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商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型研究
本文在分析農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，以成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計體系的轉(zhuǎn)型實踐為例，介紹其在搭建集中化、垂直化、標準化、精細化、專業(yè)化、信息化的內(nèi)部審計體系方面進行的有益探索，并指出農(nóng)村商業(yè)銀行實施內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素。下面是小編搜集整理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型研究的論文范文，歡迎大家閱讀參考。
【摘要】以后隨著我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的逐漸深化，國際商業(yè)銀行迎來了減速開展、趕超世界先進銀行的難得機遇，同時也面臨著外部控制不健全所帶來的各種風(fēng)險隱患。爲了更好地應(yīng)對風(fēng)險，完成本身可繼續(xù)開展，商業(yè)銀行紛繁參加轉(zhuǎn)型隊伍，施行銀行再造工程，樹立健全片面風(fēng)險管理體系。外部審計作爲銀行外部控制的第三道風(fēng)險防線，是猛攻現(xiàn)狀還是自動轉(zhuǎn)型，將對轉(zhuǎn)型中的商業(yè)銀行外部控制的無效性發(fā)生重要的影響。本文旨在從商業(yè)銀行外部審計體系轉(zhuǎn)型的有關(guān)根本實際和國際經(jīng)歷動手，針對我國商業(yè)銀行外部審計體系存在的次要成績，以成都農(nóng)商銀行近年來的理論爲例，提醒商業(yè)銀行外部審計體系轉(zhuǎn)型進程中需求留意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和中心要素。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;外部審計體系轉(zhuǎn)型;研討
一、商業(yè)銀行外部審計體系轉(zhuǎn)型的實際根底與國際經(jīng)歷
(1)根本定義商業(yè)銀行外部審計是指在董事會的指導(dǎo)下，以獨立機構(gòu)和專職人員爲根底，以相關(guān)法規(guī)、制度爲根據(jù)，運用專業(yè)化審計技術(shù)和標準化審計流程，針對銀行外部控制無效性及風(fēng)險管理情況所停止的客觀的監(jiān)視、評價和確認、征詢活動,是銀行片面風(fēng)險管理體系的重要組成局部。商業(yè)銀行外部審計體系是商業(yè)銀行爲保證外部審計活動順利展開而提供的相關(guān)體制、機制、制度和各種任務(wù)要素的全體，包括外部審計的管理體制、任務(wù)職能、運轉(zhuǎn)機制、任務(wù)規(guī)范、任務(wù)流程以及審計技術(shù)、人員保證等無機組成局部，涵蓋了外部審計從管理、思緒到執(zhí)行、運作的各個方面。本文所指的商業(yè)銀行外部審計體系轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行爲進步外部審計效能，所采取的一系列變革、創(chuàng)新、調(diào)整措施，是一項綜合型的零碎工程，對保證商業(yè)銀行外部控制無效性、增強片面風(fēng)險管理將發(fā)生重要影響。
(2)商業(yè)銀行外部審計體系轉(zhuǎn)型的實際根底
1.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟學(xué)在關(guān)注國度、社會和文明開展轉(zhuǎn)型的同時，也強調(diào)微觀經(jīng)濟主體在開展中要注重轉(zhuǎn)型和變革。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟學(xué)是20世紀80年代末90年代初，順應(yīng)前蘇聯(lián)和東歐各國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型需求而開展起來的經(jīng)濟學(xué)研討學(xué)科，雖然其研討對象次要爲體制的轉(zhuǎn)型、國度或社會的轉(zhuǎn)型以及文明的轉(zhuǎn)型，但作爲一門綜合性學(xué)科，其實際觸及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型進程中的各種詳細經(jīng)濟成績，包括企業(yè)的轉(zhuǎn)型與變革，并把企業(yè)轉(zhuǎn)型的研討范疇涵蓋到企業(yè)產(chǎn)權(quán)變革、績效變革、組織構(gòu)造、鼓勵機制等一系列重要成績。以后我國經(jīng)濟正派歷著市場化、古代化和國際化的深入轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行作爲金融企業(yè)的一員，要在經(jīng)濟新常態(tài)和信息化潮流中生活和開展，異樣需求推行本身的市場化、古代化和國際化轉(zhuǎn)型，而一個順應(yīng)銀行新的開展戰(zhàn)略和風(fēng)險控制情況的外部審計體系，對保證商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型目的的完成十分重要。因而，商業(yè)銀行外部審計體系的自動轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行深化變革，完成安康可繼續(xù)開展的必定選擇。
2.片面風(fēng)險管理實際強調(diào)企業(yè)無效辨認和管理風(fēng)險應(yīng)掩蓋企業(yè)各項活動的全進程。2004年4月，美國執(zhí)業(yè)會計協(xié)會上面的柯恩委員會公布《片面風(fēng)險管理框架》(ERM框架)，提出企業(yè)要確定本身的風(fēng)險偏好，并無效辨認和管理能夠影響其開展的潛在風(fēng)險，保證既定戰(zhàn)略目的的完成，而對風(fēng)險的管理應(yīng)包括從戰(zhàn)略制定到各項活動的全進程①。ERM框架適用于各品種型的企業(yè)或機構(gòu)的風(fēng)險管理，是貫串整個組織的繼續(xù)性的進程，用以辨認、評價并確定如何應(yīng)對及報告影響組織完成目的的機遇和要挾。商業(yè)銀行是運營風(fēng)險的特殊企業(yè)，開展中面臨戰(zhàn)略風(fēng)險、信譽風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、國別風(fēng)險、科技風(fēng)險、名譽風(fēng)險等諸多風(fēng)險，且在社會深化轉(zhuǎn)型的進程中，所面對的風(fēng)險的復(fù)雜化和聚集化水平也大幅上升。商業(yè)銀行施行外部審計體系轉(zhuǎn)型，促進外部審計與轉(zhuǎn)型開展戰(zhàn)略相順應(yīng)，有助于商業(yè)銀行構(gòu)施行無效的片面風(fēng)險管理，保證戰(zhàn)略目的的達成。
3.銀行再造實際強調(diào)銀行要對傳統(tǒng)流程停止重新考慮和設(shè)計，提升銀行的全體的競爭力。20世紀90年代，美國管理學(xué)家邁克爾哈默和詹姆斯錢皮提出企業(yè)再造實際，以為企業(yè)應(yīng)以一種再生的思想對本身停止審視以打破原有分工實際的約束，推崇流程導(dǎo)向。1994年，保羅阿倫的《銀行再造———存活和興隆的藍圖》一書，將企業(yè)流程再造實際引入銀行業(yè)，以為銀行流程再造是“圍繞流程中心的再考慮和再設(shè)計，目的在于完成本錢、質(zhì)量、反響速度等組織績效方面的宏大改動②”。銀行再造的中心是經(jīng)過對銀行傳統(tǒng)流程零碎的審視和重構(gòu)，調(diào)整運營戰(zhàn)略，改動銀行績效，提升銀行的全體競爭力。我國商業(yè)銀行要參與國際、國際金融業(yè)競爭，必需將東方銀行再形成果與我國實踐相結(jié)合，經(jīng)過展開具有本身特征的銀行再造，提升全體競爭力。在商業(yè)銀行流程再造中，風(fēng)險的表現(xiàn)方式也會發(fā)作新的變化，必定要求樹立新的外部審計體系，來協(xié)助商業(yè)銀行完成無效的外部控制，這也是商業(yè)銀行增強片面風(fēng)險管理的必定選擇。
(3)國外商業(yè)銀行的外部審計經(jīng)歷國外先進商業(yè)銀行的外部審計普遍獨立性強，注重審計辦法和技術(shù)的完善，同時非常注重審計人員的培育和選拔。依據(jù)巴塞爾委員會對國外商業(yè)銀行外部審計經(jīng)歷的調(diào)查總結(jié)，國際銀行外部審計任務(wù)正在呈現(xiàn)一些新的趨向③：以往關(guān)于財務(wù)審計任務(wù)及財務(wù)信息牢靠性和完好性的評價職責(zé)逐步轉(zhuǎn)由注冊會計師等銀行內(nèi)部審計師來實行，外部審計的作用則是爲內(nèi)部審計師財務(wù)報告審計任務(wù)提供支持;對法律和監(jiān)管要求的遵照狀況評價職責(zé)逐漸轉(zhuǎn)向由獨立的法律和合規(guī)職能部門來實行;首席審計執(zhí)行官的次要義務(wù)在于進步外部審計部門的質(zhì)量和效率，包括進步審計師的專業(yè)性以便更好地跟蹤那些被審計活動，強化外部模型的審計和評價，以及愈加注重風(fēng)險爲本的審計，以提升內(nèi)審部門的質(zhì)量和效率。國外先進商業(yè)銀行的以下經(jīng)歷也很重要：
1.必需樹立良好的公司管理構(gòu)造，提升審計獨立性。外部審計是公司管理的重要控制和監(jiān)視力氣，而公司管理則爲外部審計提供了控制環(huán)境和制度根底。先進商業(yè)銀行的董事會普遍高度注重外部審計任務(wù)，設(shè)立專門的審計委員會，經(jīng)過垂直化管理的審計組織體系，完成外部審計機構(gòu)與被查機構(gòu)利益的完全別離。外部審計部門間接對董事會擔(dān)任，確保獨立的人、財、物等審計資源配置權(quán)。同時，可以參與到商業(yè)銀行運營管理的各個方面，保證了外部審計任務(wù)的獨立性。
2.必需調(diào)整外部審計導(dǎo)向，改良審計辦法和技術(shù)。以后，國外先進商業(yè)銀行的外部審計曾經(jīng)完成向風(fēng)險導(dǎo)向型審計思緒的轉(zhuǎn)型，大多以外部控制評價爲根底，針對重點業(yè)務(wù)或外部控制零碎風(fēng)險展開審計，在審計任務(wù)中注重推行風(fēng)險管理理念，同時也經(jīng)過有價值的TimesFinance2017年第01期中旬刊(總第648期)時代金融TimesFinanceNO.01，2017(CumulativetyNO.648)Times建議，協(xié)助銀行進步價值發(fā)明。在審計手腕上，十分注重電子化建立，經(jīng)過運用古代化信息技術(shù)，提升審計任務(wù)的效率。
3.必需注重人員綜合素質(zhì)，打造專業(yè)化外部審計隊伍。國外商業(yè)銀行普通會經(jīng)過強化外部審計人員的培訓(xùn)及后續(xù)教育等手腕，保證外部審計人員具有專業(yè)勝任才能。隨著銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜化水平的進步，片面風(fēng)險管理的要求越來越高，商業(yè)銀行應(yīng)該保證外部審計人員具有廣泛的知識構(gòu)造和豐厚的經(jīng)歷，以堅持風(fēng)險辨認的敏銳力。同時，也要想方法加強外部審計人員考核、鼓勵制度的針對性，以維護審計隊伍的任務(wù)積極性。
二、我國商業(yè)銀行外部審計體系存在的成績與轉(zhuǎn)型必要性
我國商業(yè)銀行外部審計任務(wù)由最后的合規(guī)審計、作弊審計開展到如今的風(fēng)險審計、管理審計、信息化審計，閱歷了漫長的開展階段④。但國際商業(yè)銀行開端注重并設(shè)立獨立的外部審計機構(gòu)，是在1995年《審計法》公布之后，工夫并不長。2006年，銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計指引》出臺，商業(yè)銀行外部審計的專項法規(guī)才真正確立。隨著銀行公司管理機制的日益健全，外部審計在商業(yè)銀行片面風(fēng)險管理中的位置愈加重要。以后，在我國經(jīng)濟深化轉(zhuǎn)型的大背景下，各銀行紛繁放慢變革創(chuàng)新步伐，所面臨的各類風(fēng)險愈加復(fù)雜，而外部審計體系在運轉(zhuǎn)進程中，也表露出越來越多的缺陷和成績，影響了風(fēng)險的防備和控制。
(1)外部審計體制不健全，審計獨立性和威望性缺乏很多商業(yè)銀行在向古代化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的進程中，由于管理構(gòu)造不合理，對外部審計的職能定位不明晰，外部審計體制不健全，審計獨立性和威望性未能失掉保證。一方面，局部商業(yè)銀行管理層對外部審計任務(wù)的重要性缺乏正確看法，以為外部審計部門不間接參與利潤和價值的發(fā)明，沒有必要裝備充足的審計資源，有的內(nèi)審人員與被審計單位之間甚至存在利益依靠關(guān)系，難以保證審計的獨立性。另一方面，局部商業(yè)銀行的外部審計體系還未完全完成董事會垂直、獨立管理，缺乏相應(yīng)的審計資源分配權(quán)限，無法取得被審計單位的無效配合，外部審計的威望性無從保證。
(2)外部審計職能實行不充沛，審計考核機制不健全由于我國商業(yè)銀行外部審計起步較晚，開展進程遲緩，加之內(nèi)部經(jīng)濟環(huán)境要素的影響，以后，仍有很大一局部商業(yè)銀行外部審計還次要停留在數(shù)據(jù)真實性審計、合規(guī)性審計階段，以實行監(jiān)視反省職能爲主，而對外部審計的征詢效勞職能注重不夠，與國際銀行業(yè)以后盛行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畈罹喾置�。同時，我國大局部商業(yè)銀行審計人員參照中后臺人員停止考核和發(fā)放薪酬，普遍未樹立獨立的薪酬績效機制，形成人員考核與日常審計任務(wù)脫節(jié)，影響了審計隊伍的波動和審計效能的發(fā)揚。
(3)外部審計制度體系不完善，審計規(guī)范流程不標準很多商業(yè)銀行外部審計制度不零碎、不完善，未構(gòu)成健的外部審計制度體系;在日常審計任務(wù)中，審計人員次要依賴經(jīng)歷總結(jié)來制定下一步審計方案，審計任務(wù)底稿不一致、成績詞條不標準，未能構(gòu)成標準化的審計任務(wù)流程和審計規(guī)范，審計任務(wù)的隨意性較強。良莠不齊的人員素質(zhì)和審計詳細操作中較大水平的隨意性間接影響了審計任務(wù)的效率和質(zhì)量。
(4)外部審計技術(shù)落后隨著信息化和大數(shù)據(jù)時代的降臨，國際商業(yè)銀行紛繁增強數(shù)據(jù)化信息技術(shù)的運用，放慢樹立貫串各級機構(gòu)、掩蓋各個業(yè)務(wù)范疇的數(shù)據(jù)庫和管理信息零碎，推進完成數(shù)據(jù)規(guī)范一致、信息零碎整合，提升運營管理任務(wù)的信息化。但這些信息技術(shù)并沒有深化、無效地運用到外部審計體系。很多商業(yè)銀行的外部審計部門還沒有樹立獨立的零碎數(shù)據(jù)獲取渠道，以完成對運轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的疾速搜集和整理剖析，還沒有樹立專門的審計模型和審計零碎以完成對風(fēng)險的精確提醒、預(yù)判和對其構(gòu)成原理、開展趨向的剖析，形成信息零碎內(nèi)的數(shù)據(jù)被少量閑置、糜費，影響了外部審計任務(wù)的質(zhì)量與效率。
(5)外部審計人員力氣單薄目前我國大少數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)審人員的占比爲1%左右，國外商業(yè)銀行普通爲5%，而中國人民銀行則已經(jīng)發(fā)文，要求銀行類金融機構(gòu)外部審計人員到達員工總數(shù)2%⑤。同時，由于很多商業(yè)銀行對外部審計任務(wù)不注重，在審計人員的選拔、培育方面沒有嚴厲要求，形成審計隊伍所需求的復(fù)合型人才嚴重缺乏，員工知識構(gòu)造單一，專業(yè)勝任才能弱，而培訓(xùn)機制的不健全，和獨立考核、鼓勵機制的缺失，讓這一成績遲遲得不到處理，與銀行開展需求構(gòu)成較大差距。
(6)外部審計的質(zhì)量控制與效果運用缺乏很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門仍采用傳統(tǒng)的手工化審計任務(wù)方式，未樹立專業(yè)化的外部審計計算機平臺，在審計預(yù)警、審計管理和審計作業(yè)剖析等時效性上存在分明滯后。審計管理任務(wù)沒有相應(yīng)的信息零碎停止固化，在對審計資源的統(tǒng)籌配置上較混亂，難以完成對審計項目節(jié)拍的實時無效控制，同時，在審計后果、審計建議的跟蹤督辦等方面也不及時，不利于與被審計機構(gòu)間增強溝通交流，影響了審計效果的運用，有能夠消弱外部審計的價值增值作用。商業(yè)銀行的外部審計體系轉(zhuǎn)型，既是在我國經(jīng)濟深化轉(zhuǎn)型大背景下，銀行應(yīng)對全體經(jīng)濟市場化、古代化、國際化轉(zhuǎn)型的客觀需求，也是銀行克制現(xiàn)有困難和缺乏，充沛發(fā)揚外部審計作爲銀行第三道風(fēng)險防線的重要作用，積極提升外部控制無效性，增強片面風(fēng)險管理才能，推進銀行再造工程的重要措施，關(guān)于提升銀行綜合競爭力有著十分重要的意義。
三、成都農(nóng)商銀行外部審計體系的轉(zhuǎn)型理論
成都農(nóng)商銀行由原成都市鄉(xiāng)村信譽協(xié)作聯(lián)社改制而成，于2010年掛牌停業(yè)，2011年引入戰(zhàn)略投資者，注冊資本100億元，2015年末資產(chǎn)規(guī)模達6400億元。作爲一家在西部特大中心城市成立的股份制商業(yè)銀行，該行近年來開展迅速，資本規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模位居全國農(nóng)商銀行零碎前列，以其爲樣本，研討我國商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行外部審計的轉(zhuǎn)型成績，有較強的自創(chuàng)意義。從2012年以來，該行依照董事會的要求，放慢外部審計體系轉(zhuǎn)型步伐，在管理體制、組織架構(gòu)、管理形式、審計職能、技術(shù)手腕、考核鼓勵等方面施行了一系列變革和調(diào)整，獲得了分明的成效。
(1)確立轉(zhuǎn)型目的———樹立“集中化、垂直化、規(guī)范化、精密化、專業(yè)化、信息化”的古代外部審計體系1.集中化、垂直化。是指依托外部審計機構(gòu)的集中、垂直管理對外部審計資源和任務(wù)加以統(tǒng)籌，經(jīng)過標準化的外部審計體制機制完成外部審計資源的集中管理、充沛整合，充沛發(fā)掘、無效運用外部審計潛力，提升審計效能。2.規(guī)范化、精密化。是指經(jīng)過構(gòu)建規(guī)范化的外部審計制度體系，標準任務(wù)流程，明白審計人員的任務(wù)職責(zé)、作業(yè)規(guī)范和管理要求，增強對審計任務(wù)的全流程管理，完成各項管理要求的規(guī)范化、精密化。3.專業(yè)化、信息化。是指依托銀行開放、智能、互聯(lián)的數(shù)據(jù)信息平臺，經(jīng)過信息零碎和技術(shù)工具的運用，完成對銀行運營管理信息的全方位獲取、整合、使用和共享，提升審計發(fā)現(xiàn)才能，擴展審計掩蓋范圍，完成審計效率與質(zhì)量的大幅提升。
(2)確定轉(zhuǎn)型思緒———以風(fēng)險爲導(dǎo)向的增值型審計有了轉(zhuǎn)型目的，如何確定轉(zhuǎn)型思緒便成爲轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。成都農(nóng)商銀行在深化研討國際外部審計的外延變遷與開展趨向之后，決議推行以風(fēng)險爲導(dǎo)向的增值型審計，行將風(fēng)險控制和添加價值作爲評價外部審計轉(zhuǎn)型成效的終極目的。1.貫徹風(fēng)險導(dǎo)向型審計理念。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬋藛T以躲避、控制和防備審計風(fēng)險爲動身點，對審計風(fēng)險停止零碎剖析、研討，確定多樣化的審計戰(zhàn)略的一種審計思緒。內(nèi)審部門經(jīng)過風(fēng)險辨認，協(xié)助管理部門躲避風(fēng)險，采取正確的舉動來避免初級管理層濫權(quán)。該類審計是以對風(fēng)險的零碎剖析爲動身點，對企業(yè)風(fēng)險管理和外部控制制度的完好性與無效性停止獨立的評價⑥。它是較之財務(wù)審計和合規(guī)審計更爲先進、迷信和片面的風(fēng)險審計。2.施行增值型外部審計。商業(yè)銀行的目的是價值最大化。外部審計作爲商業(yè)銀行內(nèi)控管理任務(wù)的一局部，雖然不間接參與運營活動，但可以經(jīng)過提出有價值的審計建議，協(xié)助銀行降低風(fēng)險，躲避資時代Times2017年第01期中旬刊(總第648期)產(chǎn)損失，添加獲利時機，從而協(xié)助商業(yè)銀行添加價值發(fā)明。增值型外部審計經(jīng)過鼎力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)，構(gòu)成有價值的審計結(jié)論和建議,協(xié)助組織添加價值，它以利潤中心作爲本身定位，既記載消耗的本錢，又權(quán)衡和記載爲組織添加的價值⑦。將增值型審計作爲外部審計體系的轉(zhuǎn)型方向，有利于提升外部審計價值，在協(xié)助銀行防風(fēng)險的同時進步盈利程度。
(3)轉(zhuǎn)型理論———繼續(xù)深化的零碎工程依據(jù)確立的轉(zhuǎn)型目的與根本思緒，幾年來，成都農(nóng)商銀行外部審計體系在轉(zhuǎn)型進程中采取了一系列繼續(xù)深化的任務(wù)舉措。
1.組織展開外部審計垂直化變革，樹立垂直化的組織體系和報告途徑。歷時半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底片面完成外部審計垂直化管理體系建立。外部審計垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計部，而在總行直屬的稽核審計部下設(shè)直屬室和片區(qū)審計中心，一致對總行職能部門和各分支機構(gòu)展開審計活動，并活期、間接向董事會匯報任務(wù)。外部審計體系包括審計制度及流程建立、人事任免、薪酬福利、任務(wù)方案以及績效考核等均由總行一致管理，凸顯了外部審計任務(wù)的獨立性。
2.經(jīng)過施行確認征詢效勞，強化審計監(jiān)視效勞職能。依照“以風(fēng)險爲導(dǎo)向的增值型審計”任務(wù)思緒，鼎力拓展外部審計職能。經(jīng)過運營狀況審計，反映各機構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)的運營情況及風(fēng)險控制狀況，爲管理層增強管理、優(yōu)化決策提供參考;配合機構(gòu)建立需求，展開相關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任審計，爲機構(gòu)開展與人員任用提供支持;配合內(nèi)控體系建立需求，展開各范疇專項審計，著重從外部控制的健全性和無效性停止評價并提出建議，促使外部控制愈加完善。這些審計不只確認了成績，強化了監(jiān)視，更提出了改良建議，經(jīng)過良性溝通與協(xié)作，促進了被審計對象的價值發(fā)明
3.經(jīng)過展開績效薪酬變革，樹立古代化的外部審計機制。在轉(zhuǎn)型的進程中，同步展開了外部審計績效薪酬變革。一是依據(jù)銀監(jiān)對外部審計人員薪酬不低于全行均勻薪酬程度的制度規(guī)則，將外部審計人員從后臺部門人員的360度慣例考核改爲?yīng)毩⒌目己藱C制，使做出實績的審計人員薪酬程度失掉提升。二是研討制定了審計人員績效考核規(guī)范，從任務(wù)進程、質(zhì)量、效果、執(zhí)行力和紀律等多個維度對審計人員停止綜合考評，同時完善審計人員鼓勵、提升、評價機制，提升了審計人員的任務(wù)積極性。
4.完善外部審計制度體系，梳理標準外部審計任務(wù)流程。依照“規(guī)范化、精密化”的管理要求，推進外部審計制度建立與流程標準。一是按審計管理制度、案件防控制度、責(zé)任追查制度三個維度完善制度體系，樹立新的審計任務(wù)規(guī)范;二是梳理審計任務(wù)流程，制定《外部審計實務(wù)原則》，一致方案、立項、預(yù)備、施行、報告、終結(jié)、檔案管理等流程規(guī)則;同時制定審計人員行爲標準，強化對審計人員的行爲約束;三是制定項目時限管理、整改跟蹤、審計費用管理、員工績效考核等標準性文件，強化審計效能管理;四是在現(xiàn)場審計中推行“三級復(fù)核制”、審計組長擔(dān)任制等規(guī)程，完善了責(zé)任機制
5.改善外部審計辦法，提升外部審計技術(shù)。一是強化對高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審計力度，繼續(xù)關(guān)注重點范疇、重要業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)，構(gòu)成對客觀成心、故弄玄虛等嚴重違規(guī)行爲繼續(xù)無力的監(jiān)視效應(yīng)。二是設(shè)立非現(xiàn)場審計室，經(jīng)過非現(xiàn)場運營數(shù)據(jù)抽樣采集、剖析技術(shù)的使用，樹立非現(xiàn)場審計剖析模型，爲現(xiàn)場審計提供信息參考，進步現(xiàn)場審計的效率。三是樹立風(fēng)險監(jiān)測模型并活期對重要業(yè)務(wù)范疇展開監(jiān)測剖析，就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點和疑點有針對性地展開實地調(diào)研及審計，發(fā)掘提醒了少量借名存款、搭橋存款、多頭授信、抵押物懸空、資產(chǎn)流失、與客戶發(fā)作資金借貸等蔭蔽性較強的成績，無效釋放了潛在風(fēng)險。四是注重對董事會的審計任務(wù)匯報，增強與初級管理層和被審計單位的審計溝通，推進成績整改和風(fēng)控措施的落實，并實時展開后續(xù)審計任務(wù)。
6.增強審計人才選拔培育，提升審計隊伍的全體素質(zhì)。一是以垂直化建立爲契機，在原有外部審計隊伍中片面展開考試、考核和崗位競聘任務(wù)，對人員停止優(yōu)選與崗位調(diào)整。二是外行內(nèi)、行外同步展開招聘任務(wù)，補充高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是繼續(xù)抓壞人員培訓(xùn)。推行“周培訓(xùn)-季度專題培訓(xùn)-年度集中培訓(xùn)”的遞進式培訓(xùn)機制，進步員工審計才能。四是以項目質(zhì)量控制爲根底，經(jīng)過審前培訓(xùn)、以老帶新、審后總結(jié)等方法協(xié)助員工積聚審計經(jīng)歷。五是鼓舞員工考取各種資歷證書，經(jīng)過專門的鼓勵制度對員工自學(xué)行爲停止獎勵。
7.建立推行稽核審計及風(fēng)險預(yù)警零碎，搭建古代化的審計任務(wù)平臺。成都農(nóng)商銀行外部審計部門垂直化管理后，即啟動了稽核審計及風(fēng)險預(yù)警零碎建立任務(wù)，并于2014年推進該零碎投產(chǎn)上線。該零碎的上線，爲外部審計任務(wù)搭建了一個具有大數(shù)據(jù)處置才能的集信息采集、數(shù)據(jù)處置、風(fēng)險預(yù)警、作業(yè)控制和績效考核等功用爲一體的效勞平臺，大大提升了審計任務(wù)的專業(yè)化程度。該平臺完成了對次要風(fēng)險的繼續(xù)監(jiān)測，可以爲現(xiàn)場審計高效發(fā)掘風(fēng)險信息提供技術(shù)支持。同時，該平臺也是古代化的審計任務(wù)管理平臺，經(jīng)過樹立項目管理功用菜單，完成審計作業(yè)的流程化管理，還能以圖表方式展示全行次要運營管理目標，可以直觀地爲初級管理層提供靜態(tài)運營信息。
8.健全審計管理體制機制，增強審計質(zhì)量控制。一是增強審計管理體制機制建立。成立審計執(zhí)委會，活期或不活期就嚴重事項集中審議;樹立審計方案管理機制，按年、按月控制審計布局，促進審計資源的無效配置;堅持每周集中匯報項目進度，督導(dǎo)任務(wù)進程;樹立重點項目督辦機制，強化對項目質(zhì)量的把控。二是注重對審計后果的運用。經(jīng)過下發(fā)審計意見書、建議書，催促被審計對象片面掌握審計后果，徹底整改存在的成績;經(jīng)過展開整改專題培訓(xùn)、搜集責(zé)任人整改承諾書、制定整改良度跟蹤表和典型性違規(guī)成績通報等方式，催促被審計對象務(wù)虛無效地落實整改措施。良好的溝通、嚴厲的整改，有利于穩(wěn)固審計效果，確保完成控制風(fēng)險、添加價值的目的。
四、商業(yè)銀行外部審計轉(zhuǎn)型經(jīng)歷及啟示
總結(jié)成都農(nóng)商銀行的經(jīng)歷，商業(yè)銀行施行外部審計體系轉(zhuǎn)型要留意掌握好以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素。
(1)構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰的外部審計體制獨立性與客觀性是外部審計任務(wù)的靈魂。構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰的外部審計體制，以保證審計的獨立性和客觀性，是商業(yè)銀行外部審計體系轉(zhuǎn)型成功的基石。以后，商業(yè)銀行外部審計體系普遍存在缺乏應(yīng)有的權(quán)益和位置、報告途徑不明白、職能范圍不恰當(dāng)?shù)瘸煽�，必需�?jīng)過管理體制的重構(gòu)，確立外部審計的獨立位置，經(jīng)過對審計資源的垂直集中管理等方法，確保外部審計機構(gòu)獨立地行使職能。
(2)界定契合戰(zhàn)略的外部審計范圍界定契合戰(zhàn)略的外部審計范圍是古代化外部審計職能作用得以無效發(fā)揚的前提。我國很多商業(yè)銀行存在外部審計范圍過窄的成績，缺乏對資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟效益的繼續(xù)關(guān)注,不能對外部控制情況等做出無效評價和建議,更未對包括政策法規(guī)、社會環(huán)境等在內(nèi)的深層次成績停止研討，招致外部審計職能發(fā)揚不充沛。商業(yè)銀行外部審計體系在轉(zhuǎn)型中，要厘清與合規(guī)管理等外控管理部門和會計師事務(wù)所等內(nèi)部第三方監(jiān)視者的職能邊界，但更要圍繞銀行的轉(zhuǎn)型開展戰(zhàn)略，依照風(fēng)險導(dǎo)向和價值增值目的，拓展職能范圍，經(jīng)過確認和征詢效勞，進步外部審計任務(wù)的價值奉獻。
(3)樹立契合外部審計特點的薪酬績效機制樹立完善的外部審計績效考核及薪酬制度是提升外部審計任務(wù)效能，激起審計人員內(nèi)在潛能的重要手腕。以后，很多商業(yè)銀行未樹立獨立的外部審計人員薪酬績效制度，內(nèi)審人員在銀行中的位置不高、薪酬不具競爭力。商業(yè)銀行外部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必需組織展開薪酬績效機制變革，樹立契合審計任務(wù)特點的人員績效考核機制，來進步其任務(wù)效率和積極性。
(4)標準一致的外部審計規(guī)范及流程樹立標準、一致、明白的外部審計規(guī)范和流程，是建立古代化外部審計體系的關(guān)鍵。商業(yè)銀行外部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必需不時完善外部審計制度體系，標準審計規(guī)范及流程，消弭管理任務(wù)隨意性較強的成績，增強專業(yè)化、規(guī)范化、標準化管理，以提升審計效率和質(zhì)量。2017年第01期中旬刊(總第648期)時代Times
(5)提升有助于風(fēng)險辨認的外部審計技術(shù)提升外部審計技術(shù)，加強風(fēng)險辨認才能，是建立古代化外部審計體系的重要步驟。以后，很多商業(yè)銀行外部審計體系存在對古代化信息手腕的建立和使用嚴重滯后的成績，對風(fēng)險的評價和監(jiān)測難以脫離數(shù)據(jù)缺乏的制約，對審計后果的評價和審計資源的分配也缺乏迷信的數(shù)據(jù)支撐，制約了審計資源的運用和風(fēng)險成績的發(fā)現(xiàn)。商業(yè)銀行外部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必需有古代化的外部審計數(shù)據(jù)監(jiān)測及信息化任務(wù)平臺爲支撐，充沛運用信息技術(shù)，進步審計資源配置效率，確保審計后果的精確性。
(6)培育專業(yè)勝任的外部審計人員人力資源是審計組織最中心的資源。擁有專業(yè)勝任的外部審計人員是外部審計任務(wù)質(zhì)量的無效保證，是建立古代化外部審計體系的關(guān)鍵所在。商業(yè)銀行外部審計體系轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵著力點，是提升風(fēng)險發(fā)現(xiàn)的敏銳度與風(fēng)險監(jiān)控防備才能，而做到這一點必需注重審計人員的培育，樹立專業(yè)的外部審計隊伍。
(7)施行繼續(xù)的外部審計質(zhì)量控制增強外部審計質(zhì)量控制是無效發(fā)揚外部審計作用，提升審計效果的必要環(huán)節(jié)。以后，很多商業(yè)銀行外部審計體系存在審計資源應(yīng)用率不高，審計發(fā)現(xiàn)的成績查而不糾甚至屢查屢犯等成績，次要緣由在于對審計任務(wù)質(zhì)量特別是整改質(zhì)量缺乏繼續(xù)控制措施。商業(yè)銀行外部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必需樹立外部審計質(zhì)量控制機制，強化對審計后果的運用，強化對后續(xù)整改任務(wù)的跟蹤，以提升外部審計的價值奉獻。
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