內(nèi)部審計與ERP初探

　　企業(yè)在信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計工作越來越重要，下面是小編搜集整理的一篇探究內(nèi)部審計的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：李金華審計長高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。研究如何在現(xiàn)代企業(yè)信息化環(huán)境下更好地開展審計工作，已成為擺在審計工作者面前的一個重要課題，本文從ERP實施帶來的風(fēng)險與挑戰(zhàn)、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計需要做的工作以及信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計有關(guān)實務(wù)進行了一些粗淺的探討。

　　關(guān)鍵詞：ERP;內(nèi)部審計

　　ERP系統(tǒng)與企業(yè)傳統(tǒng)的管理方法有著本質(zhì)的不同，其通過流程重組，實現(xiàn)了企業(yè)的管理變革;通過系統(tǒng)集成，實現(xiàn)了信息的實時共享;通過流程控制，實現(xiàn)了績效的動態(tài)監(jiān)控;通過系統(tǒng)優(yōu)化，實現(xiàn)了管理的持續(xù)改善。浙江天正電氣股份有限公司采用Oracle ERP系統(tǒng)自2008年1月1日ERP上線運行至今，對優(yōu)化公司管理流程，提升公司運作效率和整體管理水平，推動公司信息化建設(shè)具有重要的意義。雖然ERP管理系統(tǒng)的成功實施能給企業(yè)帶來信息資源集成和管理上的優(yōu)勢，但同時也給ERP實施后的內(nèi)部審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，提出了更高的要求。

　　一、ERP實施帶來的風(fēng)險與挑戰(zhàn)

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)通過統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)平臺進行處理后，以往肉眼可見的線索都被掩蓋起來，傳統(tǒng)的審計線索從內(nèi)容到形式都發(fā)生了變化，企業(yè)及員工的工作習(xí)慣、思維方式、信息載體、控制手段和管理模式等都發(fā)生了根本變化：舞弊和失誤均由原來的手工操作變成了機器和系統(tǒng)程序操作;傳統(tǒng)審計主要重點是在財會部門，企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生都由財會部門來記錄;而當(dāng)企業(yè)實施了ERP之后，企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生則是由生產(chǎn)部門開始，與采購、生產(chǎn)、銷售、庫存等環(huán)節(jié)是緊密相連的，傳統(tǒng)單純的財務(wù)審計需要向財務(wù)審計和業(yè)務(wù)審計相結(jié)合;如果仍然按傳統(tǒng)的審計方法審計，這無疑給審計工作帶來很大風(fēng)險，信息化的發(fā)展給審計工作帶來了機遇，更帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因而，審計必須與時俱進，針對審計環(huán)境、對象和重點的變化，加強信息化建設(shè)，改變審計方式、手段和計劃，使之與其相適應(yīng)。

　　二、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計需要做的工作及實務(wù)

　　由于ERP的實施改變了企業(yè)原有的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)會計核算環(huán)境、會計憑證的生成方式、財務(wù)人員的工作方式工作角色和防范風(fēng)險的難度等都方面都發(fā)生了變化，因此ERP實施后的內(nèi)部審計應(yīng)從以下方面做好工作。

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，準(zhǔn)確定位

　　如果不轉(zhuǎn)換審計觀念，將審計僅僅局限為差錯糾弊，勢必將信息系統(tǒng)審計與當(dāng)前中心工作對立起來。只有全面樹立系統(tǒng)基礎(chǔ)審計或信息系統(tǒng)審計的觀念，才能理解信息系統(tǒng)審計的重要意義，實施ERP后，迫使審計人員調(diào)整思路、轉(zhuǎn)變觀念，參入企業(yè)內(nèi)部管理的各個層面環(huán)節(jié)，由表及里，由外而內(nèi)，從簡單到復(fù)雜，將審計環(huán)節(jié)具體化，充分發(fā)揮審計的服務(wù)監(jiān)督職能，借助管理會計的理念，從業(yè)務(wù)源頭跟蹤到業(yè)務(wù)的每一步操作，及時發(fā)現(xiàn)并合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.組織學(xué)習(xí)了解ERP

　　ERP系統(tǒng)上線后，公司高層及審計領(lǐng)導(dǎo)給予其高度重視和關(guān)注，在高董及齊總的關(guān)心下，Oracle工程師及顧問適時對審計部門專門進行ERP知識培訓(xùn)、對審計部門開放所有ERP查詢功能等，為全體審計人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)、了解ERP的環(huán)境，使審計人員積極跟進;為開展ERP環(huán)境下的審計工作打好基礎(chǔ)。

　　3.轉(zhuǎn)變審計模式，強化日常審計與重點審計相結(jié)合

　　以往的內(nèi)部審計，由于受計算機軟件功能所限，數(shù)據(jù)資源不能共享等因素的制約，工作具有現(xiàn)場性和集中性的特點。ERP系統(tǒng)由于查詢的手段和方法靈活多樣，內(nèi)部審計的手段和方法多樣了、靈活了，隨時隨地只要能上網(wǎng)就可以實施審計，坐在辦公室的電腦旁就相當(dāng)置身于被審計單位的工作現(xiàn)場，可利用其先進的系統(tǒng)資源和數(shù)據(jù)共享優(yōu)勢，從系統(tǒng)上看憑證、看賬薄、看報表，且不會給被審單位造成任何工作上的影響，使審計工作由集中性變?yōu)槿粘Ｐ�。通過對系統(tǒng)表單的對比分析，如：通過財務(wù)報表的分析性復(fù)核、分公司經(jīng)營分析會、預(yù)算分析會，對異常變化的各種數(shù)據(jù)指標(biāo)、費用類型以及可能引起指標(biāo)變化的各種原因，及時通過ERP系統(tǒng)查看憑證、賬簿記錄等，并進行跟蹤分析，必要時可以通過傳真、掃描或郵件的方式調(diào)閱分公司的原始資料，既節(jié)約了往返企業(yè)的各項成本，又大大提高工作效率，并及時對異常變動的分公司的各種原因做出分析。內(nèi)審可以把精力集中放在流程的改進和重點事項上面去。

　　4.強化監(jiān)控，防范風(fēng)險

　　關(guān)注來自人員變動方面的風(fēng)險，ERP各環(huán)節(jié)人員的變動，往往會給系統(tǒng)運行帶來一些不規(guī)則的指令，造成系統(tǒng)不能及時匹配業(yè)務(wù)流程，如果人員變化頻繁或者對出現(xiàn)的問題不能及時糾正，就會出現(xiàn)控制風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。如：對信用額度的增減變化，銷售政策區(qū)域促銷變化，付款條件的變化等，內(nèi)部審計人員是一般不大可能及時了解和掌握這些信息，要想保證這些數(shù)據(jù)信息維護的及時性、準(zhǔn)確性和完整性，就必須要建立健全維護企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制機制、內(nèi)部監(jiān)督機制和內(nèi)部審核機制;因此，對原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的抽查、非集成數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性檢查、非直接生成報表的核對、利用ERP系統(tǒng)提供審計線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進行追查、是內(nèi)部審計工作的切入點。

　　綜上所述，企業(yè)在信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計工作是越來越重要，作為內(nèi)部審計人員要克服獨立性較差和知識相對單一的缺陷，嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，為防范和化解信息環(huán)境下的經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值作出努力。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉憲華，王國慶.ERP引發(fā)內(nèi)部審計變革[M].中國石油企業(yè).

　　[2]索耶.現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)[M].中國財政經(jīng)濟出版社.

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