內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用分析
內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。
摘要：隨著我國金融領(lǐng)域向外資銀行的全面開放，我國商業(yè)銀行如何穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展在新的機遇與挑戰(zhàn)中是當前非常重要的問題。商業(yè)銀行改革的重點在于提高商業(yè)銀行的公司治理效率，要使商業(yè)銀行高質(zhì)量以及高效率地運轉(zhuǎn)，需要內(nèi)部審計在商業(yè)銀行的公司治理中有效運作。因此，如何讓內(nèi)部審計更加有效地發(fā)揮它的作用，是我們急需解決的問題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;商業(yè)銀行;公司治理
內(nèi)部審計是為增加組織的價值而進行的客觀獨立的保證和咨詢活動，越來越多的學者開始關(guān)注內(nèi)部審計監(jiān)督、控制和調(diào)整內(nèi)部管理的作用。作為商業(yè)銀行公司治理的重要組成部分，內(nèi)部審計主要檢查操作層的違規(guī)行為并對其進行處罰，然而，內(nèi)審由于體制的原因受到多方面限制。所以，要更好發(fā)揮商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計在公司治理方面的作用，銀行業(yè)應(yīng)當對內(nèi)部審計進行改革。
一、概述
1。1 內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的意義
商業(yè)銀行作為金融企業(yè)，銀行吸收存款，管理巨額資金，并面臨各種風險。近年來，國家對銀行業(yè)監(jiān)管力度不斷加大，銀行員工職業(yè)犯法、挪用儲戶資金等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，且不良資產(chǎn)問題常常也牽涉到違規(guī)行為。而出現(xiàn)這些問題的重要因素之一就是銀行的內(nèi)部審計中存在著許多問題。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計對于我國銀行業(yè)而言相當重要。
1。2 內(nèi)部審計在商業(yè)銀行公司治理方面的影響
商業(yè)銀行內(nèi)公司治理最重要的組成部分之一就是其內(nèi)部審計，公司治理必須要有有效的內(nèi)部審計作為基礎(chǔ)。首先，商業(yè)銀行中公司治理存在著許多問題，需要我們不斷改善和解決，而內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的職能，可以很大程度上緩解這些問題。其次，內(nèi)部審計需要基于公司治理才能有效發(fā)揮它的作用，離開公司治理的支持，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計將無法有效地發(fā)揮其作用。
二、商業(yè)銀行中內(nèi)部審計存在的問題及其原因
我國商業(yè)銀行中內(nèi)部審計主要存在以下幾點問題。
2。1 內(nèi)部審計機制尚不健全，內(nèi)部審計工作還不夠規(guī)范
首先，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中指出，內(nèi)部審計應(yīng)當充分保證其獨立性。而我國的商業(yè)銀行大多還沒有完善的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計被當作內(nèi)部的稽查審核力量，向上級匯報工作，限制了內(nèi)部審計力量，另外，也無法保障審計工作者的合法權(quán)益。內(nèi)部審計人員未能實現(xiàn)其工作的獨立性以及其相應(yīng)權(quán)限未得到保障，再加上常常有不太配合內(nèi)部審計工作的被審單位，對于內(nèi)部審計的工作就難以談?wù)撈錂?quán)威性，在很多方面便成為形式上的東西。其次，當下在我國的商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計使用的基本上是合規(guī)性審計――制度導向?qū)徲�，而審計方法采用的是詳細審計或者根�?jù)審計工作者個人的經(jīng)歷經(jīng)驗作出判斷的方法，這些審計方法都過于主觀，是造成審計期限長、審計成本高以及審計效率低的主要因素。
2。2 內(nèi)部審計的技術(shù)還很落后，范圍又過于狹窄
在我國，商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的發(fā)展在很大程度上受到審計的技術(shù)和方法因素的制約。目前，我國的商業(yè)銀行中內(nèi)部審計使用的大多是賬目基礎(chǔ)審計，審計方法主觀性太強，審計的手段依舊是手工審計比重大。大部分停留在現(xiàn)場審計，小部分非現(xiàn)場審計也僅僅是報送審計或者資料審計，這些非現(xiàn)場審計方法都還很簡單，并且非現(xiàn)場審計中計算機使用的過程中，對于計算機的系統(tǒng)評價以及數(shù)據(jù)真實性方面的檢驗，都存在著許多問題。
2。3 內(nèi)部審計部門的力量較為薄弱，內(nèi)部審計的作用還很有限
在國外，銀行的內(nèi)部審計工作者的人數(shù)所占比重約有5%。根據(jù)中國人民銀行的總行的要求，銀行的內(nèi)部審計工作者的人數(shù)所占比重應(yīng)有2%，然而，在我國商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計工作者的人數(shù)比例僅僅達到1%，并未達到要求。同時，部分銀行中的內(nèi)部審計工作者的綜合素養(yǎng)較差，在業(yè)務(wù)方面的工作能力較弱，根本無法及時根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展作出調(diào)整。并且我國銀行中的內(nèi)部審計工作者的知識面不夠廣泛，內(nèi)部審計人員中取得了注冊會計師、審計師或碩士學位等專業(yè)證書的寥寥無幾，對銀行中電子計算機的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的了解的人員還太少，非現(xiàn)場審計的執(zhí)行受到阻礙。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革的一些建議
3。1 加強內(nèi)部審計的獨立性
要使內(nèi)部審計人員的工作具有權(quán)威并保證它是客觀的，首先必須加強內(nèi)部審計的工作的獨立性，應(yīng)當完善銀行的內(nèi)審機制。我國各商業(yè)銀行不同程度地進行了內(nèi)部審計改革，然而成效并不顯著，就是因為人員與資源的分配依然受到管轄分行的限制，內(nèi)部審計不夠獨立。所以，商業(yè)銀行應(yīng)當建立審計委員會并定制內(nèi)審章程，增強內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的重要性，從而使其在商業(yè)銀行中更具有權(quán)威性。
3。2 將外部審計引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計
應(yīng)當將外部審計引入到商業(yè)銀行的內(nèi)部審計中去。內(nèi)部審計被國際內(nèi)部審計師協(xié)會定義為一項客觀且獨立的建議鑒證活動，而不再限制內(nèi)部審計必須是由獨立機構(gòu)或組織來設(shè)立。在西方的發(fā)達國家，內(nèi)部審計事實上已經(jīng)成為一種職業(yè)，只有那些獲得注冊內(nèi)部審計師證書且具有職業(yè)資格的審計師才有足夠的能力承擔內(nèi)部審計的工作。近年來，我國也開始了國際注冊內(nèi)部審計師的考試，部分商業(yè)銀行也已開始聘請國際知名會計師事務(wù)所對其特殊業(yè)務(wù)進行審計，可見外部審計開始融入商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計，商業(yè)銀行中內(nèi)部審計將有外部化的趨勢。
3。3 商業(yè)銀行中內(nèi)部審計工作者的專業(yè)素養(yǎng)的提高
首先，各商業(yè)銀行應(yīng)當制定和完善關(guān)于內(nèi)部審計管理的方法，切實處理好審計工作者的.薪酬待遇以及福利待遇問題，從而在最大程度上促使內(nèi)部審計工作者更加積極地對待內(nèi)部審計的工作。其次，各商業(yè)銀行應(yīng)當培訓好內(nèi)部審計人員，達到標準后再允許上崗。應(yīng)當逐步加強審計工作者的培訓以及加緊學習信用卡、計算機技術(shù)及拓展國際性業(yè)務(wù)等的工作，使內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)得到全方位的提升。再次，應(yīng)當做好內(nèi)部審計領(lǐng)導的配置工作，要安排業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想政治水平高且事業(yè)心和責任心強的人員。最后，應(yīng)當嚴肅內(nèi)部審計紀律，建立獎懲責任制。為增強內(nèi)部審計工作者遵守紀律的觀念，促進其對審計師職業(yè)道德的嚴格遵守并強化其對自身的修養(yǎng)的要求，需要健全內(nèi)部審計的責任制管理辦法以及強化內(nèi)部審計的管理。
3。4 在商業(yè)銀行中的內(nèi)部審計使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)
非現(xiàn)場審計就是審計工作者收集和梳理被審計的對象的業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)與資料等，再使用恰當?shù)捻樞蚝头椒ㄗ龀龇治龅倪h程審計程序，相比現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計可以更加及時且全面地收集到數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)的效率更高，而所耗費的成本卻更低，可以說具有絕對的優(yōu)勢。銀行的大網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是各商業(yè)銀行使用非現(xiàn)場審計方法成為可能的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的權(quán)限由審計委員會一并收回，加強總行和一級分行的直接審計工作，以保證商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的工作職能的實現(xiàn)。因此，我國商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)的不斷拓展以及外部環(huán)境的迅速變化，使得非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的建立和使用成為必然。
3。5 拓展商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的范圍，提高審計質(zhì)量
各商業(yè)銀行不斷推出新業(yè)務(wù)，這些產(chǎn)品不僅為銀行帶來了巨大利潤，也為銀行帶來了未知的風險，要加強銀行整個內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程審計，找到商業(yè)銀行中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及薄弱點，提高商業(yè)銀行的抗風險能力。同時混業(yè)經(jīng)營是未來商業(yè)銀行的趨勢，應(yīng)當推進混業(yè)經(jīng)營的審計，這要求內(nèi)部審計工作者拓展知識結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新要求。
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