(nèi)部審計不單是要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是針對問題提出合法、合理、可操作的改進(jìn)建議，通過審計活動實現(xiàn)被審計單位乃至全公司的增值。要達(dá)到這一目標(biāo)，內(nèi)部審計人員必須要全面掌握財務(wù)會計、工程管理、稅收、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等知識，了解國家相關(guān)政策法規(guī)，在理論上和實踐上站在最前沿。如果沒有上述前提，就很難保證審計建議的適當(dāng)性，不但浪費(fèi)公司人力、物力資源，甚至?xí)绊懝菊w效率。
另外，新形勢下企業(yè)的業(yè)務(wù)活動越來越復(fù)雜，為適應(yīng)這一變化內(nèi)部審計工作必須由制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，針對性強(qiáng)的專項審計將會越來越多，涉及非常多的新領(lǐng)域，并要求將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理融入其中，對內(nèi)部審計人員提出了很高的要求。而審計人員對這些新領(lǐng)域缺乏深入的了解和認(rèn)識，有的甚至是空白，如果沒有正確的理論指導(dǎo)，盲目開展，不但浪費(fèi)審計資源，而且也很難保證審計質(zhì)量。為滿足以上四點(diǎn)要求，提升審計隊伍整體素質(zhì)，提高審計工作的效率效果，我們擬開展以下三種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作:
(1)加強(qiáng)內(nèi)部自我學(xué)習(xí)。
內(nèi)部自我學(xué)習(xí)又分個人自我學(xué)習(xí)和統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)兩種具體形式，個人自我學(xué)習(xí)在學(xué)習(xí)內(nèi)容、途徑和時間安排上都具有很強(qiáng)的靈活性，內(nèi)審人員可以充分利用業(yè)余時間，結(jié)合自身實際情況，通過互聯(lián)網(wǎng)等途徑安排進(jìn)行;統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)擬定于每月開展一次，主要圍繞國家新的政策法規(guī)和集團(tuán)公司的新要求、日常審計工作中遇到的難點(diǎn)、個人自我學(xué)習(xí)過程中的心得體會等方面開展，統(tǒng)一組織的形式一方面能保證學(xué)習(xí)時間，另一方面便于大家交流，擴(kuò)大學(xué)習(xí)效果。
(2)聘請專家指導(dǎo)和開展對外交流。
選擇在內(nèi)部審計界有聲望的專家來對我們的審計工作進(jìn)行具體指導(dǎo)，并且與內(nèi)部審計工作成效顯著的單位進(jìn)行交流，這兩種方法都是理論與實踐緊密結(jié)合，能夠快速提高審計方法和水平。
(3)繼續(xù)堅持做好外派培訓(xùn)工作。
外派培訓(xùn)具有培訓(xùn)質(zhì)量高、針對性強(qiáng)、學(xué)習(xí)時間集中、容易快速吸收應(yīng)用等優(yōu)勢，因此我們應(yīng)繼續(xù)堅持做好外派培訓(xùn)工作，加強(qiáng)與中國內(nèi)部審計協(xié)會和各大院校等權(quán)威機(jī)構(gòu)的學(xué)習(xí)交流，本著全面性、實用性、針對性和經(jīng)濟(jì)性的原則，制定培訓(xùn)計劃，并通過一系列控制手段保證培訓(xùn)效果。
綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管理水平，是一項長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要從思想上進(jìn)行改變，要著力于企業(yè)管理水平的提高，要不斷地學(xué)習(xí)和應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)與審計工作緊密結(jié)合，從而切實提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平，更好地為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
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