淺析企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改進措施

　　提高管理者對內(nèi)部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證，下面是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，本文分析了我國現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，并從幾個方面闡述了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;措施

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越受到重視，近年來內(nèi)部審計工作的發(fā)展和逐步完善，為推動企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用。

　　一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的現(xiàn)實問題

　　1.對內(nèi)部審計工作認識不足

　　由于內(nèi)部審計制度在我國的建立相對較晚，一些重大的審計報告、審計成果沒有公開，有些企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認識不足，甚至簡單地認為審計就是查賬，沒有認識到審計的目的、審計工作的內(nèi)容和職能，所以至今仍有部分企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，也有部分企業(yè)把內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在了財務(wù)部門，由財務(wù)部門兼職內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致不能合理、有效的發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

　　2.內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準(zhǔn)確。

　　企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)、開展并報告工作的，即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負責(zé)人授權(quán)的，實質(zhì)上是在主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下。在目前還沒有哪個法律和制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的某個機構(gòu)可以不在主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，更沒有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規(guī)定，企業(yè)財務(wù)負責(zé)人要由董事會任免，而沒有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要負責(zé)人是企業(yè)的法人代表，要承擔(dān)各職能部門在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責(zé)任。各職能部門所從事的經(jīng)濟活動是企業(yè)主要負責(zé)人的意志體現(xiàn)，特別是那些實行垂直集權(quán)管理的企業(yè)，其主要負責(zé)人的管理觸角深入到企業(yè)的各個活動之中。在這種情況下，內(nèi)部審計實質(zhì)上是主要負責(zé)人監(jiān)督主要負責(zé)人的單方面活動，這在理論上是講不通的。

　　3.內(nèi)部審計觀念落后

　　審計觀念落后也是影響內(nèi)部審計工作發(fā)展的主要因素之一，部分企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務(wù)收支審計上，對經(jīng)營審計、管理審計等方面涉及較少。內(nèi)部審計的目標(biāo)停留在查錯補漏上，沒有轉(zhuǎn)變到提高企業(yè)經(jīng)營效益、效率上來，以事后監(jiān)督為主，末將事前是預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處相結(jié)合，沒有認識到審計的內(nèi)容涉及企業(yè)管理的方方面面，最終是幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為企業(yè)經(jīng)營決策提供全面服務(wù)。

　　4.內(nèi)部審計體制不完善，獨立性不強

　　內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵是保證其獨立性，通過審計工作的實施，對信息的真實、準(zhǔn)確性以及企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)對誰獨立、由誰領(lǐng)導(dǎo)、為誰服務(wù)尤其重要。目前，我國國有企業(yè)大部分采取內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)其他部門平行的管理模式，由企業(yè)總會計師或總經(jīng)濟師直接分管，內(nèi)部審計機構(gòu)對其負責(zé)并報告工作。由于審計機構(gòu)和審計人員的人事、經(jīng)濟等各項利益與企業(yè)的利益密切相關(guān)，使得企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性不強，同時也降低了審計的職能，久而久之，內(nèi)部審計也失去了其權(quán)威性、有效性。

　　5.內(nèi)部審計方式方法落后

　　計算機技術(shù)的發(fā)菜和信息時代的到來，使得無紙化辦公成為現(xiàn)實，內(nèi)部審計作為管理的重要組成部分也理應(yīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，而我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計技術(shù)和方式、方法，還停留在手工操作階段，手段落后，涉及計算機程序、網(wǎng)絡(luò)信息審計的很少，致使內(nèi)部審計工作嚴(yán)重滯后，影響審計質(zhì)量和審計效果，起不到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督、服務(wù)作用。

　　6.內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高

　　隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在計劃經(jīng)濟時期少有的企業(yè)購并、分設(shè)、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時有發(fā)生。為服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。這就要求審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財務(wù)及審計的人才，還應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才。內(nèi)部審計人員素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作涉及面廣，不僅要求內(nèi)部審計人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識，包括會計、審計、內(nèi)部控制的檢查和評價、計算機的運用等，而且還必須有豐富的實踐經(jīng)驗。在國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中，審計人員構(gòu)成參差不齊，素質(zhì)不高，目前，我國內(nèi)部審計人員專業(yè)知識貧乏，專業(yè)構(gòu)成主要是審計或會計專業(yè)，而來自工程技術(shù)、信息技術(shù)或法律等方面的人才缺少。另外，有些內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德缺失，難與被審計單位協(xié)調(diào)溝通，影響到內(nèi)部審計的成效。

　　二、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施

　　1.重視內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的地位

　　提高管理者對內(nèi)部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證，建立和加強內(nèi)部審計的組織地位，針對我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不合理，我們可以借鑒國際上成功的做法，在董事會下設(shè)由獨立董事組成的審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)向?qū)徲嬑瘑T會和總經(jīng)理雙重負責(zé)，并通過內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計的地位、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)報告程序進行規(guī)定。

　　2.適應(yīng)社會發(fā)展新需求，實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)不再僅是強化企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果，而應(yīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，強調(diào)了增值審計，突出了介入風(fēng)險管理和廣泛的內(nèi)部控制，同時還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作。這就要求企業(yè)要正確認識內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性、長期性和艱巨性，盡快更新觀念、轉(zhuǎn)換角色，全面分析審計需求，明確內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的方向和目標(biāo)，制訂合理的轉(zhuǎn)型規(guī)劃和方案。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、增值服務(wù)中的作用。

　　在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上建立審計模式，加強和改善風(fēng)險管理已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當(dāng)然也就成了現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)局十分關(guān)注的問題。而風(fēng)險管理是指識別風(fēng)險并設(shè)計控制風(fēng)險的方法，其核心是將沒有預(yù)計到的未來事項的影響控制在最低程度。風(fēng)險管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險暴露的領(lǐng)域，對高風(fēng)險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認為可接受的風(fēng)險的金額水平相比較，最后實施必要的變革。

　　3.推行計算機審計，創(chuàng)新審計方式方法，提升工作成效

　　近年來，隨著會計電算化的全面推進和實施，審計信息化進程也逐步加快，計算機審計成為主流。利用計算機審計比手工更迅速、更有效地審閱、核對、分析、比較企業(yè)的各種信息，可對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作實施有效的監(jiān)督和評價，對企業(yè)資金及各種資產(chǎn)進行密切跟蹤，從而有利于評估企業(yè)風(fēng)險及實現(xiàn)事前、事中、事后審計工作。

　　4.堅持客觀公正，嚴(yán)格處理處罰。

　　嚴(yán)格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段，有利于遏制違規(guī)亂紀(jì)，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益：有利于提高審計的威懾作用，凈化經(jīng)濟環(huán)境，從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟基礎(chǔ)：有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟行為，促進廉政建設(shè)因此，在審計違法違紀(jì)問題的過程中，要嚴(yán)格按照審計程序辦事，做到事實清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評價適度，只有這樣，才能掌握主動，防范審計風(fēng)險，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

　　5.強化隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　(1)打破以往人員知識結(jié)構(gòu)不合理的局面，積極吸收具有工程、信息技術(shù)、風(fēng)險管理、法律等非會計專業(yè)背景的人才，壯大內(nèi)部審計人員的隊伍，增強內(nèi)部審計部門的實力。(2)企業(yè)內(nèi)部審計人員也要增強自身的學(xué)習(xí)意識，加強知識的積累和更新，不斷拓寬知識面。積極參加國家相關(guān)專業(yè)的考試，比如，注冊會計師、審計師等，提升自身的綜合能力，更好的為社會、企業(yè)服務(wù)，體現(xiàn)自身的價值。(3)加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，強化內(nèi)部審計人員的責(zé)任感和使命感，要求內(nèi)部審計人員恪守客觀、公正、廉潔的職業(yè)道德，同時要求內(nèi)部審計人員要有對企業(yè)負責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)管理服務(wù)的精神，認真履行職責(zé)，逐步建立起一支具有現(xiàn)代化知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍。

　　參考文獻：

　　[1]于玉林：內(nèi)部審計在企業(yè)治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的作用.審計月刊.2012.5.

　　[2]劉文華：會計電算化帶來的審計風(fēng)險.中國審計.2010.11.

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