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科技項目財務審計中的問題及對策
科技經(jīng)費財務審計包括中期財務審計和結題財務審計，下面是小編搜集整理的一篇探究科技項目經(jīng)費審計內(nèi)容的論文范文，歡迎閱讀參考。
摘要：文章從科技專項審計的角度出發(fā)，指出了當前科技項目經(jīng)費管理中存在的問題，包括項目預算不合理、經(jīng)費預算執(zhí)行和監(jiān)管不到位、外撥經(jīng)費使用效率不高、配套資金不到位、項目結余經(jīng)費管理不規(guī)范等問題。并從內(nèi)部制度建設、預算編制、支出控制等方面提出了六條建議。
關鍵詞：科技專項;財務審計;經(jīng)費管理
加強科技項目經(jīng)費管理，利于科學統(tǒng)籌安排科技計劃指標，優(yōu)化科技資源配置，提升財政資金使用效益，增強科技創(chuàng)新可持續(xù)發(fā)展能力，使科技項目和資金配置更加聚焦國家經(jīng)濟社會發(fā)展重大需求，為實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略提供有力保障。為此，各級科技計劃管理部門繼制定了經(jīng)費管理制度，但在科技項目實施過程中如沒有完全落實管理規(guī)定，財務專項審計就較難通過，甚至導致項目無法順利結題。因此，加強科技專項經(jīng)費管理力度，既是當務之急，也是長遠之計，有必要對科技項目經(jīng)費審計中存在的常見問題進行深入剖析，并提出相應的對策和完善意見。
一、科技項目經(jīng)費審計內(nèi)容
科技經(jīng)費財務審計包括中期財務審計和結題財務審計。審計內(nèi)容涵蓋了從立項預算批復到項目執(zhí)行中發(fā)生的各項支出，對項目經(jīng)費支出的合理合規(guī)性及相關性進行檢查，以及承擔單位的會計核算與內(nèi)部控制制度建設等。中期檢查一般委派科技項目監(jiān)管部門在執(zhí)行過程中檢查，并給予一定的監(jiān)督指導;結題審計則是委托有資質的會計師事務所在項目完成后實施，對各項支出予以審計認定[1]。
二、科技項目經(jīng)費審計中常見問題
(一)未能科學合理地編制項目預算
科技專項經(jīng)費審計在預算實施環(huán)節(jié)關注的重點：一是科技項目經(jīng)費預算管理制度的建立及實際質量;二是經(jīng)費使用預算與預算實施的差異及支出是否合規(guī);三是預算調整程序的合規(guī)性及調整的合理性�？萍冀�(jīng)費預算編制是經(jīng)費使用的基礎，預算應遵循與課題任務目標相關，應經(jīng)濟合理，符合有關的政策法規(guī)[2]。目前，項目經(jīng)費實際支出與預算偏差較大的問題普遍存在，其中最為典型的是自行違規(guī)調整預算，隨意在不同項目之間調整項目內(nèi)容和資金用途。編制項目預算時，有些項目負責人項目前期未經(jīng)過認真的調研和詳細的規(guī)劃，按照以往項目管理經(jīng)驗粗略編制經(jīng)費預算。部分人員對專項經(jīng)費管理辦法及財務管理制度的規(guī)定缺乏了解，對科目支出預算與課題的相關性說明不夠清晰，項目實施中按照需求使用經(jīng)費，至項目結題驗收時才辦理預算調整的報批。財務部門由于缺乏對項目專業(yè)技術知識的掌握和理解，很難對專業(yè)性較強的項目經(jīng)費預算編制的科學性、合理性做出準確判斷，無法對年度項目經(jīng)費的使用情況進行綜合管理和監(jiān)督。項目組與財務部門之間缺少必要的溝通和協(xié)作，導致項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)，嚴重影響項目進展和經(jīng)費的使用效率[2]。
(二)經(jīng)費預算執(zhí)行和監(jiān)管不到位
大多數(shù)項目在申報預算時都存在“設備購置”費用，各項目組購置設備都是從項目經(jīng)費中列支。由于財務人員受專業(yè)知識所限，項目組購買的專業(yè)設備是否存在重復采購現(xiàn)象，能否真正服務于該課題，對預算的經(jīng)濟合理性、相關性無法做出職業(yè)判斷。固定資產(chǎn)購置未遵循合理配置與資源共享的原則，重復購買造成資源浪費，限制了科研工作的協(xié)調開展。部分項目負責人對于支出的范圍界定不清，如：將燃料動力費誤解為辦公場所的水電暖及車輛汽油費，把應計入管理費的公共燃料動力費分攤到燃料動力費中，導致不合理支出;在國際合作交流中的外方投入經(jīng)費是指外方投入的由中方使用的資金，如中方單位無法支配外方投入經(jīng)費，審計則無法認可這部分外方投入經(jīng)費;由項目組承擔或組織的與項目任務有關的會議支出在會議費中列支，有些項目將參加國內(nèi)學術會議的差旅支出在會議費中列支，應在差旅費內(nèi)列支。此外，項目間接費用未能據(jù)實分攤，全部或部分列入單位的事業(yè)支出，導致科研項目成本不能準確計量和真實反映[2]。
(三)外撥經(jīng)費難以保證資金的有效使用
科技項目審計時外撥經(jīng)費常見問題：一是違規(guī)撥付預算中未列明的外撥經(jīng)費;二是項目合同中規(guī)定應外撥的經(jīng)費，實際未外撥或與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致;三是經(jīng)費外撥時，外撥單位無法提供有效、合規(guī)的收款單據(jù);四是項目合同書中未列明合作單位及外撥經(jīng)費明細預算，導致外撥經(jīng)費開支缺少監(jiān)督;五是外撥單位經(jīng)費沒有單獨核算，甚至挪用和改變資金用途。
(四)自籌資金未落實到位
未按規(guī)定單獨核算自籌經(jīng)費是審計中比較突出的問題。項目申請立項時，需要項目承擔單位拿出部分自有資金作為配套，項目單位為了爭取到財政資金，在單位自有資金有限的狀況下，積極承諾相應的配套資金。但實際執(zhí)行中由于單位自有資金不足，預算的自籌資金到位不及時、未足額到位或無法落實。為了通過審計，項目單位列出與項目無關的經(jīng)費來充抵自籌經(jīng)費，還有些項目實際自籌經(jīng)費與批準預算中的自籌經(jīng)費來源不一致，此類不實自籌經(jīng)費自然無法得到審計認可[3]�？蒲性核褪聵I(yè)單位自籌經(jīng)費出現(xiàn)問題較多，有些科研院所除了項目經(jīng)費沒有自有資金來源，所謂的自籌資金是將其他非本級或同類項目經(jīng)費作為匹配資金。由于不同來源的經(jīng)費管理方式不同，項目經(jīng)費都需要單獨核算。審計時，單位對此類自籌資金無法提供有力的證明。
(五)項目結余經(jīng)費管理不規(guī)范
科技項目在完成結題驗收后，在一定程度上存在著結題不結賬的問題。除了要求原渠道返還的結余資金，多數(shù)項目結余的經(jīng)費仍保留在原項目中或轉入事業(yè)基金，沒有按規(guī)定進行財務結賬，部分資金仍由項目負責人在支配。這種做法增加了項目管理成本，甚至影響研究人員對專項經(jīng)費科學合理使用的意識[1]。
三、探析全過程管理對策
基于對上述問題及原因的分析，在可操作的前提下，能通過多種措施的系統(tǒng)組合應用，有效避免經(jīng)費預算執(zhí)行中存在的問題，在經(jīng)費預算執(zhí)行實踐中取得顯著成效。
(一)加強預算編制的科學性
在立項時，項目負責人要切實做好項目規(guī)劃、評估評審和可行性論證等管理工作，從設立項目任務及目標的專業(yè)技術角度，安排專門人員協(xié)助課題，經(jīng)過和財務部門的有效溝通后，編制項目經(jīng)費使用預算。立項后，項目負責人要與項目管理部門簽定協(xié)議書，嚴格按預算支出經(jīng)費，從源頭和過程兩個方面嚴格把關，確保有限的經(jīng)費發(fā)揮出最優(yōu)的經(jīng)濟效益。
(二)建章立制
嚴格經(jīng)費審批流程，針對審計中科技項目經(jīng)費管理和使用中存在的問題，結合單位實際情況建立和完善科技經(jīng)費專項管理辦法，嚴格執(zhí)行分項目單獨核算，�？顚Ｓ玫馁Y金使用原則。為了更好地監(jiān)管預算中的各類支出，必須加強經(jīng)費支出的審批管理流程�？梢詮囊韵聨追矫婕右愿倪M：一是加強經(jīng)費預算審核工作。從知識背景的角度來判斷預算支出是否符合項目實施的實際需要，大額采購由單位項目管理部門認可后支出。健全經(jīng)費支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費支出與預算偏差大的現(xiàn)象。二是規(guī)范經(jīng)費預算變更審批程序。重大科技項目執(zhí)行時間較長，期間出現(xiàn)變化，確實需要調整預算時，嚴格按照科技項目管理要求程序進行變更。三是規(guī)范設備費、外協(xié)費、會議費等各類支出的審批流程，比如購置設備是否符合預算要求，相關資產(chǎn)是否納入單位統(tǒng)一管理，財務嚴把最后支出關口等[3]。
(三)對項目合作單位加強前期調研
項目申報前期應審慎地選擇重視研究、會計機構健全的單位為合作單位。項目合同中有外撥的合作經(jīng)費，雙方可在項目申報前分別簽訂承諾書，并對合作單位資質及擬外撥資金進行重點說明。項目承擔單位加強對合作單位經(jīng)費使用的監(jiān)管和指導，合作單位每半年以自查的形式報告支出，從根本上治理和扭轉外撥經(jīng)費違規(guī)支出的現(xiàn)象[4]。
(四)加強自籌經(jīng)費的管理
審計關注的要點之一是自籌經(jīng)費。項目單位必須依照項目申報時的承諾予以仔細落實，單位管理層面對自有資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項目有自籌可配，資金能夠足額到位。
(五)完善科技項目結余經(jīng)費管理
規(guī)定關于結余經(jīng)費的使用依據(jù)《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發(fā)〔2014〕11號)文件中第十八條規(guī)定：“項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門;未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回”[5]。項目單位在認真分析本單位科技項目結余經(jīng)費產(chǎn)生原因的基礎上，有針對性地制訂本單位結余經(jīng)費管理辦法，明確結余經(jīng)費的用途和開支范圍。同時對科技項目進行必要的中期檢查，通過科學合理的項目執(zhí)行監(jiān)督體系，將項目經(jīng)費的使用和項目進度結合起來，及時掌握項目的進展情況和預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管。科技項目結題后，應及時對項目經(jīng)費進行決算，清理項目賬戶，避免長期掛賬情況的出現(xiàn)[6]。
(六)強化績效評價目標管理
落實責任問責制度，項目核算既要符合國家科技計劃經(jīng)費管理辦法規(guī)定，又不能束縛科技人員的積極性，只有做好科技經(jīng)費的日常監(jiān)督，杜絕審計中相關問題的發(fā)生，才能使科技項目順利完成并結題驗收。因此，科技項目管理部門和項目承擔單位應當完善預算執(zhí)行監(jiān)督機制，加強對經(jīng)費使用的財務審核和會計核算。在這方面，可以借鑒澳大利亞和美國對公共支出績效考評目標的管理模式，對綜合信用評價好的項目應予以一定的獎勵，反之，對于項目工作開展不力、造成大量資金結余的項目，追究項目負責人的責任，做出相應的處罰。
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