參與式審計(jì)方式在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用
筆者以剖析當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀為切入點(diǎn),面對(duì)新醫(yī)改和醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的新時(shí)期,結(jié)合實(shí)際工作引入?yún)⑴c式內(nèi)部審計(jì)方式參與醫(yī)院管理,進(jìn)而提升內(nèi)審的價(jià)值,重新認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下內(nèi)審的使命,使其成為醫(yī)院內(nèi)在的需要。下面是小編搜集整理的參與式審計(jì)方式在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的論文范文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：審計(jì)部門提供確認(rèn)、征詢效勞，協(xié)助審計(jì)客戶防備風(fēng)險(xiǎn)、梗塞控制破綻，改良管理。在審計(jì)進(jìn)程中，把客戶歸入審計(jì)團(tuán)隊(duì)范圍，采取以客戶爲(wèi)中心的參與式審計(jì)形式，關(guān)于提升審計(jì)任務(wù)的效能起著至關(guān)重要的作用。
關(guān)鍵詞：審計(jì);參與;客戶
近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的疾速開展和古代企業(yè)制度的深化，我國際部審計(jì)的實(shí)際和理論也有了新的開展，外部審計(jì)深化到企業(yè)管理各個(gè)范疇，掩蓋了包括外部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織管理在內(nèi)的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)。隨著外部審計(jì)作用越來越普遍，外部審計(jì)的理念、審計(jì)技術(shù)辦法、審計(jì)形式也在不時(shí)開展，外部審計(jì)的職能、目的和審計(jì)范圍都有了基本變化。外部審計(jì)正由真實(shí)性、合法性爲(wèi)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)向外部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理爲(wèi)導(dǎo)向的管理審計(jì)方向開展，外部審計(jì)職能由傳統(tǒng)的監(jiān)視評(píng)價(jià)職能向以征詢效勞爲(wèi)主的增值功用轉(zhuǎn)變，外部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系由監(jiān)視關(guān)系轉(zhuǎn)變爲(wèi)協(xié)作關(guān)系，以客戶爲(wèi)中心的參與式審計(jì)正逐步成爲(wèi)新的外部審計(jì)形式。
一、參與式審計(jì)的背景環(huán)境
近年來隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，國度公布了一系列法律法規(guī)，對(duì)外部審計(jì)有著深遠(yuǎn)影響。2013年，中國際審協(xié)會(huì)對(duì)《中國際部審計(jì)原則》停止了片面零碎地修訂，該原則在2014年1月1日起施行。此次修訂對(duì)外部審計(jì)的定義、職能、目的和審計(jì)范圍停止了新確實(shí)定和標(biāo)準(zhǔn)。新原則對(duì)外部審計(jì)定義爲(wèi)：是一種獨(dú)立客觀確實(shí)認(rèn)和征詢活動(dòng)，它經(jīng)過運(yùn)用零碎標(biāo)準(zhǔn)的辦法審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、外部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和無效性，以促進(jìn)組織完善管理，添加價(jià)值和完成目的。新原則進(jìn)一步明白了外部審計(jì)在提升組織管理程度，完成組織目的，防備組織風(fēng)險(xiǎn)，添加組織價(jià)值方面的重要作用。2008年，五部委結(jié)合發(fā)布了《企業(yè)外部控制標(biāo)準(zhǔn)》，同時(shí)發(fā)布了相關(guān)配套指引，樹立了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的完好法規(guī)體系，要求上市公司和非上市大型企業(yè)樹立完善的內(nèi)控體系，同時(shí)要對(duì)外部控制無效性停止自我評(píng)價(jià)及披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。外部審計(jì)作爲(wèi)外部控制的組成局部，擔(dān)任獨(dú)立客觀的復(fù)核和評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)，促進(jìn)維持和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、外部控制和公司管理的效果和效率。隨著相關(guān)法律法規(guī)的樹立，外部審計(jì)已從復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)過渡到評(píng)價(jià)運(yùn)營的效率、效果、無效性的片面審計(jì)。外部審計(jì)師不只要對(duì)各種賬冊(cè)、報(bào)表、數(shù)字材料打交道，更要普遍與人打交道，處置壞人際關(guān)系，獲取審計(jì)對(duì)象的支持與配合，以獲取各種信息，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正舉動(dòng)，是審計(jì)成敗的關(guān)鍵要素。
二、參與式審計(jì)的必要性
1.傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系的弊端
審計(jì)部門要施行審計(jì)，必需與被審計(jì)部門停止接觸。傳統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)封鎖零碎，臨時(shí)以來外部審計(jì)定位于監(jiān)視與被監(jiān)視，審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。審計(jì)部門經(jīng)過審查相關(guān)材料、現(xiàn)場(chǎng)察看、調(diào)查、記載等方式，監(jiān)視評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性合法性，構(gòu)成審計(jì)意見寫入審計(jì)報(bào)告中。審計(jì)意見普通都是批判性的。審計(jì)進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊反響在審計(jì)報(bào)告中，報(bào)告給初級(jí)管理層，這意味著被審對(duì)象任務(wù)中存在缺陷，能夠面臨下級(jí)的責(zé)問和批判，而審計(jì)人員提出的改良建議也能夠改動(dòng)被審計(jì)人員以往熟習(xí)的任務(wù)順序和習(xí)氣，因而被審人員心思上有沖突，防備心思強(qiáng)，在審計(jì)進(jìn)程中不支持不配合，形成審任務(wù)展開難，審計(jì)完畢后整改難，嚴(yán)重影響了審計(jì)的效率和效果。審計(jì)意見落實(shí)難不斷是傳統(tǒng)審計(jì)面臨的重要成績(jī)。審計(jì)人員想方設(shè)法發(fā)現(xiàn)管理破綻和內(nèi)控缺陷，并提出相關(guān)糾正意見，卻往往得不到被審計(jì)單位的注重，對(duì)重要成績(jī)糾正不到位甚至基本不采取措施，呈現(xiàn)這種狀況，一方面是由于被審計(jì)單位的沖突心思，另一方面，有時(shí)也由于審計(jì)提出的成績(jī)并不是關(guān)鍵成績(jī)，沒有找到管理單薄的關(guān)鍵點(diǎn)，提出的改良建議不切合實(shí)踐，不具有可操作性。無論哪種緣由，最終都招致了審計(jì)意見落實(shí)難，審計(jì)出的成績(jī)糾正難，間接影響減弱了審計(jì)的價(jià)值。
2.客戶參與有利于提升審計(jì)效勞價(jià)值
目前內(nèi)審部門普遍面臨審計(jì)資源匱乏、審計(jì)人員人手缺乏的場(chǎng)面，審計(jì)人員知識(shí)構(gòu)造大都局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇。隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)展，古代外部審計(jì)深化到企業(yè)運(yùn)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員涉足一些新的.不熟習(xí)的范疇，僅憑審計(jì)人員的經(jīng)歷和職業(yè)判別，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)各范疇存在的成績(jī)，而審計(jì)客戶臨時(shí)從事相關(guān)活動(dòng)，理解詳細(xì)的規(guī)則、操作流程、專業(yè)知識(shí)，運(yùn)營管理中存在什麼成績(jī)，哪里有破綻，哪些中央需求完善，業(yè)務(wù)人員從事這個(gè)任務(wù)，他們心里十分清楚。審計(jì)人員只要與客戶開展良好的關(guān)系，尋求客戶的協(xié)助，共同尋覓存在的成績(jī)，剖析成績(jī)的緣由，才干找到處理方法。
3.參與式審計(jì)的方式
審計(jì)不是單向的，在審計(jì)進(jìn)程中需求客戶的全程參與，假如把審計(jì)作爲(wèi)一個(gè)產(chǎn)品，則審計(jì)進(jìn)程就是消費(fèi)進(jìn)程和效勞進(jìn)程。客戶承受審計(jì)并采用審計(jì)建議是一個(gè)消費(fèi)進(jìn)程，審計(jì)進(jìn)程是消費(fèi)和消費(fèi)同時(shí)停止，在這種狀況下，客戶需求不同水平的介入到效勞進(jìn)程中。審計(jì)的目的是完成雙向獲利，客戶的投入可以視爲(wèi)一種新的消費(fèi)力要素。
(1)審前參與在審計(jì)項(xiàng)目開端前，審計(jì)部門要制定一個(gè)無效方案，和客戶一同搜集信息，充沛應(yīng)用客戶的運(yùn)營管理技藝，和審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，樹立團(tuán)隊(duì)協(xié)作關(guān)系，讓客戶真正參與到審計(jì)進(jìn)程中，而不只僅作爲(wèi)審計(jì)對(duì)象被審查。
(2)審計(jì)進(jìn)程參與外勤任務(wù)是與客戶接觸最爲(wèi)親密頻繁的階段，外勤任務(wù)的終點(diǎn)是在審計(jì)項(xiàng)目開端時(shí)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，審計(jì)人員應(yīng)用這一機(jī)遇，和客戶充沛溝通，向客戶講明審計(jì)的目的、方式和審計(jì)順序，使客戶明白審計(jì)任務(wù)以效勞爲(wèi)主旨，爲(wèi)他們發(fā)現(xiàn)成績(jī)并加以改良，而不是單純的挑缺點(diǎn)，是對(duì)他們無益的，這樣單方在目的、利益分歧的根底上使客戶更容易承受和配合審計(jì)任務(wù)。和客戶共同討論審計(jì)方案。審計(jì)方案是審計(jì)任務(wù)的指引，包括了審計(jì)目的、范圍、工夫、步驟和人員布置，是指點(diǎn)審計(jì)任務(wù)順利停止的操作指南。審計(jì)方案使客戶理解審計(jì)師將要做什麼，怎樣去做，什麼時(shí)分去做，將做多長(zhǎng)工夫，這些信息促使客戶理解審計(jì)的目的和范圍。審計(jì)方案的制定需求客戶的協(xié)助，提供有關(guān)審計(jì)活動(dòng)的背景信息，并在客戶的協(xié)助下，和相關(guān)人員溝通，施行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，獲取有關(guān)方案、組織、控制、政策、順序等各種信息。經(jīng)過與客戶的溝通，并進(jìn)過初步測(cè)試，假如某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)失掉無效糾正，關(guān)于這些不重要的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可以調(diào)整審計(jì)方案，在反省清單中剔除，將精神集中在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)方面。與客戶共同樹立評(píng)價(jià)規(guī)范。外部審計(jì)范圍深化到運(yùn)營管理各個(gè)局部，績(jī)效評(píng)價(jià)成爲(wèi)外部審計(jì)的重要任務(wù)內(nèi)容。評(píng)價(jià)的規(guī)范有的是組織已有的，如操作指南，消費(fèi)方案、合同、預(yù)算等，審計(jì)師在評(píng)價(jià)規(guī)范的適當(dāng)性和相關(guān)性之后，可以將后果和規(guī)范停止比擬和評(píng)價(jià)，得出審計(jì)結(jié)論。也有一些績(jī)效評(píng)價(jià)沒有現(xiàn)成的規(guī)范，尤其是一些管理職能，沒有相應(yīng)的規(guī)范去權(quán)衡，需求審計(jì)師樹立評(píng)價(jià)規(guī)范。樹立規(guī)范往往是困難的，審計(jì)師除了尋求內(nèi)部專家的協(xié)助外，最次要的是要使客戶贊同和承受這些規(guī)范。要與客戶明白業(yè)務(wù)的目的和目的，尋覓相應(yīng)的規(guī)范并達(dá)成分歧，否則測(cè)評(píng)任務(wù)是沒有意義的，而且會(huì)招致沒有必要的爭(zhēng)論，測(cè)評(píng)后果不被客戶承受，也就沒有改良的能夠。審計(jì)進(jìn)程中的每項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)要及時(shí)告知審計(jì)客戶，并和他們充沛討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)和相關(guān)證明資料，共同剖析存在成績(jī)的緣由，討論采取的糾正措施。客戶對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)可以提出不同觀念，審計(jì)人員對(duì)這些觀念要加以剖析和研討。當(dāng)單方經(jīng)過充沛討論協(xié)商，仍無法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)達(dá)成分歧觀念，審計(jì)師要保存本人的意見，并和客戶的初級(jí)管理人員協(xié)調(diào)，以保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)被注重并加以矯正。審計(jì)報(bào)告既要表現(xiàn)好的方面，也要反映壞的方面，這種均衡能消弭客戶的沖突心思，使他們信任審計(jì)師不會(huì)只是挑缺點(diǎn)的人，對(duì)他們?nèi)蝿?wù)積極的方面予以適當(dāng)一定，使客戶對(duì)補(bǔ)償任務(wù)中缺乏之處更有積極性和決心，整改措施更爲(wèi)充沛、無效和及時(shí)。在審計(jì)報(bào)告正式提交前，可將報(bào)告草稿交給客戶，關(guān)于一些重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)，和客戶一同討論改良措施，并要求客戶對(duì)每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出幾條相應(yīng)的改良意見，經(jīng)討論達(dá)成分歧后，以單方都能認(rèn)可的方式寫入審計(jì)建議，客戶提出的建議往往更契合現(xiàn)實(shí)，畢竟客戶更清楚任務(wù)中存在的成績(jī)，以及發(fā)生成績(jī)的緣由，也更容易落實(shí)。在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)客戶好的方面予以一定和表揚(yáng)，同時(shí)聲明這些建議是和客戶一同討論提議的，并闡明客戶曾經(jīng)采取的改良措施。
(3)預(yù)先調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目完畢后，審計(jì)人員采用預(yù)先回訪、調(diào)查詢卷等方式，聽取客戶的反應(yīng)意見，包括客戶對(duì)對(duì)審計(jì)后果能否稱心，審計(jì)建議對(duì)客戶能否有協(xié)助，客戶對(duì)下次審計(jì)有什麼意見和建議等。經(jīng)過這種回饋，向客戶證明審計(jì)師積極協(xié)作的態(tài)度，同時(shí)有助于在日后的任務(wù)中，進(jìn)一步改良與客戶的關(guān)系，營建更融洽的任務(wù)氣氛，保證審計(jì)任務(wù)更順利地展開。古代外部審計(jì)迅速開展，審計(jì)人員僅憑專業(yè)知識(shí)已不能滿足任務(wù)需求。處置好與審計(jì)客戶的關(guān)系，采用參與式審計(jì)方式，必需根植與審計(jì)文明中，審計(jì)人員應(yīng)該充沛看法到這種關(guān)系的重要性，并在詳細(xì)任務(wù)貫徹落實(shí)。
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