科研院所內(nèi)審質(zhì)量控制問題與加強措施
內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的高低直接影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量，下面是小編搜集整理的一篇探究科研院所內(nèi)審質(zhì)量控制問題的論文范文，供大家閱讀參考。
摘要：本文分析了當前科研院所內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作中存在的問題，提出從建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)和控制制度;加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務培訓，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì);建立適合單位發(fā)展的內(nèi)部審計項目選題機制;加強對內(nèi)部審計證據(jù)的質(zhì)量控制;加強內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制等方面做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的建議。
關鍵詞：科研院所;內(nèi)部審計;質(zhì)量控制
內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內(nèi)部審計機構(gòu)采用科學的組織手段和技術方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定標準，對審計項目的立項、實施、結(jié)果、報告等進行組織、指導、監(jiān)督和檢查的活動，是內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平以及審計工作效率和效益。因此，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證審計質(zhì)量的重要途徑。
當前，隨著科研院所內(nèi)部審計工作不斷開展，內(nèi)部審計工作在單位管理中的作用也不斷顯現(xiàn)，而如何提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進單位經(jīng)營管理效率提高，成為科研院所內(nèi)部審計工作面臨的新課題。
一、科研院所內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性
1.提高內(nèi)部審計質(zhì)量
內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的關鍵，只有高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標，提高科研院所的經(jīng)營管理效率。反之，質(zhì)量低下的內(nèi)部審計工作不能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，無法促進科研院所經(jīng)營管理效率的提高�？蒲性核枰粩嗉訌妰�(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，通過對內(nèi)部審計質(zhì)量控制各環(huán)節(jié)的有效管理，發(fā)現(xiàn)并消除影響內(nèi)部審計質(zhì)量的各種因素，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
2.提高內(nèi)部審計效益
內(nèi)部審計工作需要講究經(jīng)濟效益，因為內(nèi)部審計工作是為管理服務的，要以較小的投入取得較大的經(jīng)營管理效果，促進單位經(jīng)營管理水平提升�？蒲性核粩嗵岣邇�(nèi)部審計效益和效率，必須加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制。在加強自己審計質(zhì)量控制的同時，也要積極借鑒國外成熟的理論和方法，適應發(fā)展趨勢，使單位的審計事業(yè)與國際接軌，提高內(nèi)部審計效益，從而達到提高單位經(jīng)濟效益的目的。
3.促進單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展和完善
科研院所內(nèi)部審計工作的發(fā)展和完善需要不斷提高其審計質(zhì)量，而提高審計質(zhì)量的方法就是加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制。在實際工作中，多數(shù)科研院所的內(nèi)部審計工作游離于經(jīng)營管理活動之外，不能發(fā)揮促進經(jīng)營管理的職能和作用，這就需要內(nèi)部審計部門通過加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，使內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用，從而提高內(nèi)部審計機構(gòu)地位，使內(nèi)部審計機構(gòu)成為科研院所不可缺少的監(jiān)督管理部門。
二、科研院所內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
1.內(nèi)部審計工作的定位不清楚
現(xiàn)階段，科研院所普遍存內(nèi)部審計定位不清楚的情況，即內(nèi)部審計是應該保持相對獨立還是為單位經(jīng)營管理服務。事實上，內(nèi)部審計服務的`內(nèi)向性決定了，內(nèi)部審計必須融入到單位的經(jīng)營管理活動中，對經(jīng)營管理情況充分了解，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施解決問題。由于科研院所的管理者對內(nèi)部審計工作的定位不清楚，不了解內(nèi)部審計工作的具體職責，導致內(nèi)部審計機構(gòu)工作不能有效開展。內(nèi)部審計主體職責不清，內(nèi)部審計質(zhì)量控制也就無從談起，內(nèi)部審計工作質(zhì)量也就難以保證。
2.沒有建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量責任制度
當前，多數(shù)科研院所的管理者對內(nèi)部審計工作不夠重視，一般不建立內(nèi)部審計質(zhì)量責任制度。沒有規(guī)范的管理制度，內(nèi)部審計質(zhì)量控制就沒有依據(jù)，也就無法正常開展質(zhì)量控制工作。通常，內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。在這些控制制度中，審計責任追究制度是關鍵，如果責任主體不明確，在工作中僅依靠內(nèi)部審計工作人員的自覺性，靠其自身責任意識，自覺自愿地實施審計質(zhì)量控制，很難規(guī)范內(nèi)部審計行為。除審計責任追究制度外，其他制度缺失，也會導致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)缺乏質(zhì)量考核、考核內(nèi)容不全面、偏重于事后考核，忽視事前、事中考核等問題。這些問題的存在，都嚴重影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)較低
從目前科研院所的內(nèi)部審計人員看，現(xiàn)有審計人員多數(shù)是由財務轉(zhuǎn)崗，或內(nèi)部審計工作由財務人員代管，導致當前科研院所的內(nèi)部審計僅局限于財務審計。內(nèi)部審計人員掌握財務知識的人較多，而掌握管理技能、科研業(yè)務知識、具備綜合分析能力的人員比較少。內(nèi)部審計人員對科研業(yè)務知識及科研項目運作流程不了解，對審計的風險管理要點和內(nèi)部控制的關鍵點就會把握不準確。知識結(jié)構(gòu)單一，使科研院所內(nèi)部審計工作難以面對復雜的工作局面，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，進而影響審計工作的質(zhì)量。
4.內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法落后
當前科研院所的內(nèi)部審計質(zhì)量控制還僅僅依靠內(nèi)部審計人員工作認真、細致、反復查證。這種單一的控制方法加大了內(nèi)部審計的工作量，降低了審計效率，不能達到控制審計質(zhì)量的目的。隨著信息技術的快速發(fā)展，人工控制已不能適應審計工作的需要，而將人工控制改變?yōu)橛嬎銠C程序控制，紙質(zhì)信息改變?yōu)殡娮有畔⒁殉蔀楸厝悔厔荨?/p>
三、加強科研院所內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施
1.建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)和控制制度
首先，科研院所要將內(nèi)部審計機構(gòu)做出準確定位，內(nèi)部審計的職責不是監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動和財務收支，而是為單位有效經(jīng)營管理、健康發(fā)展服務。在此定位的基礎上，建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)，該機構(gòu)是內(nèi)部審計機構(gòu)的一個職能部門，是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體。然后，建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，健全的制度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。該內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度需要包括審計復核、審計考核和審計責任追究等項制度。在此控制制度體系中，要明確從制定審計方案、獲取審計證據(jù)、編制審計底稿、編寫審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，對審計全過程實行質(zhì)量控制。
2.加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務培訓
定期對內(nèi)部審計人員進行業(yè)務培訓。業(yè)務培訓的內(nèi)容應包括財務知識、審計知識、科研項目管理知識、科技業(yè)務流程等。還可以不定期地學習國家的宏觀經(jīng)濟政策以及對本單位科研業(yè)務的影響等。通過定期培訓與專項培訓相結(jié)合，豐富內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，使審計隊伍更加精干，審計人員的知識不斷更新，與科研業(yè)務活動保持同步。通過這些知識的學習，使每個內(nèi)部審計人員掌握多種專業(yè)知識，并能將理論與實踐緊密結(jié)合起來，對內(nèi)部審計工作起到促進作用，提高工作質(zhì)量。
3.建立適合本單位發(fā)展的內(nèi)部審計項目選題機制
科學的選題機制是高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作的前提，如果選出的項目不具有可操作性，審計質(zhì)量必然無法保證。因此，在選擇內(nèi)部審計項目時，必須緊緊圍繞本單位科研業(yè)務發(fā)展，充分論證對單位各項業(yè)務的影響和促進作用，通過對這些業(yè)務的評估，選出對單位有重要影響的審計項目。在具體操作時，要堅持重要性原則和效益性原則，選取單位領導、職工關心的，對單位影響較大的，同時能促進單位發(fā)展，審計環(huán)境較好的項目。項目確定后，需要編制內(nèi)部審計方案，方案編制完成后，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)批準后的內(nèi)部審計方案實施內(nèi)部審計工作。審計方案可以根據(jù)審計工作中遇到的新問題進行調(diào)整，但調(diào)整需要經(jīng)過必要的審批程序。
4.加強對內(nèi)部審計證據(jù)的質(zhì)量控制
內(nèi)部審計證據(jù)是做出內(nèi)部審計結(jié)論和建議的依據(jù)，因此，內(nèi)部審計證據(jù)的質(zhì)量非常重要，加強其質(zhì)量控制必不可少。內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應選擇適當?shù)某闃臃椒�，確定合理的審計風險水平，并且將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等，清晰、完整地記錄在工作底稿中。審計項目的各級復核人依據(jù)自身責任范圍，對審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性予以復核。需要強調(diào)的是，獲取的審計證據(jù)不能僅在審計工作底稿中記錄，而需要留存復印件、掃描件打印的紙質(zhì)材料或數(shù)碼相機拍攝的電子版圖片打印的紙質(zhì)材料。相較而言，掃描件或數(shù)碼相機拍攝的電子版圖片更有利于保存并查閱。
5.加強內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制
內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的高低直接影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量�？蒲性核膬�(nèi)部審計機構(gòu)應建立分級復核制度，首先由內(nèi)部審計人員編制審計工作底稿，再由職位更高的內(nèi)部審計人員進行復核。復核的內(nèi)容應包括內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，索引編號和順序編號完整等。審計工作底稿還應包括項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，其他與形成審計結(jié)論和建議有關的重要事項。如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。最后，由審計機構(gòu)負責人進行復核，并對審計工作底稿的復核負完全責任。
綜上所述，隨著內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展，科研院所必須不斷加強內(nèi)部審計工作的質(zhì)量控制，改進內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，從而提升內(nèi)部審計機構(gòu)在單位中的地位，使內(nèi)部審計工作為單位的發(fā)展發(fā)揮更加重要的作用。
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