探究銀行審計能力框架的建立綜述

　　一、人民銀行審計能力建設存在的問題

　　結合IA-CM等級模型和央行內(nèi)審工作實際，本文將著重圍繞影響審計職能發(fā)揮、內(nèi)審隊伍素質、審計專業(yè)實踐等方面的問題對人民銀行審計能力建設現(xiàn)狀進行分析，主要包括審計機構體制、審計人員素質、審計質量控制、審計方法手段、審計工作環(huán)境等五個方面的問題:

　　(一)內(nèi)審工作管理體制不夠順暢

　　目前，人民銀行內(nèi)審工作主要實行總行、分行、中心支行三級管理。各級內(nèi)審部門對本級行長負責并報告工作，同時還接受上級行內(nèi)審部門的指導和監(jiān)督，這在一定程度上影響了內(nèi)審工作職責的有效發(fā)揮。主要表現(xiàn)為:一是大區(qū)行管理體制下人權、事權與監(jiān)督權三權分離，影響了內(nèi)審工作成效。人民銀行業(yè)務工作在總行的統(tǒng)一組織下，由各省會中心支行分省承擔管理職責;而內(nèi)審工作實行總行、分行、(省會/地市)中心支行三層管理�？缡�區(qū)分行對各中心支行擁有人權、監(jiān)督權，但沒有多少事權;省會中心支行對其他中心支行有部分事權，卻沒有人權、監(jiān)督權。在這種人權、事權、監(jiān)督權三權分離的情況下，監(jiān)督權與人事、業(yè)務管理權在層級上不對應，內(nèi)審工作監(jiān)督、服務職能的有效發(fā)揮難以得到保障。如分行對中心支行業(yè)務工作進行審計監(jiān)督，但并不擁有對中心支行業(yè)務的管理權限，使得即使審計查出問題，在整改管理環(huán)節(jié)上也較為尷尬;分行負責對全轄中心支行領導干部開展履職(離任)審計，對部分業(yè)務也可進行審計，無論對人還是對業(yè)務的審計都直接與業(yè)務工作管理有密切關系，而各中心支行業(yè)務工作卻是歸口省會中心支行管理。再如，跨省區(qū)分行年初審計計劃是根據(jù)全轄三個省情況統(tǒng)一制訂的，由于業(yè)務工作實行分省管理，分行并不十分了解其他省份業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀及風險情況，在制訂審計計劃時對各省的針對性欠佳�？傊�，內(nèi)審工作管理體制的不順暢不利于最大限度地發(fā)揮內(nèi)審服務業(yè)務管理、提升履職效果的增值作用。二是內(nèi)審部門獨立性不足，影響內(nèi)審工作的力度和深度。審計報告要經(jīng)本行領導審核后方可上報上級行，這種先橫后直的報告制度不利于內(nèi)審報告全面、客觀、真實地反映問題;內(nèi)審部門與各職能部門屬于同一層級的部門，在開展同級監(jiān)督工作時，較難打破情面深究細查，導致審計人員個人客觀性易受影響。

　　(二)審計人員素質有待強化

　　審計工作是一項專業(yè)性、綜合性很強的工作。當前內(nèi)部審計要求逐步從傳統(tǒng)審計角色向組織管理參與者演變，這就要求內(nèi)審人員具備更高的綜合素質和履職能力。近年來，人民銀行內(nèi)審隊伍經(jīng)過內(nèi)審轉型實踐鍛煉，整體素質得到一定提高，但從內(nèi)審發(fā)展趨勢來看隊伍素質仍不能完全適應內(nèi)審轉型進一步深化的要求。一是各級行審計科班出身的人員甚少，絕大多數(shù)分支機構沒有科班審計人員，還不同程度地存在人員少、年齡大、業(yè)務單一、審計理論不強等情況。部分審計人員不了解本行的業(yè)務活動和內(nèi)部控制，缺乏必要的審計能力和技巧，現(xiàn)代化審計技術手段掌握得也不夠，專業(yè)勝任能力有待提高。二是審計人員知識結構不盡合理，審計人員學財會專業(yè)的較多，管理、審計、計算機、法律、金融等專業(yè)人才較匱乏，懂人民銀行國庫、外匯管理、貨幣信貸等業(yè)務的人員較少，影響了深層次地發(fā)現(xiàn)專業(yè)領域的問題，制約了審計工作的高效開展。三是內(nèi)審人員學習培訓的機會不多，后續(xù)教育時間和質量難有保證，內(nèi)審人員中具有審計師、工程師等專業(yè)職稱比例非常之低，在一定程度上影響了內(nèi)部審計的效果和權威性。

　　(三)審計質量控制存在不足

　　審計質量控制是審計組織和審計人員為實現(xiàn)審計目標，根據(jù)審計質量標準，規(guī)范審計行為、明確審計責任，確保審計質量符合國際審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。內(nèi)審轉型以來人民銀行審計質量控制已有一定的舉措，但仍缺乏健全的控制體系，實務中還存在一些不足。一是審前調(diào)查不充分，對已經(jīng)發(fā)生變化的審計項目仍按以往的經(jīng)驗對待，致使編制對審計事項重要性水平和審計風險的評估不充分，直接影響審計的深度、效果和質量，也關系到責任和風險。二是審計實施方案編制的質量不高，如方案編制過于簡單、審計重點不明確，審計內(nèi)容泛泛、操作性不強，分工不合理、審計責任分擔不清等。三是審計實施過程質量管理和控制不嚴。主要表現(xiàn)在:審計組內(nèi)部溝通不夠，審計組長對審計情況掌握了解不全面，存在審計風險;部分審計人員對審計技術和方法掌握不夠熟練，沒有使用補充審計程序，影響審計質量。四是在開展風險導向審計、績效審計時，由于風險和績效指標、權重及其評價和控制措施尚無一個客觀公正的標準，行與行之間可比性不強，不利于實行審計質量控制。五是審計報告層次不夠高。對審計發(fā)現(xiàn)(問題)挖掘不夠，就事論事，針對存在的問題提出的切實可行的審計意見和建議較少，審計價值不高，影響了審計報告的層次。

　　(四)審計方法手段較為滯后伴隨著信息技術的快速發(fā)展，網(wǎng)絡化管理得到日益普及，人民銀行工作全面信息化的趨勢越來越明顯，絕大多數(shù)業(yè)務工作均實現(xiàn)了信息系統(tǒng)網(wǎng)絡化管理模式，業(yè)務數(shù)據(jù)、業(yè)務流程更加復雜。業(yè)務管理方式的深刻變革使得審計工作環(huán)境、審計對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發(fā)生了很大的變化。雖然近年來人民銀行內(nèi)審信息化水平在不斷發(fā)展，但仍然跟不上業(yè)務操作與管理的信息化發(fā)展步伐，主要表現(xiàn)在:一是現(xiàn)場審計仍以手工操作為主，利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛;二是利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)進行非現(xiàn)場審計的網(wǎng)絡審計尚未真正開展起來;三是業(yè)務操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預留審計接口或開發(fā)審計子系統(tǒng)，從而使審計的數(shù)據(jù)采集與處理難以實現(xiàn)信息化和自動化;四是內(nèi)審干部中計算機專業(yè)人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計的質量，成為制約當前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

　　(五)審計工作環(huán)境有待優(yōu)化

　　內(nèi)部審計是內(nèi)審部門接受管理層的委托，對人民銀行內(nèi)部各層管理人員受托責任的履行情況進行確認和咨詢，它是加強內(nèi)部管理、提升履職水平的必要途徑與手段。內(nèi)部審計效用的發(fā)揮離不開央行全體員工的通力合作。但目前，人民銀行仍有少數(shù)管理者和職能部門對內(nèi)審工作認識比較片面，沒有意識到內(nèi)部審計是央行治理的有機組成部分，對內(nèi)部審計所能提供的各種確認、咨詢服務缺乏正確的理解和認識，尤其認為風險導向審計和績效審計涉及范圍太寬、查得過細，在接受審計時，心理上存在較強的排斥、戒備和抵觸心理，把內(nèi)部審計當成給自己挑毛病、找麻煩，對內(nèi)審工作不配合、不支持的現(xiàn)象時有發(fā)生，對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改力度不足。

　　二、人民銀行審計能力建設框架設計

　　針對當前人民銀行審計能力建設中存在的問題，為推動央行內(nèi)審轉型進一步深化，促進內(nèi)審工作向更高的層次和層級發(fā)展，我們認為應構建一套系統(tǒng)的審計能力建設框架體系。

　　(一)審計能力建設框架設計原則

　　獨立性和客觀性，是內(nèi)部審計的靈魂和生命。面對審計領域、審計對象、審計范圍和審計深度不斷發(fā)生變化，必須確保內(nèi)部審計在基層人民銀行內(nèi)部擁有合理的地位，為內(nèi)部審計配置適宜的資源，以避免一些主、客觀利益的沖突或左右，從而影響審計的效率和效果。獨立性是指內(nèi)審部門不受任何影響和控制的情況下開展內(nèi)部審計工作的能力。一般來說，要通過組織狀況來獲得。客觀性是指審計人員工作的出發(fā)點要公正、沒有偏見，即在分析、判斷、審核、驗證各項審計業(yè)務過程中，必須以客觀事實為基礎，實事求是，不受任何利益或他人觀點所左右。此外，隨著央行內(nèi)審工作轉型的推進，內(nèi)部審計在央行組織治理中的作用逐步彰顯。因此，審計能力建設框架的設計在獨立性和客觀性的基礎上，還應體現(xiàn)服務導向性。服務導向性原則是指內(nèi)審部門在審計監(jiān)督的基礎上，要從加強內(nèi)部管理和控制出發(fā)，把領導重視、員工關心和影響重大的問題作為審計關注的重點，通過審計堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范內(nèi)部風險，為央行履職提供高附加值的服務。

　　(二)審計組織結構設計

　　當前人民銀行內(nèi)審管理模式在獨立性上存在不足，現(xiàn)行大區(qū)行管理體制使得人權、事權、監(jiān)督權三權分離，影響和制約了內(nèi)部審計在人民銀行組織治理中全面發(fā)揮作用。在設計審計組織結構時，首先應明確內(nèi)審部門是服務于本單位業(yè)務管理的，應從增強內(nèi)審工作成效的角度出發(fā)，改革目前內(nèi)部審計大區(qū)行管理的組織體系，可設想創(chuàng)建總行直接集中領導、分省管理的內(nèi)審管理模式(詳見圖2)�？傂袃�(nèi)審部門主要負責對總行和分行、省會中心支行各職能部門以及直屬單位開展審計監(jiān)督，從整體、宏觀的角度對人民銀行的治理程序、運營管理、風險管理和內(nèi)部控制等進行檢查和評價，提出建設性建議。各分行、省會中心支行內(nèi)審部門主要負責對本行及省內(nèi)分支機構開展審計監(jiān)督，重點評價各分支機構領導干部履行受托經(jīng)濟責任情況、業(yè)務執(zhí)行的真實性和可靠性，評估各分支機構的治理程序、運營管理、風險管理和內(nèi)部控制等情況，促進各分支機構的規(guī)范有序管理。鑒于內(nèi)審工作地位不夠超脫，在當前人民銀行管理體制下，可從改變內(nèi)審工作考核方式、經(jīng)費來源、審計方式等方面著手，以保障內(nèi)審工作的獨立性和客觀性。如內(nèi)審部門考核、內(nèi)審人員提拔實行以黨委意見為主、民主評議為輔的形式，設置內(nèi)審專項經(jīng)費，審計方式采取跨省、跨地區(qū)交叉審計等。待時機成熟，可參照國內(nèi)一些股份制銀行采取內(nèi)審部門人員上收劃片管理的辦法，來確保內(nèi)審機構的獨立性。

　　(三)審計工作流程設計

　　內(nèi)部審計工作流程主要包括:審計計劃、項目準備、審計實施、審計終結和后續(xù)審計五個部分。審計計劃和項目準備是為完成審計業(yè)務，達到預期的審計目的，對一段時期的審計工作任務或具體審計項目作出的事先規(guī)劃，主要包括年度審計計劃、審計方案、審前調(diào)查等內(nèi)容。審計實施階段是指審計項目經(jīng)過充分的準備之后，針對該項目的高風險領域或顯示可能存在重大問題的領域進行重點審計的階段。項目實施階段主要是依據(jù)審計方案的要求，采用適當?shù)膶徲嫾夹g和方法，對實地調(diào)查中確定的缺陷或問題進行深入細致的分析研究，獲取充分可靠的審計證據(jù)，揭示審計發(fā)現(xiàn)的原因和結果，作出審計結論和意見，并提出有價值的審計建議和改進措施。這一階段的工作主要有:內(nèi)部制度健全性的評價和符合性測試，實質性測試，審計證據(jù)獲取，編制審計工作底稿及工作底稿的溝通、總結審計發(fā)現(xiàn)及結論等。內(nèi)部審計項目的大部分工作都是在該階段完成的，它是審計工作的核心階段。審計終結是從實施檢查工作結束到審計報告和審計意見下達為止的一段時間內(nèi)所要做的各項工作。它是指對審計項目實施階段的大量而分散的審計證據(jù)進行匯總、整理、分析判斷，以形成恰當?shù)膶徲嫿Y論，也是對整個審計過程的全面總結。其主要工作是:整理和評價審計證據(jù)，復核審計工作底稿，撰寫審計報告，征求審計對象的意見，并修改審計報告，呈報審計報告，下達審計意見，進行文檔歸檔。后續(xù)審計是為了使內(nèi)部審計的作用最大化，審計組對每一個項目進行追蹤落實問題整改的必要程序，審計整改情況調(diào)查和后續(xù)審計報告程序是非常關鍵和重要的。受到一些主客觀因素的影響，審計對象往往會對一些問題草草整改，應付了事。進行后續(xù)審計則能對前期審計指出的問題有針對性地了解其整改情況，督促其按要求執(zhí)行。階段性的后續(xù)審計甚至可以看做一個內(nèi)部審計循環(huán)的開始，作為下一年度審計計劃的參考。內(nèi)部審計流程圖如下:

　　(四)審計質量控制體系設計內(nèi)部審計質量控制可以有效控制審計風險，提高審計工作的質量和效果。內(nèi)部審計質量主要包括兩方面:一是內(nèi)審工作的質量;二是審計報告的質量。工作質量是基礎，決定審計報告的質量，而工作質量的優(yōu)劣又通過審計報告來反映。1.內(nèi)審工作質量控制。對內(nèi)部審計進行日常的質量管理，應當通過以下三個環(huán)節(jié)來進行。一是實行目標管理(MBO，managementbyobjectives)，即明確內(nèi)審工作以及每一個審計項目的工作目標，并對工作目標進行任務分解，落實職責到每一個審計人員。目標管理可以為內(nèi)審部門負責人監(jiān)督和指導內(nèi)審工作提供一個框架，能有效保證內(nèi)審工作質量令人滿意。二是對審計項目實行全過程質量控制(見表2)，這一環(huán)節(jié)也是內(nèi)審工作質量控制最重要的一環(huán)。三是開展審計質量評估，即由具備專業(yè)勝任能力的人員對內(nèi)審工作進行檢查，評價內(nèi)審工作的管理和實施情況，針對存在的不足提出改進意見，幫助內(nèi)審部門更好地履行職責，提高內(nèi)部審計工作的質量。2.審計報告質量控制。提升審計報告的質量和水平，關鍵是要做好審計發(fā)現(xiàn)(問題)的綜合分析，重點要做到以下幾點:一是對審計發(fā)現(xiàn)(問題)進行深加工。分析加工審計發(fā)現(xiàn)時，不能停留在發(fā)現(xiàn)問題的表面，應注意從控制風險、提升績效、增加價值等內(nèi)審轉型元素角度入手，注意問題產(chǎn)生的根源，注意管理和控制上的重要缺陷，找出最有價值的信息，為寫好審計報告服務。二是審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于審計對象加強內(nèi)部控制、改善內(nèi)部管理、有效防范和規(guī)避內(nèi)部風險，應體現(xiàn)全局性、宏觀性和服務性，切忌泛泛而論、沒有深度、沒有重點。三是審計結論要準確、客觀。依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)得出的審計結論，一定要體現(xiàn)出實事求是、客觀公正的審計原則，不能帶感情色彩，表達的意思應該簡潔明確，不能含糊其辭。四是提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性。提出的審計意見和建議應該直接指向審計發(fā)現(xiàn)(問題)產(chǎn)生的根源，便于審計對象從根本上糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。

　　(五)審計成果轉化機制設計

　　為充分發(fā)揮內(nèi)審在查錯糾弊、服務管理、增加價值方面的作用，要加強對內(nèi)部審計工作結果的運用，使審計工作成果真正落到實處。一是建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改機制，促進成果轉化。建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改情況臺賬，定期匯總歸納審計發(fā)現(xiàn)的問題，并加強對審計結果落實情況的跟蹤管理。對督促整改不到位、整改不徹底或屢查屢犯的，追究相關人員責任，適時采用通報、經(jīng)濟處罰等硬約束手段，有效促進審計成果轉化。二是建立審計成果共享機制。加強與相關部門的溝通協(xié)調(diào)，提高審計成果轉化的時效性。擴大審計成果信息的報送范圍，可與其他監(jiān)督管理部門、有關業(yè)務職能部門建立聯(lián)席會議等機制，多部門形成合力，加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改督促力度，最大限度地發(fā)揮審計成果的外部效力。三是建立審計信息服務改進管理機制。內(nèi)審部門要通過對審計結果和審計信息的歸納、分析和提煉，建立審計案例庫，為領導決策和業(yè)務部門管理活動提供建議和支撐服務。要深入挖掘風險成因、研究提升績效手段，及時向業(yè)務主管部門反饋審計信息，提示風險和缺陷，促進業(yè)務管理制度的健全和完善，實現(xiàn)內(nèi)審成果向管理服務轉化，將審計結果轉化為長效成果。

　　三、保障人民銀行審計能力建設的措施

　　在構建人民銀行審計能力建設框架的基礎上，還應針對央行內(nèi)審轉型實際，著力在審計隊伍建設、內(nèi)審制度管理、審計手段改進、內(nèi)審溝通機制等方面明確一些具體措施。

　　(一)提升審計隊伍職業(yè)能力

　　隨著人民銀行業(yè)務細化程度的不斷提高以及電子化在業(yè)務中的不斷普及，相關風險領域也在不斷增加，越來越需要一支職業(yè)化、高素質的內(nèi)部審計團隊，對決策過程及業(yè)務執(zhí)行流程實施風險導向審計、開展績效評價，站在更高的層次服務央行治理。首先，應根據(jù)不同層次、不同規(guī)模的分支行和實際需要，采取定編、定崗、定責，最優(yōu)化的配置原則，優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)結構和知識結構，逐步形成一支結構相對合理、優(yōu)勢互補、數(shù)量與質量相統(tǒng)一的復合型專業(yè)隊伍。其次，應創(chuàng)造條件保障基層內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，特別是有針對性地根據(jù)內(nèi)審轉型的需要建立內(nèi)審職業(yè)再教育培訓機制，針對不同年齡層次、知識結構，有計劃有步驟地采取多種形式并舉的再教育手段，培養(yǎng)造就一支真正具有服務組織治理能力的內(nèi)審專家型隊伍。此外，要支持和鼓勵內(nèi)審人員參加CIA、高級審計師、注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格考試，不斷提高內(nèi)審隊伍的專業(yè)技術水平。

　　(二)完善內(nèi)審工作管理制度完善的內(nèi)審工作規(guī)章制度是有效開展內(nèi)部審計工作的重要依據(jù)。隨著內(nèi)審轉型的不斷深入，以往一些內(nèi)審制度辦法已不能適應轉型形勢發(fā)展需要。根據(jù)轉型實踐中出現(xiàn)的新情況新問題，有些制度又需要不斷建立健全。因此，建立完善內(nèi)審工作制度是推進轉型步伐的重要保障之一。一是要圍繞內(nèi)部審計轉型要求，進一步完善內(nèi)部審計制度體系。結合內(nèi)部審計的新功能、新領域、新要求，進一步健全和完善內(nèi)部的審計制度，堅持風險導向原則，突出內(nèi)部控制評價，適應審計領域拓展，充分體現(xiàn)查錯防弊與價值管理功能相統(tǒng)一的要求，體現(xiàn)事后監(jiān)督與過程控制相結合的要求，以制度推動內(nèi)審轉型。二是要圍繞審計規(guī)范化、程序化、標準化的要求，進一步細化內(nèi)部審計工作規(guī)則。要明確內(nèi)部審計工作標準，系統(tǒng)地建立一套滿足新時期央行發(fā)展需要的內(nèi)部審計工作規(guī)范或指南。三是制定完善各類專項審計工作制度，如財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、高風險業(yè)務審計、內(nèi)部控制審計等，明確各項審計工作的審計內(nèi)容、審計方法和審計要求，同時針對風險導向審計和績效審計逐步制定既有統(tǒng)一性、又有靈活性的風險和績效指標設置、權重設定、評價認定標準。四是制定完善與內(nèi)部審計配套的工作制度，如審計協(xié)調(diào)溝通制度、審計質量評估制度、審計成果轉化制度、內(nèi)審工作考核制度等，不斷完善內(nèi)部審計工作機制。

　　(三)加強審計信息化建設

　　加快內(nèi)部審計信息化進程，充分發(fā)揮信息化在轉變審計方法手段中的作用，不斷提高內(nèi)審工作的質量與效率，是實現(xiàn)內(nèi)審工作全面轉型與發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要保障。要逐步建立起具有風險預警能力的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，通過對日常業(yè)務數(shù)據(jù)的檢測分析作出風險預報，然后進行現(xiàn)場的稽核檢查，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉變。要逐步構建和完善審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，逐步實現(xiàn)與業(yè)務部門審計接口的對接，實現(xiàn)從業(yè)務部門直接提取數(shù)據(jù)進行審計，從而達到實時全覆蓋監(jiān)控的目標。在新系統(tǒng)開發(fā)和應用前內(nèi)審部門應積極與業(yè)務部門和科技部門溝通協(xié)商、提出需求，為有關的審計或檢查留有接口，使業(yè)務系統(tǒng)具有可復核性和可追溯性，促進內(nèi)審工作全面信息化建設。與此同時，還要加強對內(nèi)審人員應用計算機輔助審計手段開展審計的指導和培訓。

　　(四)完善內(nèi)審溝通機制

　　內(nèi)審工作既是部門工作，也是全局性的工作，要實現(xiàn)審計效能最大化，必須建立和諧、協(xié)調(diào)的內(nèi)審關系。內(nèi)審部門和審計人員要堅持將服務性原則作為內(nèi)審工作的總基調(diào)，改進溝通方式，加強與各層面的溝通交流，以獲取更多的理解和支持，實現(xiàn)共同的組織目標。一是要加強與領導層的溝通匯報，明確領導層關注、關心甚至是擔心的業(yè)務領域，以此確定工作方向，聚集內(nèi)審工作的支持力和驅動力，同時要經(jīng)常匯報內(nèi)審項目和工作開展情況，加強風險和績效問題提示，從服務決策、科學管理的角度建言獻策。二是對審計對象要加大內(nèi)審轉型的宣傳力度，使他們逐步認識到內(nèi)部審計是改進內(nèi)部管理的重要手段，增強其配合內(nèi)審工作的主動性。三是內(nèi)審部門要主動與各業(yè)務部門建立內(nèi)部控制和風險管理溝通磋商機制，通過會議座談、專報信息、風險提示書等形式，共同探討審計發(fā)現(xiàn)問題，共同分析風險隱患和薄弱環(huán)節(jié)，共商有效措施增強風險防控的針對性，提升業(yè)務部門對內(nèi)審服務央行治理的支持度和參與度。四是要加強外部溝通。

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