關(guān)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制的探討
內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，下面是小編搜集整理的一篇探究關(guān)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制的論文范文，歡迎閱讀借鑒。
摘要：內(nèi)部審計(jì)工作是國家加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管工作的重要手段，但是內(nèi)部審計(jì)工作在進(jìn)行過程中，還存在有一定風(fēng)險(xiǎn)，本文首先分析內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的特征，并且對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行研究，最后闡述內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制措施，旨在促進(jìn)內(nèi)審工作的順利、有效進(jìn)行。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 特征 控制
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和發(fā)展，國家對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作在維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用日益突出。人們對(duì)內(nèi)審工作的理解和認(rèn)識(shí)越來越深刻，同時(shí)對(duì)審計(jì)監(jiān)管的期望和要求越來越高，致使審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。因此正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而積極有效地控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，已成為目前內(nèi)審工作廣泛關(guān)注并亟待解決的一個(gè)課題。
一、內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的特征
內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，換言之是審計(jì)結(jié)果與審計(jì)事實(shí)因某些因素產(chǎn)生差異，審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)此承擔(dān)一定責(zé)任的可能性。其主要具有以下特征：
(一)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性
由于審計(jì)需要運(yùn)用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，只要有判斷，就由判斷正確和錯(cuò)誤以及判斷被接受和拒絕的問題，及存在著風(fēng)險(xiǎn)。因此內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。
(二)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的潛在性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛在地存在于審計(jì)工作中，它由潛在的可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失需要一定的條件。如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中判斷失誤而沒有被發(fā)現(xiàn)并追究責(zé)任，或者審計(jì)報(bào)告使用者沒有因此遭受損失，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失不同于企業(yè)經(jīng)營損失，無法用貨幣金額來衡量。它主要表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)信譽(yù)的無形喪失，違紀(jì)違規(guī)人員責(zé)任的解脫，依據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)作出的經(jīng)濟(jì)或行政決定失誤、已審項(xiàng)目又被外部檢查查出違紀(jì)違規(guī)等等，直接或間接地給企業(yè)造成損失。
(四)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成過程的多因素性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，無處不在。形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，其中既有審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的原因，也有審計(jì)人員使用審計(jì)方法不當(dāng)、確定證據(jù)不足、在審計(jì)過程中缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德等原因，當(dāng)然也有被審計(jì)單位的原因，如內(nèi)部控制薄弱，行業(yè)不景氣、會(huì)計(jì)資料不齊全等。
(五)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的可控性
客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是由于審計(jì)過程的多因素所致，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是不可控制，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員可以通過各種有效措施來控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的損失。
二、內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是復(fù)雜的，是由于審計(jì)過程中多種因素共同作用所致，歸納起來主要有以下幾方面：
(一)有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重視程度不夠
過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)審工作的服務(wù)職能，回避甚至反感內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，在內(nèi)審工作遇到阻力時(shí)，不能堅(jiān)決支持審計(jì)部門嚴(yán)格執(zhí)法，挫傷了審計(jì)人員的工作積極性，以致于審計(jì)人員遇到問題繞著走，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)內(nèi)審人員素質(zhì)不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求
目前大部分內(nèi)審人員是會(huì)計(jì)出身，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，知識(shí)更新滯后，審計(jì)視野和經(jīng)驗(yàn)判斷能力相對(duì)不足，整體審計(jì)質(zhì)量受到影響，不能適應(yīng)開展全方位、深層次審計(jì)的要求。個(gè)別審計(jì)人員思想政治素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不精，對(duì)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象或視而不見，或怕得罪人，以致審計(jì)工作走過場(chǎng)，最終使審計(jì)人員承擔(dān)較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)審管理制度不健全，難以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能根據(jù)本單位的具體情況，制定和完善內(nèi)審管理制度，從而造成內(nèi)審工作自我約束能力差，缺乏自律、自制，工作無標(biāo)準(zhǔn)，好壞無評(píng)判，降低了內(nèi)部工作的權(quán)威性，影響了內(nèi)審工作質(zhì)量和效率，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)審計(jì)方案制定不嚴(yán)密，存在審計(jì)范圍的遺漏，不能滿足審計(jì)項(xiàng)目的需要
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)務(wù)了解不夠，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)范圍和深度，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程度和審計(jì)方法，或者錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)重大錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象就容易忽略，導(dǎo)致發(fā)表與事實(shí)相反的審計(jì)報(bào)告，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)審計(jì)方法和手段落后，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力較低
在審計(jì)中過多采用隨機(jī)抽樣審計(jì)方法，由于樣本數(shù)量或抽樣方法不恰當(dāng)，不能收集充分的審計(jì)證據(jù)，或者證據(jù)的證明力不足，據(jù)此推導(dǎo)出的審計(jì)結(jié)論存在錯(cuò)誤。另一方面，在審計(jì)過程中審計(jì)人員忽視書面審計(jì)證據(jù)的收集，過多地依賴口頭證據(jù)。
(六)審計(jì)證據(jù)收集不充分，審計(jì)工作底稿不能充分與被審計(jì)單位教員意見
審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范，事實(shí)不清，建議含糊，不愿與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)會(huì)人員充分交換意見，并讓其對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以認(rèn)可或作出說明，以致產(chǎn)生的審計(jì)責(zé)任不能合理解除。
三、內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
針對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)特征及產(chǎn)生原因，制定以下控制措施：
(一)加強(qiáng)和改善對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，首先是法人代表一定要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)做好審計(jì)工作的責(zé)任感和緊迫感，支持審計(jì)人員履行職責(zé)。要提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部要為敢于說真話、說實(shí)話的審計(jì)人員撐腰，幫助審計(jì)部門消除工作中的阻力，支持審計(jì)人員擴(kuò)大審計(jì)范圍，為更好地開展審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。
(二)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)按《審計(jì)法》的要求，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排精兵強(qiáng)將到審計(jì)工作崗位，建立“多師結(jié)構(gòu)”的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)網(wǎng)絡(luò)，完善和加強(qiáng)審計(jì)力量。同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的自身建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，掌握現(xiàn)代審計(jì)的方法和技術(shù)，這是搞好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。提高審計(jì)質(zhì)量和效率，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.關(guān)鍵取決于審計(jì)人員素質(zhì)的高低，對(duì)不稱職得審計(jì)人員要堅(jiān)決調(diào)離審計(jì)隊(duì)伍。 (三)制定合理的審計(jì)方案，嚴(yán)格工作程序
審計(jì)人員必須詳細(xì)了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，認(rèn)真做好審前調(diào)查，進(jìn)行必要的內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定嚴(yán)密的審計(jì)工作方案和具體實(shí)施步驟，同時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)范的審計(jì)工作程序開展審計(jì)工作，這樣才能避免重要審計(jì)事項(xiàng)的遺漏，保證審計(jì)工作質(zhì)量，預(yù)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)選擇合適的審計(jì)方式方法
選擇科學(xué)的審計(jì)技術(shù)方法，是審計(jì)質(zhì)量的重要保證，也是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。審計(jì)人員首先要增強(qiáng)推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的緊迫感，積極創(chuàng)造條件，加快內(nèi)審手段現(xiàn)代化步伐。其次應(yīng)不斷調(diào)整和改進(jìn)不適應(yīng)形式的審計(jì)方式、方法，發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉本單位經(jīng)營狀況的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，采用不同的審計(jì)方式方法。
(五)重視審計(jì)證據(jù)的收集工作
要做到依法審計(jì)，不僅僅是審計(jì)處理是否有法可依，還包括審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性、有效性和適當(dāng)性。所以，無論是實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、是書面證據(jù)還是計(jì)算證據(jù)，無論是直接證據(jù)還是間接證據(jù)，都要一絲不茍地根據(jù)規(guī)范操作程序收集證據(jù)，絕不能草率從事。
(六)撰寫審計(jì)報(bào)告要力求嚴(yán)謹(jǐn)
審計(jì)人員應(yīng)本著“客觀公正、實(shí)事求是”的原則撰寫審計(jì)報(bào)告，在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理尚不健全，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)刮泥尚不規(guī)范的情況下，某一時(shí)期或某一部分會(huì)計(jì)信息、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為很難說明全部會(huì)計(jì)信息、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效。應(yīng)注意審計(jì)報(bào)告措詞的嚴(yán)謹(jǐn)性，力求做到簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確、清晰，切忌含糊其詞、似是而非，人為地增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要努力做到揭示的問題清晰明了，定性準(zhǔn)確，審計(jì)處理適當(dāng)，可操作性強(qiáng)。
綜上所述，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是由于多種因素共同作用產(chǎn)生的，具有存在的客觀性，但可以盡量控制。廣大內(nèi)審工作人員必須清醒地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性，自覺遵守審計(jì)人員職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作制度，不斷提高審計(jì)工作水平，改進(jìn)審計(jì)方法，努力將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，使內(nèi)審工作發(fā)揮更大作用，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉實(shí)著.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論――――基于管理學(xué)視角的理論思考[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005
[2]中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范[M]中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005
[3]董大勝.審計(jì)技術(shù)和方法[M].中國審計(jì)出版社，2001
[4]胡春元.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1997
[5]胡春元.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001
【關(guān)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制的探討】相關(guān)文章：
1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制研討論文
2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施探討的論文
3.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施探討論文
4.淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文
5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
6.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制論文
7.醫(yī)院內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)探討論文