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淺析建設(shè)工程項目內(nèi)部審計問題與管控
對于內(nèi)部審計來說，它是相對于外部審計來說的，是根據(jù)被審計的單位和審計的關(guān)系所進(jìn)行的分類。內(nèi)部統(tǒng)計學(xué)家勞倫斯，是一位對審計領(lǐng)域有著卓越貢獻(xiàn)的人。他曾經(jīng)認(rèn)為，內(nèi)部審計是內(nèi)部組織中控制各類業(yè)務(wù)所進(jìn)行的獨立性評價，來充分確定程序和方針具有公證性。
相關(guān)的風(fēng)險管理：對于風(fēng)險管理來說，是當(dāng)企業(yè)所面臨的開發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng)新，都使管理環(huán)境在一定程度上得到了提高，同時也增加了在經(jīng)營上的風(fēng)險性。比較好的風(fēng)險管理有利于降低相關(guān)錯誤的機(jī)率。對于風(fēng)險的管理來說，它是一種具有管理性的過程，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是一項必然的風(fēng)險產(chǎn)物，所以就為風(fēng)險的管理提供了條件。
有關(guān)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的實際關(guān)系：對于企業(yè)的內(nèi)部審計來說，它是有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分。在整個企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，實際的內(nèi)部審計具體地分析了有關(guān)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，對風(fēng)險進(jìn)行了更加及時的評估和監(jiān)控。與此同時，對相關(guān)的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。
一、有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計中可能存在的問題
1.1、對于企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)制不健全
根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定，審計監(jiān)督單位要按照國家的相關(guān)規(guī)定建立一項比較健全的內(nèi)部審計制度。對于內(nèi)部審計制度來說，其政策性比較強(qiáng)，同時，其涉及面也比較廣。其需要企業(yè)的大力支持，要由企業(yè)的一把手直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。但是，實際上，其一把手領(lǐng)導(dǎo)的不多，在很多情況下都是副職進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，還有由相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，而這種領(lǐng)導(dǎo)體制卻給內(nèi)部的審計工作帶來了困難。很多審計工作都是以行政為干預(yù)的基礎(chǔ)性建設(shè)。所以，在企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是不受到重視的，在人員的配置和相關(guān)的組織建設(shè)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理環(huán)境上都達(dá)不到相應(yīng)的要求。
1.2、對于內(nèi)部的審計工作可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng)
依法審計時審計的基本原則。相關(guān)的審計人員不可以毫無依據(jù)的對問題進(jìn)行主觀的想象和分析，要有一定的客觀根據(jù)和準(zhǔn)則。但是，在實際情況中，實際的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)還是不規(guī)范。有些仍在采用上一級部門的做法，還有比照相關(guān)國家的審計法等。而造成這種狀況的原因就是內(nèi)審的可操作性和系統(tǒng)性不強(qiáng)，缺乏業(yè)務(wù)的操作指南。
1.3、內(nèi)部的審計模式滿足不了新形勢的要求
日前，很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)還是停留在系統(tǒng)基礎(chǔ)的審計模式和按需要授權(quán)為主的初級階段，根本滿足不了有關(guān)環(huán)境發(fā)展對內(nèi)審管理所提出的要求，企業(yè)應(yīng)積極從系統(tǒng)的審計模式轉(zhuǎn)變成風(fēng)險導(dǎo)向的模式。如果以實際的授權(quán)為主來開展內(nèi)部審計的活動，這就會造成相關(guān)的審計工作不能完全的集中在企業(yè)的內(nèi)部管理制度上，完全違背了有關(guān)內(nèi)部審計的原則。
1.4、有關(guān)內(nèi)審工作的質(zhì)量并不高
受傳統(tǒng)的思維模式和內(nèi)部審計經(jīng)驗等模式的影響，內(nèi)審比較重視微觀上的發(fā)展，很容易將服務(wù)和監(jiān)督對立起來。因為不能對內(nèi)部的控制進(jìn)行比較全面的把握以及對內(nèi)部相關(guān)的控制不夠深入。因此，就不能從宏觀出發(fā)來對審計的實際情況進(jìn)行深入的分析，不能揭示相關(guān)問題產(chǎn)生的原因和危害。
二、內(nèi)部審計控制流程管理的要求
工程項目從中標(biāo)開始至驗收，一般需要涉及到設(shè)計部門、采購部門、財務(wù)部門、預(yù)算部門等，項目進(jìn)行的過程就是一個合同履行的過程，也是流程被執(zhí)行的過程。在這個過程中，項目經(jīng)理對整個合同履行流程的計劃、執(zhí)行、控制和收尾直接負(fù)責(zé)，是流程的負(fù)責(zé)人。但工程項目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項目流程管理具體有以下要求：
2.1、管理性工作與實施性工作的區(qū)分。工程項目中的工作內(nèi)容，除了如施工方案制訂和施工圖紙設(shè)計這些實施性工作外。項目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作，如分包結(jié)算、材料采購、機(jī)構(gòu)租賃、合同管理等。管理性工作是項目經(jīng)理部中具有共性的工作，是經(jīng)常和重復(fù)性發(fā)生的工作，對這樣的管理性工作，必須加大規(guī)范和精細(xì)化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內(nèi)部控制的重點，也是流程管理所要解決的問題。
2.2、分級流程描述與流程責(zé)任確定。項目經(jīng)理部在實施項目過程中，面臨著大量跨單位、部門、專業(yè)的協(xié)調(diào)問題。如業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、分包商和供應(yīng)商之間跨單位的工作界面，工程、預(yù)算、財務(wù)、物資和機(jī)械等跨部門之間的工作界面，這些界面關(guān)系的處理是項目能否取得成功的關(guān)鍵。通過分級流程描述和流程責(zé)任確定可以很好地解決項目運營中跨部門和崗位的工作協(xié)同與控制問題。
三、對于風(fēng)險內(nèi)部審計在實際應(yīng)用中所要注意的問題
3.1、各個部門要全力以赴的配合
對于內(nèi)部審計來說，其不能只是要求領(lǐng)導(dǎo)的重視，還要讓其他部門給予一定的合作。
3.2、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予高度的重視
風(fēng)險導(dǎo)向在內(nèi)部審計中要發(fā)揮積極性的作用，這是完全離不開相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視的。
3.3、對于內(nèi)部審計人員的相關(guān)素質(zhì)要進(jìn)行提高
對于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部理論來說是一種全新的理論，是需要對相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的評估和分析，更要對實際的審計工作進(jìn)行系統(tǒng)的評估。
3.4、要確定比較統(tǒng)一的風(fēng)險管理體系
要及時地建立風(fēng)險的管理體系，形成一個統(tǒng)一的評價體系。對于相關(guān)的審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時，要衡量內(nèi)審的作用來充分的保證審計人員對于選擇標(biāo)準(zhǔn)的合理性和科學(xué)性。
四、結(jié)語
建設(shè)工程項目內(nèi)部審計管理是一項政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，而且具有前瞻性，需要進(jìn)行全過程、全方位的動態(tài)控制和管理，來發(fā)現(xiàn)項目管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，從而促使造價管理不斷完善，達(dá)到造價控制的目的。促進(jìn)建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)。
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