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談注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施論文（精選5篇）
在快速變化和不斷變革的今天，越來越多地方需要用到措施，措施是針對情況采取的處理辦法。措施到底怎么擬定才合適呢？以下是小編幫大家整理的談注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
談注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施論文 篇1
摘要：在社會(huì)不斷發(fā)展進(jìn)步的今天，審計(jì)活動(dòng)的重要性整備社會(huì)各界所重視，從而帶來的風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)也出現(xiàn)了愈發(fā)嚴(yán)重的變化，對造成審計(jì)報(bào)告者損失的情況時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重破壞正常經(jīng)濟(jì)秩序。可見，正視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極尋找對策規(guī)避控制已經(jīng)成為理論界和研究界面臨的重要課題。本文將針對目前我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)所面臨的具體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，探討對應(yīng)的解決措施。
關(guān)鍵詞：注冊會(huì)計(jì)師;規(guī)避措施;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
近些年來，注冊會(huì)計(jì)師涉及經(jīng)濟(jì)案件的情況時(shí)有發(fā)生，在對社會(huì)產(chǎn)生巨大反響的同時(shí)，也從側(cè)面說明了會(huì)計(jì)師事務(wù)的問題所在，在行業(yè)改革進(jìn)一步發(fā)展的同時(shí)，保持對上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是十分關(guān)鍵的。
一、 我國注冊會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因
(一) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師自身的原因而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、 注冊會(huì)計(jì)師道德滑坡導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為市場監(jiān)管重要環(huán)節(jié)的直接負(fù)責(zé)人，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對正視自己的責(zé)任，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用合理的方式開展公正、客觀、有效的審計(jì)工作并提出意見。然而在新的市場環(huán)境下，面對外部競爭阻力與內(nèi)部利益誘惑，不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師迷失了方向，喪失原則，做出虛假報(bào)告，甚至與上市公司合伙進(jìn)行舞弊，這種喪失道德的不負(fù)責(zé)行為造成了審計(jì)的失敗。
2、 不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮餍袨樵斐蓪徲?jì)問題。注冊會(huì)計(jì)師不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}在行業(yè)內(nèi)部已是十分常見，由此造成的風(fēng)險(xiǎn)更是數(shù)不勝數(shù)。由于當(dāng)前我國國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師數(shù)量有限，相關(guān)的審計(jì)單位又在不斷增多，缺乏人力資源的情況非常常見。加上行業(yè)內(nèi)部不正當(dāng)與不合理的競爭存在，會(huì)計(jì)師并不能投入足夠精力和時(shí)間進(jìn)入審計(jì)工作，脫離實(shí)際從而造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(二) 審計(jì)成本、費(fèi)用等對審計(jì)工作帶來的困難。
在新的市場環(huán)境下，會(huì)計(jì)事務(wù)所本身面臨的問題十分多源，作為自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，行業(yè)內(nèi)部的競爭不可避免，其取證審計(jì)工作難免不受影響。對于人力、物力、財(cái)力等因素的考察成為重要衡量。盡管細(xì)致的審計(jì)會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)，但升高的成本往往成了重要阻礙因素。與此類似，作業(yè)時(shí)間、作業(yè)量等也成了重點(diǎn)的抑制對象，這種對必要因素的限制成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加的重要誘因。
(三) 外部執(zhí)業(yè)環(huán)境造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
不可否認(rèn)外部執(zhí)業(yè)環(huán)境對我國注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)有著十分關(guān)鍵的影響。體制改革成為造成會(huì)計(jì)問題的重要推手，由于當(dāng)下原有國有企業(yè)改制成為大型上市股份有限公司成為了企業(yè)體制改革的主流，會(huì)計(jì)信息的包裝行為應(yīng)運(yùn)而生，相應(yīng)的隱患也就此埋下，它們對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生了極大的影響。這種風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際的經(jīng)營中十分常見，上世紀(jì)九十年代后陸續(xù)出現(xiàn)的審計(jì)失敗案件，相當(dāng)一部分的原因出自于此。當(dāng)然這其中也存在一些其他因素，包括經(jīng)營者落后的管理理念、誠信與道德素養(yǎng)的缺失等，部分企業(yè)人為此制作虛假會(huì)計(jì)信息加劇了審計(jì)危機(jī)的擴(kuò)大。
(四) 電算化系統(tǒng)本身的漏洞弊端增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
在當(dāng)下的會(huì)計(jì)工作中，電算化系統(tǒng)得到了廣泛的應(yīng)用。人們在得益于其高效的同時(shí)，對于其所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)卻往往認(rèn)識(shí)有限。主要表現(xiàn)如下：可視性的下降在此之中表現(xiàn)明顯，在計(jì)算機(jī)的相關(guān)處理中，紙質(zhì)信息成為了只有機(jī)器方可識(shí)別的詞性介質(zhì)代碼。與此同時(shí)這些代碼僅僅職位會(huì)計(jì)工作人員所提供，對于審計(jì)人員來說無疑被代碼所阻隔，得不到可視性線索。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)具有獨(dú)特的復(fù)雜處理能力與高度的保密功能，直接造成了審計(jì)人員取證的困難，大大增加了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種電算化的系統(tǒng)變革無疑是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一大重要原因。直接帶來的表現(xiàn)就是對目質(zhì)量監(jiān)督檢查難度的加大。
二、 防范注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)的對于措施
針對上述風(fēng)險(xiǎn)的原因分析，采取對應(yīng)的防范措施進(jìn)行積極的防范對于審計(jì)工作來說是重要的。
(一) 提高對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)。
行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性要求審計(jì)人員必須具備相應(yīng)的覺悟認(rèn)識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。相應(yīng)人員必須按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)保障工作上嚴(yán)謹(jǐn)，注重履行相應(yīng)的責(zé)任，分清與企業(yè)會(huì)計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師等的'職責(zé)分配。在與客戶業(yè)務(wù)約定書時(shí)要注重對相關(guān)問題的考察，對于任意擴(kuò)注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的訴訟行為要予以堅(jiān)決回?fù)�。在接受客戶委托之前，要全面、客觀的對客戶管理層進(jìn)行相應(yīng)的品格評(píng)估，對委托單位的進(jìn)行深入透徹的摸底了解，盡可能與正值的客戶合作。引入評(píng)價(jià)程序。在面對具體審計(jì)工作時(shí)。由于審計(jì)助理人員同樣發(fā)揮著十分重要的作用，所以在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，加強(qiáng)對審計(jì)助理人員的培養(yǎng)也成了是分關(guān)鍵的步驟，要盡可能提高他們的素質(zhì)，還要在實(shí)際操作中實(shí)行有效的監(jiān)管指導(dǎo)。
(二) 提高從業(yè)人員自身的素養(yǎng)
1、 著重提高注冊會(huì)計(jì)師的道德修養(yǎng)在審計(jì)工作中有著十分重要的意義。我國審計(jì)質(zhì)量不高，注冊會(huì)計(jì)師自身素養(yǎng)缺失成為重要原因，各類舞弊案件時(shí)有發(fā)生。早在2001年，面對國際審計(jì)署的審計(jì)業(yè)績檢查，16家上市公司中有14家出現(xiàn)了23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，各類虛假信息和審計(jì)問題層出不窮，嚴(yán)重影響二級(jí)市場股民對上市公司業(yè)績的判斷。
2、 審計(jì)工作中會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平也是十分關(guān)鍵的。在新的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境下，國家化與信息化的跨越式發(fā)展對有關(guān)從業(yè)人員提出了新的要求。在上世紀(jì)八十年代之際，電子計(jì)算機(jī)、傳真機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)共同造就了電子商務(wù)界的重大變革。面對這一新情況，注冊會(huì)計(jì)師往往要主動(dòng)學(xué)習(xí)新技術(shù)、新觀念，掌握新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助自身提高相應(yīng)的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)。
(三) 審計(jì)程序環(huán)節(jié)抑制風(fēng)險(xiǎn)。
對于審計(jì)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該事先完成對審計(jì)計(jì)劃階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估。制作合理可靠的風(fēng)險(xiǎn)模型，將可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)單位的行為舉動(dòng)相結(jié)合對待。對于重要的參與人員進(jìn)行嚴(yán)格的審查評(píng)估，通過檢查來將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抑制在一個(gè)較為合理的水平。
(四) 改善審計(jì)環(huán)境
1、制定相應(yīng)的行為準(zhǔn)則，規(guī)范相應(yīng)的執(zhí)業(yè)行為。相關(guān)的規(guī)定根據(jù)中國注冊師協(xié)會(huì)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)敦促有關(guān)行業(yè)的從業(yè)人員嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，對不完善和不合理之處進(jìn)行及時(shí)有效的修正從而規(guī)范審計(jì)工作的正常合理開展，同時(shí)防止公訴事件。
2、建立嚴(yán)格的審查制度和懲戒體系。相關(guān)的注冊師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立及時(shí)的定期抽查，同時(shí)要求各機(jī)構(gòu)之間完善互查體系。當(dāng)出現(xiàn)違章事務(wù)所時(shí)必須做到從嚴(yán)處理，嚴(yán)肅認(rèn)真對待審計(jì)問題。相應(yīng)的，相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)自覺主動(dòng)地接受教育和檢查，從而在提升自身素質(zhì)的同時(shí)保障審計(jì)工作的質(zhì)量。
3、 發(fā)揮證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)節(jié)促進(jìn)作用
(1) 提高管理隊(duì)伍素質(zhì)，對證券市場進(jìn)行合理有效的監(jiān)管調(diào)控是相關(guān)機(jī)構(gòu)不可忽視的重要問題，需要選拔具有較高水平的管理團(tuán)隊(duì)。
(2) 全面統(tǒng)籌上市公司的更換注冊師的行為，并進(jìn)行有效管理。
盡管我國上市公司對于會(huì)計(jì)事務(wù)所的更換并不多見，其中主要是感覺到用以前的事務(wù)所比較了解上市公司 的基本情況，有些方面的業(yè)務(wù)溝通起來比較方便。一般的變更情況則可能基于“購買審計(jì)意見”的因素;不少上市公司期望以自身意圖控制事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，不達(dá)目的時(shí)便會(huì)出現(xiàn)更換會(huì)計(jì)事務(wù)所的情況。在實(shí)際中存在注冊會(huì)計(jì)師和師事務(wù)所屈服于利益而與上市公司同流合污，但大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是具有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)，本著對上市公司和廣大股東負(fù)責(zé)，能真實(shí)反映會(huì)計(jì)信息。上述問題的存在都說明證監(jiān)機(jī)構(gòu)需要嚴(yán)格進(jìn)行管理，保障會(huì)計(jì)事務(wù)的獨(dú)立性，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
談注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施論文 篇2
摘要：文章在分析注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，針對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因、客觀原因以及研究方法本身原因等方面提出了相應(yīng)的規(guī)避對策。
關(guān)鍵詞：注冊會(huì)計(jì)師；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；策略
一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表現(xiàn)
（一）審計(jì)職業(yè)界的不當(dāng)競爭導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不可控性
大部分的客戶對于審計(jì)人員較容易接受，沒有什么門檻，因而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可控性的產(chǎn)生，甚至有時(shí)知道審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏大，但是為了能在眾多的競爭對手中勝出而選擇接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，生存的壓力迫使弱化對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視，在競爭中往往會(huì)選擇壓價(jià)，從而降低審計(jì)成本，壓縮審計(jì)時(shí)間，簡化審計(jì)手續(xù)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被提升。
�。ǘ⿲徲�(jì)程序和方法不規(guī)范導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師首先要做的是對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行充分了解，而后才能順利開展第二步程序。當(dāng)審計(jì)主體以相關(guān)資料作為審計(jì)對象時(shí)，資料的真實(shí)性、可靠性和完整性尤其重要，通過對單位的基本情況了解能夠保證這些信息的真實(shí)性和可靠性，能夠防止有些會(huì)計(jì)資料被審計(jì)單位干擾，甚至有些企業(yè)對財(cái)務(wù)狀況虛報(bào)的情況等，但是在實(shí)際審計(jì)工作中，一些注冊會(huì)計(jì)師未對客戶的完整情況進(jìn)行了解就進(jìn)行審計(jì)，沒有按程序辦事，所使用的方法不符合審計(jì)工作的需求，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
�。ㄈ┍粚徲�(jì)單位的投機(jī)行為及內(nèi)控系統(tǒng)的不健全導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加
被審計(jì)單位為了達(dá)到不良的目的，往往會(huì)采取投機(jī)的手段，例如竄改會(huì)計(jì)資料，偽造會(huì)計(jì)資料等行為來達(dá)到賬實(shí)不符的目的，導(dǎo)致審計(jì)人員所審計(jì)的資料與被審計(jì)單位的基本情況不相符，甚至單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不完善，促使在財(cái)務(wù)方面的錯(cuò)誤得不到有效的控制，更甚者雖然在內(nèi)控系統(tǒng)上較為健全，但是內(nèi)部人員的相互串通來蒙蔽審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，而且隨著會(huì)計(jì)電算化的越來越普及，在交易中出現(xiàn)了錯(cuò)誤時(shí)，未經(jīng)授權(quán)的修改在電腦數(shù)據(jù)中不會(huì)有任何的修改蹤跡可尋，因此這些錯(cuò)誤可能會(huì)長時(shí)間不被發(fā)現(xiàn)，最終導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析
（一）客觀原因
1、法律環(huán)境不斷變化法律賦予權(quán)利的同時(shí)必須要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，法律環(huán)境在不斷變化，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，必須受到我國的相關(guān)法律法規(guī)的約束，要積極承擔(dān)維護(hù)國家與公眾的利益為責(zé)任，努力做到客觀性、真實(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性及全面性的要求，但是，由于社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和變化，法律也會(huì)不斷地發(fā)生變化，如果注冊會(huì)計(jì)師未及時(shí)的更新法律方面的信息，很有可能會(huì)觸及到法律的火線，而引火燒生，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
2、審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際市場形式的變化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得越來越多，而且越來越復(fù)雜，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)成分也變得繁雜，承包、破產(chǎn)、租賃、收購等新的問題不斷地出現(xiàn)，審計(jì)對象的復(fù)雜化導(dǎo)致審計(jì)人員的工作難度增加，與此同時(shí)，我國的經(jīng)濟(jì)與國際社會(huì)聯(lián)系越來越緊密，經(jīng)貿(mào)以及資本全球化給我過的相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體都帶來巨大的壓力，進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)對象的復(fù)雜化，獲取信息的不確定性增加，信息的可靠性存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員的工作將進(jìn)一步加大，審計(jì)內(nèi)容也變得廣泛起來，經(jīng)濟(jì)主體在審計(jì)過程中變得難以把握，加重了風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
3、審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著我國的各種相關(guān)制度的不斷變革，審計(jì)責(zé)任也開始擴(kuò)大，我國的經(jīng)濟(jì)成份變得復(fù)雜起來，從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)也是參差不齊，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力會(huì)滯后于財(cái)務(wù)制度的變革，這直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。對于期望差距，審計(jì)職業(yè)界對本身有自我認(rèn)識(shí)，最終因?yàn)閷徲?jì)職業(yè)界和外界公眾的理解不同產(chǎn)生了期望差距，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因期望差距的存在而增加。
（二）主觀原因
1、審計(jì)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)不足在審計(jì)工作中，不但要求審計(jì)人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還要求有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)工作是一種依靠分析判斷能力進(jìn)行的工作，因此，專業(yè)綜合素質(zhì)非常重要。個(gè)人的綜合素質(zhì)強(qiáng)能夠提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，然而在現(xiàn)實(shí)中，隨著審計(jì)對象的復(fù)雜化和審計(jì)范圍的擴(kuò)大，對于審計(jì)人員的需求逐漸擴(kuò)大，不少的審計(jì)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)并不滿足審計(jì)工作的要求，因而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
2、審計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員的工作責(zé)任心是對審計(jì)人員的一項(xiàng)重要的執(zhí)業(yè)要求，審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要的工作，要求審計(jì)人員能夠兼顧社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)主體的利益，對于相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營信息進(jìn)行有效的披露，而這些工作需要高度的責(zé)任感才能確保順利地完成，然而在實(shí)際的審計(jì)活動(dòng)中，部分審計(jì)人員缺乏責(zé)任心，讓審計(jì)工作難以順利展開，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控不嚴(yán)格我國出臺(tái)了關(guān)于審計(jì)質(zhì)量基本準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則通過規(guī)范審計(jì)人員的在審計(jì)工作中的行為，從而提升審計(jì)工作的`質(zhì)量，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在內(nèi)部有效地實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制基本原則，則可能會(huì)造成內(nèi)部控制的混亂，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在相關(guān)的業(yè)務(wù)上出現(xiàn)違規(guī)的行為，例如，在人員的委派、業(yè)務(wù)的承接等方面造成審計(jì)取證外勤工作、工作底稿的編寫的出現(xiàn)錯(cuò)誤或紕漏，這將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性提升。
（三）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法本身原因
現(xiàn)代審計(jì)由于過分重視減少審計(jì)成本。對于審計(jì)方法的選擇，注冊會(huì)計(jì)師就要適當(dāng)減少審計(jì)審查驗(yàn)證的數(shù)量，從而降低審計(jì)成本，卻導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提升。
1、審計(jì)模式的運(yùn)用包含一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)注冊會(huì)計(jì)師對于審計(jì)模式的運(yùn)用可能會(huì)潛藏著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對于現(xiàn)代審計(jì)模式而言，主要是根據(jù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，分析判斷審計(jì)意見的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代審計(jì)模式之下，作為定量的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種模式存在前提是容納一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
2.審計(jì)技術(shù)方法的采用存在一定誤差現(xiàn)代審計(jì)模式主要是運(yùn)用抽樣的技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。抽樣審計(jì)主要是依據(jù)樣本來對總體進(jìn)行判斷。不論是采用統(tǒng)計(jì)抽樣或是判斷抽樣，都由于樣本偏小而產(chǎn)生或多或少的差異。特別是判斷抽樣，容易遺漏重要的審計(jì)事項(xiàng)，因?yàn)樗且勒兆詴?huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的主觀性判斷。
三、有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的策略
�。ㄒ唬┨嵘龑徲�(jì)人員的綜合素質(zhì)
審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量有著重要的幫助，甚至起著決定性的作用，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)既包括個(gè)人的專業(yè)素養(yǎng)，還包括職業(yè)道德方面的素養(yǎng)，在選拔審計(jì)人才的時(shí)候應(yīng)平衡這兩點(diǎn)，在專業(yè)素養(yǎng)方面，所選拔的人才應(yīng)該具備豐富的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，同時(shí)具備一定的實(shí)踐能力，以及當(dāng)代信息時(shí)代的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，在道德素養(yǎng)方面，所選拔人員應(yīng)該具備公平公正的思想道德素質(zhì)，這樣才能在未來的審計(jì)工作中真實(shí)客觀地反映被審計(jì)單位的情況給公眾和社會(huì)，因此，選拔出一名合格的審計(jì)人員，應(yīng)就其綜合素質(zhì)來選拔，這樣才能提升審計(jì)質(zhì)量，更好的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）建立內(nèi)部良好的運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度
建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和完善的內(nèi)部控制制度是保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量的重要前提，能夠減少審計(jì)過程中的舞弊現(xiàn)象，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，對審計(jì)的質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，減少誤差，從而確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，對于在審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題給予及時(shí)的解決，保證將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。
�。ㄈI造良好的審計(jì)工作環(huán)境
良好的審計(jì)工作環(huán)境是確保審計(jì)質(zhì)量的前提，能有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而擁有良好的審計(jì)工作環(huán)境的前提是擁有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，具體通過以下方面進(jìn)行改善：
1、理念方面，樹立誠信的執(zhí)業(yè)理念，誠信作為行業(yè)中的立足之本，對行業(yè)未來的發(fā)展起著舉足輕重的作用，只有樹立堅(jiān)定的誠信理念，才能給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的未來審計(jì)事業(yè)奠定堅(jiān)定的基礎(chǔ)。
2、實(shí)踐方面，本著誠信、公正、公開的原則，切實(shí)有效的提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，努力做到在工作中用專業(yè)的技能和優(yōu)秀的服務(wù)質(zhì)量為社會(huì)和公眾服務(wù)，切實(shí)有效地強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制，建立完善的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，有效地提升審計(jì)工作質(zhì)量。
3、員工方面，為提升員工的積極性和工作的效率，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)應(yīng)該制定一個(gè)有效的激勵(lì)制度，為員工的良性競爭提供一個(gè)平臺(tái)，為員工的發(fā)展和成長提供一個(gè)良好環(huán)境。
�。ㄋ模┻\(yùn)用科學(xué)審計(jì)的方法
科學(xué)合理的運(yùn)用審計(jì)方法能夠有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，對于審計(jì)方法的選擇上，可以選擇引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，主要是通過以風(fēng)險(xiǎn)的分析和控制為基礎(chǔ)，保證審計(jì)質(zhì)量為前提，通過運(yùn)用各種方法進(jìn)行檢測，最后依據(jù)多種審計(jì)證據(jù)，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)對被審計(jì)單位相關(guān)情況的了解
為了更好的防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對被審計(jì)單位的相關(guān)情況了解顯得尤其重要，因?yàn)橹挥袑厩闆r了解和掌握才能保證審計(jì)質(zhì)量，才能把單位的情況進(jìn)行客觀公正地反映給社會(huì)和公眾，相關(guān)的情況包括對財(cái)務(wù)狀況、單位的信譽(yù)度、業(yè)務(wù)狀況等。對單位的信譽(yù)度的了解應(yīng)擺在第一位，因?yàn)橛袥]有信譽(yù)決定這一個(gè)單位能否在社會(huì)上立足和發(fā)展，如果信譽(yù)度不行，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)很大，因此信譽(yù)度是一個(gè)有效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。對于財(cái)務(wù)狀況的了解也非常重要，一個(gè)好的企業(yè)，財(cái)務(wù)狀況相對較好，能夠順利的進(jìn)行一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而財(cái)務(wù)狀況不好的單位對有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無法順利完成，嚴(yán)重則導(dǎo)致破產(chǎn)，威脅到股東及債權(quán)人的利益，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對于業(yè)務(wù)狀況來講，如果單位的業(yè)務(wù)過于廣泛，則容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，也要慎重的了解這一情況，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。┘訌�(qiáng)法律意識(shí)，聘請法律顧問
針對于法律環(huán)境的不斷變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)聘請對相關(guān)法律熟悉的律師擔(dān)當(dāng)法律顧問，對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行定期的培訓(xùn)以跟進(jìn)法律變化的腳步，確保注冊會(huì)計(jì)師能及時(shí)地更新自己的法律知識(shí)，同時(shí)在執(zhí)業(yè)中遇到什么不清楚的法律問題時(shí)，能夠得到相關(guān)專業(yè)人員的幫助，律師能夠及時(shí)的給予其建議或意見，促使注冊會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)方面和理論水平上能夠得到提升，培養(yǎng)出一批綜合素質(zhì)高的審計(jì)人員，提升審計(jì)質(zhì)量，提升整體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。
談注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施論文 篇3
一、風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義
我國2010年11月1日新修訂的《中國審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。準(zhǔn)則同時(shí)指出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩部分組成。
二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)外部環(huán)境的影響
被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)資料及其相關(guān)會(huì)計(jì)信息是其應(yīng)有的責(zé)任，但是目前有不少的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)不夠規(guī)范，有粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的現(xiàn)象存在，如果被審計(jì)單位的管理當(dāng)局因?yàn)椴涣家鈭D而弄虛作假，這樣被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息就會(huì)出現(xiàn)失實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的可能性也就會(huì)大大增加，同時(shí)就增大了固有風(fēng)險(xiǎn)水平，提高了檢查風(fēng)險(xiǎn)，給注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)造成很大的困難與風(fēng)險(xiǎn)。甚至還有一些企業(yè)的經(jīng)營管理者違法亂紀(jì)，賄賂審計(jì)人員，令審計(jì)人員失去獨(dú)立性，而達(dá)到其欺騙債權(quán)人、者以及其他相關(guān)利害關(guān)系人的目的，這最終使得注冊會(huì)計(jì)師和其會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
2、審計(jì)人員的素質(zhì)所致
審計(jì)人員的素質(zhì)包括道德素質(zhì)、政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等等，這也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的因素�，F(xiàn)在有一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員其業(yè)務(wù)能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)沒有達(dá)到應(yīng)有的水平，如果再加上不重視后繼教育，整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就會(huì)成為一句空話，毫無內(nèi)在的保障可言；還有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員甚至缺乏起碼的職業(yè)道德，在審計(jì)過程中隨意簡化程序，放寬尺度，為了對付會(huì)計(jì)師事務(wù)所的.復(fù)核制度而胡亂編制審計(jì)工作底稿，甚至為一些客戶的偷稅漏稅等違法行為出謀劃策，這就在客觀上人為地放大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、審計(jì)技術(shù)的局限性
注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)是在對被審計(jì)單位內(nèi)控進(jìn)行評(píng)審的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行抽樣審計(jì)，審計(jì)人員在實(shí)施抽樣時(shí)，不論是在對被審單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，還是對其財(cái)務(wù)賬戶余額的真實(shí)性進(jìn)行檢查，都會(huì)遇到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在，抽樣審計(jì)所采取的方法和抽樣比例是否適當(dāng)，都會(huì)直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。這種依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體結(jié)果，就可能與實(shí)際情況存在或多或少的差異，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差。
4、審計(jì)內(nèi)容的廣泛及復(fù)雜性
5、不正當(dāng)?shù)膲簝r(jià)競爭
三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的對策
1、慎重選擇被審計(jì)單位
要控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)慎重選擇被審計(jì)單位，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。因此在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分了解委托審計(jì)單位的主要經(jīng)營管理層的相關(guān)情況，對其內(nèi)部的人事任免、流動(dòng)情況等有所了解，特別要重點(diǎn)了解委托審計(jì)單位主要經(jīng)營管理層的道德品質(zhì)，因?yàn)闆]有良好道德品質(zhì)的客戶，其提供虛假財(cái)務(wù)資料的可能性就會(huì)增大。
2、掌控好審計(jì)人員的素質(zhì)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)審計(jì)的質(zhì)量控制，在專業(yè)審計(jì)人員時(shí)，首先應(yīng)嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，不符合條件的人員不能聘用，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，特別是對新財(cái)經(jīng)制度、新制度、新修訂的審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，讓每一位審計(jì)人員都能不斷提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完成自身專業(yè)知識(shí)的不斷更新，另外，事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，制定審計(jì)人員應(yīng)遵循的執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)繩，以及相應(yīng)的考核和獎(jiǎng)懲辦法，以規(guī)范和約束審計(jì)人員的行為，只有增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任心，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，才能更好地從根本上防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、增加審計(jì)程序，降低內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度，對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行層層控制，并定期進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，以避免讓事務(wù)所的審計(jì)復(fù)核制度流于形式。當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段了解到被審計(jì)單位可能存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就應(yīng)該在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)降低預(yù)計(jì)可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，由于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)，因此應(yīng)選擇有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員實(shí)施有效的程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并對審計(jì)過程和審計(jì)工作底稿實(shí)施嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以保證將審計(jì)失敗的總風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)合理的低水平。
4、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范
雖然我們不能準(zhǔn)確把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)什么時(shí)候發(fā)生，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不是無法掌控的，審計(jì)人員可以通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄗR(shí)別、評(píng)估，并將其控制在可接受的范圍之內(nèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)牢固樹立正確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。近年來各地的財(cái)政局及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通過對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，發(fā)現(xiàn)一些事務(wù)所審計(jì)人員因?yàn)槁楸源笠舛斐蓪徲?jì)失敗的案例也是時(shí)有發(fā)生，因此審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)時(shí)刻保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)程序的每一環(huán)節(jié)和每一項(xiàng)過程都遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制
近年來，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的案例也在逐漸增多，從我國的錦州港事件、科龍事件，到全世界矚目的安然事件，均反映出注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷加大。雖然目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所已建立了提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的制度，要求事務(wù)所按照收入的5%計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，但由于各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模不一，一旦發(fā)生訴訟引起的經(jīng)濟(jì)賠償，一些規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則可能無法承擔(dān)相對較大的賠償額，因此還需要建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度�，F(xiàn)在社會(huì)對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)制度尚不成熟，雖然有少數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所購買有職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，但是還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)這方面保險(xiǎn)制度的完善。
談注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施論文 篇4
注冊會(huì)計(jì)師是當(dāng)前資本市場下世界性的熱門職業(yè)之一。據(jù)去年中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)顯示，截至去年 6 月 30 日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)達(dá)到 8331 家，個(gè)人會(huì)員總數(shù) 210509 人，其中注冊會(huì)計(jì)師 100601 人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員109908 人。注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)首次突破 10 萬人。
注冊會(huì)計(jì)師增多的同時(shí)也迎來了國內(nèi)外的"訴訟"高峰時(shí)期。無論是被媒體曝光于人前的知名案例還是那些不為大多數(shù)人知的審計(jì)失敗案例，都共同的指向了一個(gè)疑問——注冊會(huì)計(jì)師為什么會(huì)審計(jì)失誤？影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素可劃分為內(nèi)因和外因。首先，讓人關(guān)注的內(nèi)因無非就是注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與自身的職業(yè)道德意識(shí)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制等。盡管審計(jì)過程的內(nèi)因直接作用于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊會(huì)計(jì)師可以通過有效措施較大程度上的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于審計(jì)過程的外因受我國審計(jì)法律機(jī)制、被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營方式與其投機(jī)取巧的態(tài)度加之執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)環(huán)境等多重影響。我們對其必然失去大部分的控制力。所幸的是外因?qū)徲?jì)結(jié)果并無多大的直接影響。顯而易見，作用于審計(jì)失敗的兩大內(nèi)生因素主體：注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
一、注冊會(huì)計(jì)師的作用力。
1、審計(jì)過程中獨(dú)立性的缺失。
《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師這個(gè)熱門行業(yè)存在的大前提。假若審計(jì)過程中缺失了獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量則幾乎沒有了保障。導(dǎo)致審計(jì)過程中獨(dú)立性缺失的重要因素就是經(jīng)濟(jì)利益的誘惑。例如，注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)企業(yè)存在除專業(yè)服務(wù)收費(fèi)的其他直接經(jīng)濟(jì)利益或者含金量大的間接經(jīng)濟(jì)利益，與被審計(jì)企業(yè)存在著十分密切的經(jīng)營關(guān)聯(lián)等等。
自中國正式加入世界貿(mào)易組織后，拓寬了我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)前進(jìn)的道路。就注冊會(huì)計(jì)師所接單的`業(yè)務(wù)范圍而言，單純的會(huì)計(jì)、審計(jì)、驗(yàn)資等拓展到財(cái)務(wù)咨詢、公司理財(cái)、稅務(wù)代理等等。
一家企業(yè)由創(chuàng)立時(shí)的驗(yàn)資到正式經(jīng)營后的代理再發(fā)展至每年年報(bào)審計(jì)都可以由一位注冊會(huì)計(jì)師接手，由此伴隨著業(yè)務(wù)的增多，執(zhí)業(yè)人員與鑒證客戶的交流也會(huì)增多，毋庸置疑的是他們之間的關(guān)系會(huì)越來越密切。注冊會(huì)計(jì)師主觀上的對被審計(jì)單位的過度信任，最終也許會(huì)導(dǎo)致為避免審計(jì)結(jié)果對密切友好的被審計(jì)企業(yè)造成不良影響，執(zhí)業(yè)人員將應(yīng)該堅(jiān)守的審計(jì)獨(dú)立性原則拋至九霄云外。
2、審計(jì)過程中專業(yè)勝任能力弱。
目前中國的注冊會(huì)計(jì)師主要通過注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段加綜合階段的考試來選拔。盡管注冊會(huì)計(jì)師的考試中涵蓋的知識(shí)面很廣，對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有著重的考核。但是現(xiàn)實(shí)中，大批的應(yīng)屆畢業(yè)生，甚至一些沒有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人加入到考證大軍中，通過這個(gè)考試的人們能得到大家對他們學(xué)習(xí)能力的肯定，但是實(shí)務(wù)能力呢？從來沒有接觸過實(shí)務(wù)的他們很容易被欺騙和誘惑，加之審計(jì)工作是一項(xiàng)對專業(yè)能力要求很高的工作，它不僅僅要求執(zhí)業(yè)人員有足夠的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，更多要求豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，縝密的綜合分析能力，精準(zhǔn)的判斷以及與審計(jì)相關(guān)的政策理論水平。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的能力要求，就較難對被審計(jì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料分析出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及出具準(zhǔn)備的審計(jì)意見，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就無法避免了。
隨著行業(yè)間競爭的日益加劇，一些缺乏職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任心的注冊會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)委托時(shí)未經(jīng)過謹(jǐn)慎思考就盲目承接；在審計(jì)過程中，過度信任被審計(jì)企業(yè)的管理層，運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，甚至收集的審計(jì)證據(jù)都不充分等等，這一系列的缺乏自身職業(yè)道德約束以及專業(yè)勝任能力較弱的的情形最終都足以導(dǎo)致審計(jì)失敗。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用力。
1、中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所間的惡性競爭。
隨著注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)增多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也如雨后春筍般出現(xiàn)。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有能夠吸引大客戶的硬件和軟件。這樣一來，幾乎所有中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)客戶就只能是中小型企業(yè)。然而，中小型企業(yè)這一塊蛋糕是不夠這個(gè)逐漸壯大的行業(yè)均分的。加之我國審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由各級(jí)省級(jí)財(cái)政部門與同級(jí)物價(jià)管理部門商定的。無論會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)優(yōu)劣與否，他們獲得的收入都是一樣的。因此，各中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在使盡渾身解數(shù)拉攏大家虎視眈眈的目標(biāo)客戶群體，強(qiáng)勢拉開了"價(jià)格戰(zhàn)"的帷幕，形成了難以避免的惡性競爭。
目前中國的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所若想要給鑒證客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，需要投入高額的成本，甚至他們還將面臨著丟失目前的客戶與潛在的審計(jì)市場風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)行業(yè)漸入低價(jià)競爭的形式，收益的減少使得執(zhí)業(yè)人員在審計(jì)過程中降低成本將應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)化程序能略過就略過，審計(jì)質(zhì)量自然不高了。如此也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、事務(wù)所對審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量缺乏控制。
中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在降低成本的同時(shí)啟用了毫無審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的新注冊會(huì)計(jì)師，與此同時(shí)未對此類審計(jì)人員安排有效指導(dǎo)或適時(shí)的監(jiān)督。過度的信賴有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)過程中忽略了一些重要信息（特別是重大錯(cuò)報(bào)的信息），從而導(dǎo)致出具的審計(jì)報(bào)告不合格；為了保證審計(jì)工作底稿的真實(shí)、完整和可靠，無論是國家審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)都明確規(guī)定了對審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。然而一些中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或項(xiàng)目經(jīng)理并未投入足夠的精力在所承接的業(yè)務(wù)中來，往往過了二級(jí)審核就直接通過了。因此審計(jì)質(zhì)量得不到有效的控制，潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，極有可能造成審計(jì)失敗。
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究。
1、注冊會(huì)計(jì)師的微觀把控。
美國現(xiàn)行的注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范劃分為四個(gè)層次：
�。�1）職業(yè)道德理念，
�。�2）行為守則，
�。�3）行為守則解釋，
（4）道德裁決。
鑒于我國目前并不存在道德懲戒，注冊會(huì)計(jì)師們?yōu)榱酥鹄鼍叩牟缓细竦膶徲?jì)意見缺乏強(qiáng)制的道德約束力。因此，以審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量來決定注冊會(huì)計(jì)師的收入不失為一個(gè)有效的解決途徑；執(zhí)業(yè)人員承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)堅(jiān)決的保持審計(jì)過程中實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，自己的主觀公正的立場切不可受任何利益的影響。想要從根源上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師必須要有高度的社會(huì)責(zé)任心和強(qiáng)大的自我控制力，不為五斗米折腰的精神應(yīng)該謹(jǐn)記于心。
剛被委托重任的新執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)踏實(shí)謹(jǐn)慎的對待接手的會(huì)計(jì)資料，盡量運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化程序以此盡可能在沒有經(jīng)驗(yàn)的情況下降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)過程遇到的瓶頸應(yīng)全方面收集審計(jì)證據(jù)，靈活運(yùn)用儲(chǔ)備的知識(shí)。與此同時(shí)年輕的審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)決地拒絕被審計(jì)企業(yè)的利益誘惑，捍衛(wèi)職業(yè)操守，努力提升自身的綜合審計(jì)素質(zhì)和審計(jì)能力。
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的宏觀調(diào)控。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，并將其貫徹到事務(wù)所中的每一位與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)的執(zhí)業(yè)人員。嚴(yán)格要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化程序，切不可為了削減審計(jì)成本暗示執(zhí)業(yè)人員縮減審計(jì)程序。高層會(huì)計(jì)主管人員不能讓三級(jí)復(fù)核制度流于形式化。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選擇被審計(jì)企業(yè)時(shí)要全面考慮該企業(yè)的管理層品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托企業(yè)的管理層品格不正直，避免審計(jì)失敗的直接方式就是拒絕承接。其次還要考察該企業(yè)是否陷入財(cái)務(wù)和法律困境等，評(píng)估自身的專業(yè)勝任能力能否處理此類復(fù)雜的會(huì)計(jì)資料，切忌為了逐利承接超過事務(wù)所能力接受范圍內(nèi)的復(fù)雜審計(jì)業(yè)務(wù)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠宏觀上調(diào)控各種審計(jì)資源，使事務(wù)所有限的資源效用最大化。切不可為了短期的經(jīng)濟(jì)效益與同行大打價(jià)格戰(zhàn)，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在質(zhì)上取勝行業(yè)競爭者而不是降低審計(jì)成本導(dǎo)致出具不合格的審計(jì)意見。承接的較重要或復(fù)雜審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)全部分配給毫無經(jīng)驗(yàn)的新審計(jì)人員，對注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的過度信賴也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。
四、結(jié)論。
除了以上著重分析討論的兩大直接作用于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生因素，社會(huì)各界也應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的干預(yù)。例如，各地注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該將審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管與鑒證業(yè)務(wù)監(jiān)管聯(lián)合，著重審核價(jià)格較低的審計(jì)意見，健全審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)制度，重罰丟失職業(yè)道德的審計(jì)人員和一昧逐利的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)意見影響社會(huì)公眾的投資判斷，出具合格的審計(jì)報(bào)告是每一位審計(jì)人員應(yīng)盡的義務(wù)。
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談注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施論文 篇5
摘要：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)要承擔(dān)評(píng)估會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等責(zé)任，現(xiàn)在被人們稱為“經(jīng)濟(jì)警官”。注冊會(huì)計(jì)師面對的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很多，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是貫穿于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成有很多因素，可以通過對實(shí)際的總結(jié)和把握，提高審計(jì)的質(zhì)量，將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以處理的范圍內(nèi)。本文通過對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提出建議和方法。
關(guān)鍵詞：注冊會(huì)計(jì)師；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國發(fā)生了很多控告審計(jì)人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計(jì)人員有關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，所以怎么樣去認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在注冊會(huì)計(jì)師的主要研究問題。
一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念
1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都是可算存在，不會(huì)因?yàn)閭�(gè)人的意志而發(fā)生改變。注冊會(huì)計(jì)師會(huì)很認(rèn)真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊會(huì)計(jì)師沒辦法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的違規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師得出的審計(jì)結(jié)果和企業(yè)的實(shí)際情況不相符。注冊會(huì)計(jì)師通過了解一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，然后評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是有局限性，是否會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)代的審計(jì)工作大多數(shù)都是采用抽樣調(diào)查法，但是抽樣調(diào)查本身不具有代表性，還是會(huì)讓注冊會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，人們職能通過一些方法將它放在一個(gè)可控的范圍內(nèi)。
2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)活動(dòng)中的方方面面，也就是說每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊會(huì)計(jì)師采用什么樣的審計(jì)活動(dòng)都會(huì)影響最后的審計(jì)結(jié)果。一般產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)有很多潛在因素：審計(jì)人員選擇的客戶自帶風(fēng)險(xiǎn)比較高，因?yàn)檫@個(gè)客戶的單位環(huán)境比較復(fù)雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變高；在制作審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，審計(jì)人員思路不清楚做出錯(cuò)誤的決策，就會(huì)讓計(jì)劃有疏漏產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)產(chǎn)生遺漏重要數(shù)據(jù)、項(xiàng)目虛報(bào)參數(shù)、單位的財(cái)務(wù)狀況很差這些情況的時(shí)候，是很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。其實(shí)每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給審計(jì)人員帶來一定的損失，但是確實(shí)潛在的問題，有的時(shí)候可能還會(huì)“化險(xiǎn)為夷”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要還是審計(jì)責(zé)任決定的，如果注冊會(huì)計(jì)師不必為自己的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，那就不會(huì)成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就是一定的潛在性。
3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的全過程、多因素性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)這兩種概念結(jié)合組成的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在一些錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)問題，但是注冊會(huì)計(jì)師不能通過審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)問題，并且給出了不是很恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有多因素性，一般由三個(gè)要素：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中會(huì)有一些不能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且會(huì)提出相應(yīng)錯(cuò)誤的審計(jì)意見，有些客戶會(huì)因?yàn)槭艿綋p失希望得到一些賠償，就會(huì)找到注冊會(huì)計(jì)師的所在單位，但是當(dāng)人們受到損失通常行為就是希望得到補(bǔ)償，根本不去查清楚問題的根源，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定要加入“固有風(fēng)險(xiǎn)”，因?yàn)檫@時(shí)注冊會(huì)計(jì)師中最經(jīng)常出現(xiàn)的問題。一個(gè)優(yōu)秀的注冊會(huì)計(jì)師一定懂得用一些方法及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。注冊會(huì)計(jì)師一定要有規(guī)劃的習(xí)慣，及時(shí)檢查數(shù)據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是可控的。可以通過一些手段和方法避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，每一個(gè)行業(yè)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，不能因?yàn)闈撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)就拒絕接受客戶。也正是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，說明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過努力讓它變的最低，也讓注冊會(huì)計(jì)師深入研究審計(jì)的系列理論，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在可以接受的水平，就可以對客戶進(jìn)行審計(jì)。
二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題
1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善
（1）風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于審計(jì)會(huì)計(jì)有一定認(rèn)識(shí)，并且也會(huì)有自己的一套風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執(zhí)行的，讓制度變得可有可無。并且在面對風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候幾乎是無審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有時(shí)候?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控的。
（2）風(fēng)險(xiǎn)管理沒有條理�，F(xiàn)在的注冊會(huì)計(jì)師懂得如何去控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)因?yàn)橐獢U(kuò)充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理根本沒有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒有科學(xué)的依據(jù)和一個(gè)體系的控制形式。
�。�3）對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性和多因素性。風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應(yīng)該重視在管理中多多總結(jié)規(guī)律，而不是在屢屢出錯(cuò)，然后讓審計(jì)工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因?yàn)槭艿搅藫p失，就會(huì)想得到賠償，也不會(huì)去調(diào)查到底錯(cuò)在哪里，這樣也會(huì)造成注冊會(huì)計(jì)師工作的風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)工作受到影響。
（4）風(fēng)險(xiǎn)管理沒有做到一視同仁。注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，面對不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對一些實(shí)力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現(xiàn)實(shí)角度來講，任何企業(yè)都是會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在的，不能根據(jù)企業(yè)的規(guī)模來區(qū)別對待審計(jì)工作，忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這樣不僅影響注冊會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)也會(huì)影響審計(jì)工作的實(shí)際效率。很多注冊會(huì)計(jì)師為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、不在意管理計(jì)劃、這樣一定產(chǎn)生審計(jì)失敗的案例。
2、注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不高
注冊會(huì)計(jì)師的核心定位就是一定要有獨(dú)立性。一個(gè)優(yōu)秀的.注冊會(huì)計(jì)師是一定要可以將自己獨(dú)立于客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，因?yàn)楠?dú)立性沒有就會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一旦注冊會(huì)計(jì)師的立場變得不堅(jiān)定，不能以公正和客觀的角度進(jìn)行分析和處理問題，那么審計(jì)質(zhì)量一定會(huì)大打折扣，也會(huì)讓審計(jì)事務(wù)所的名聲受到損害。
3、注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng)
現(xiàn)在的注冊會(huì)計(jì)師在工作中很熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，但是對于別的方面的知識(shí)懂得不是很多。因此當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師面對一個(gè)自己不是很熟悉的行業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生一些問題，因?yàn)椴粔蚴煜ぞ蜁?huì)讓一些本該被發(fā)現(xiàn)的問題遺留下來，讓審計(jì)工作發(fā)生偏差。出現(xiàn)問題一般是從三個(gè)方面產(chǎn)生問題：
其一、一般都是沒有對審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查和了解，就盲目的接下了客戶的審計(jì)任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進(jìn)行審計(jì)工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；
其二、在工作上不細(xì)心，明知道這樣可能會(huì)產(chǎn)生問題，但是卻不想辦法去解決；
其三、不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計(jì)過程中不能將問題分析透徹和清楚，注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗(yàn)，做出錯(cuò)誤結(jié)論導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
三、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對策
1、形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制
現(xiàn)在注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責(zé)任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀(jì)末，這種形式的特點(diǎn)就是加入了合伙制和現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔(dān)了債務(wù)方面的責(zé)任，旗下的注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)個(gè)人業(yè)務(wù)責(zé)任，每個(gè)合伙人之間不會(huì)牽連責(zé)任，這樣注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)比較高，這就促使注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。合伙人也不必?fù)?dān)心會(huì)受到別人問題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟(jì)損失，合作起來更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩(wěn)和順暢。這樣不僅有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展，還能擴(kuò)大自己的規(guī)模。這種形式雖然很好，但推廣開還需要時(shí)間，一個(gè)新事物的產(chǎn)生總是需要一個(gè)慢慢接受的過程。我國現(xiàn)在的關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師的法規(guī)還不是很完善，雖然現(xiàn)在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定時(shí)不會(huì)承受連帶的責(zé)任，但是在實(shí)際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時(shí)候也還是沒法劃分的非常清楚。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個(gè)健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2、提高注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性
現(xiàn)在注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了威脅，就會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。注冊會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，也會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以處理和接受的范圍內(nèi)。獨(dú)立性不僅是精神上的獨(dú)立，還是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該讓注冊會(huì)計(jì)師有保持獨(dú)立性的覺悟，在合作之前一定要看注冊會(huì)計(jì)師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會(huì)被蠅頭小利所打動(dòng)，在審計(jì)工作中受到影響。
3、提高注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在存在與審計(jì)的每一個(gè)進(jìn)程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時(shí)，一定要了解客戶的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險(xiǎn)的。其二、注冊會(huì)計(jì)師在最初的審計(jì)工作開始時(shí)，一定要按照規(guī)章辦事，不能有疏忽，在該進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)的地方不能敷衍了事。其三、做出審計(jì)報(bào)告的時(shí)候，一定要注意報(bào)告的類型。注冊會(huì)計(jì)師提供一份沒有保留意見的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)比較大，但是出具一個(gè)其他類型的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)相對較小。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來出具相應(yīng)的報(bào)告，不能因?yàn)槭艿轿镔|(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持清醒的頭腦，對風(fēng)險(xiǎn)有自己的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)和自身息息相關(guān)的事情對待，這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)有效地減少。
四、結(jié)束語
綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在審計(jì)工作中一個(gè)非常熱門的話題，但是卻沒有因?yàn)闀r(shí)間的流逝而減退。很多原因造成了我國現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高這個(gè)現(xiàn)實(shí)情況，審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候一定要有自己的規(guī)劃，不能盲目進(jìn)行。社會(huì)還要對注冊會(huì)計(jì)師提出要求，一定要提高他們的獨(dú)立性，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能因?yàn)槔嬲T惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國家加強(qiáng)立法，細(xì)化規(guī)定，讓審計(jì)工作每一個(gè)方面都能有法可依、有規(guī)則可以遵循，保持一個(gè)職業(yè)的態(tài)度和立場。在工作中細(xì)心周到，提升自己解決問題和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。希望我國未來的審計(jì)工作可以加強(qiáng)規(guī)范和管理，審計(jì)界變得一片清明。
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