企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題探討
內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或部門對內(nèi)部審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計劃的監(jiān)督和檢查，以下是小編搜集整理的一篇探究企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的論文范文，供大家閱讀參考。
摘 要：內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，其作用越來越重要。但是由于多種原因的影響，目前中國企業(yè)內(nèi)部審計整體發(fā)展水平不平衡，內(nèi)部審計質(zhì)量良莠不齊，與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計相比仍存在著差距。產(chǎn)生這些問題的主要原因在于內(nèi)部審計質(zhì)量控制不力，這就需要不斷地探討解決內(nèi)部審計質(zhì)量問題的辦法。
關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量控制;內(nèi)部審計;內(nèi)審規(guī)范
審計質(zhì)量歷來是企業(yè)內(nèi)部審計工作的生命線，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或部門對內(nèi)部審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計劃的監(jiān)督和檢查，實施全面控制管理的行為。要提高審計質(zhì)量，關(guān)鍵在于加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。根據(jù)內(nèi)部審計的特點(diǎn)，針對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題，就如何加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制談一些看法。
一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
1.獨(dú)立性缺乏
目前中國企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性控制缺乏的主要原因：一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。許多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置依附于其他部門或者合署辦公，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員受到多方利益的牽制，無法保證內(nèi)審業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性;二是內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)不高。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)道德，既無法完成應(yīng)有的審計監(jiān)督，又不能認(rèn)真細(xì)致、謹(jǐn)慎客觀地進(jìn)行審計評價，更是對查出的問題往往大事化小、小事化了，不堅持原則，上報的結(jié)果更是隨意、粗糙，不能客觀反映事物的本來面目。
2.標(biāo)準(zhǔn)缺失
企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分�，F(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系偏重于事物標(biāo)的合法性，講究內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范，忽視了企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，其結(jié)果就是導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明，內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，企業(yè)內(nèi)審運(yùn)行各行其道，質(zhì)量狀況堪憂。
3.時有效不強(qiáng)
由于缺乏對企業(yè)內(nèi)部審計全過程的質(zhì)量控制，審計人員在實施現(xiàn)場審計過程中往往未按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求實施必要的審計程序，造成審計不深、不全、不完整等現(xiàn)象。甚至個別項目出現(xiàn)了重大“漏審”情況，往往使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來產(chǎn)生審計負(fù)效應(yīng)。而且，現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)人員之間溝通渠道不順暢，不能及時準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)，導(dǎo)致審計失真，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策造成一定的偏差。
4.復(fù)核流于形式
企業(yè)內(nèi)部審計報告的復(fù)核，是內(nèi)部審計報告形成前的質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，它承上啟下，把握內(nèi)部審計質(zhì)量關(guān)。但內(nèi)部審計復(fù)核，往往沒有很好地對重要的`審計工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)抽查復(fù)核，特別是復(fù)核結(jié)論性的工作底稿。有的在實際復(fù)核工作中，只是停留在對問題的定性方面考慮。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的對策
1.企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)問題
要制定內(nèi)部審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。建立健全內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部審計程序;建立健全內(nèi)部審計章程，包括內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)審工作的獨(dú)立性;建立健全審計手冊、企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的政策和程序、適用的審計技術(shù)和工具、企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)景規(guī)劃。
2.企業(yè)項目審計質(zhì)量控制問題
首先，要制定合理的內(nèi)審預(yù)案。企業(yè)審計預(yù)案是用于指導(dǎo)整個項目審計的規(guī)范性文件，要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上制定，如有必要也可進(jìn)行預(yù)審，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容，做到重點(diǎn)突出，組織分工合理，各項工作措施和要求恰當(dāng)。其次，要堅持內(nèi)審工作底稿和審計證據(jù)審核制度。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要建立分級審計工作底稿和審計證據(jù)的審查機(jī)制，要有充分的材料支持審計事項的真實性和充分性，做到有理有據(jù)。特別注意對內(nèi)部控制制度的描述是否準(zhǔn)確，充分性必要性是否得到履行，對描述事項的定性是否適當(dāng)，審計程序是否到位，重點(diǎn)審計領(lǐng)域和重要審計項目的定性是否有充分的材料和證據(jù)予以支持等。
3.審計管理的后續(xù)事項
審計后續(xù)事項是指在審計報告或?qū)徲嫑Q定發(fā)出后，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要認(rèn)真檢查被審計單位，對其審計報告或?qū)徲嫑Q定是否已經(jīng)正確執(zhí)行，是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動，是否取得了預(yù)期的效果，必要時實施跟蹤檢查。后續(xù)審計管理是保證企業(yè)內(nèi)部審計總體目標(biāo)實現(xiàn)的保障，是內(nèi)審質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部審計不可缺少的環(huán)節(jié)。
4.項目復(fù)核制度
企業(yè)內(nèi)部審計要有專人的或?qū)ｉT的復(fù)核機(jī)構(gòu)，對整個審計項目過程和結(jié)果進(jìn)行合規(guī)性、合法性和合理性的分析復(fù)核。審計復(fù)核的應(yīng)當(dāng)包括：項目審計是否按照審計方案組織實施，對調(diào)整的審計事項是否按權(quán)限履行;對項目風(fēng)險或事項的評估是否準(zhǔn)確，對風(fēng)險的確定是否已經(jīng)降到最低限度;對被審計項目內(nèi)部控制制度的描述及執(zhí)行情況是否準(zhǔn)確，對審計標(biāo)的性質(zhì)、時間、范圍及具體方法的采用，是否存在的重大錯誤及舞弊;對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時報告企業(yè)管理層，對采取措施的方式及最終對審計結(jié)論的影響程度進(jìn)行評估;對審計評價和審計結(jié)果的表述是否恰當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并提出合理化的更改意見。
5.提高內(nèi)審人員素質(zhì)
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要建立專門的審計業(yè)務(wù)監(jiān)督考核制度，對現(xiàn)有內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)不合理，復(fù)合型人才少，缺乏審計技能，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性了解不足等一系列問題進(jìn)行研究，完善將企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、存在的問題進(jìn)行深刻地披露與揭示的方案，從而提高審計人員綜合素質(zhì)，特別是通過組織培訓(xùn)、開展交流和討論以及審計人員自學(xué)等途徑，來提高審計人員的各項素質(zhì)。
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