關于內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應用分析

　　[論文摘要]內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的重要組成部分，在改善企業(yè)內(nèi)部控制，評估企業(yè)風險，促進企業(yè)信息溝通，監(jiān)督企業(yè)活動等方面都發(fā)揮著重要的作用。本文分析了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，對內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應用問題進行了分析，并提出了相應的對策建議。

　　[論文關鍵詞]內(nèi)部;內(nèi)部控制系統(tǒng);應用分析

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價活動，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用。本文試就內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應用作些探析。

　　一、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用分析

　　內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，它在內(nèi)部控制系統(tǒng)中通過其監(jiān)督、評價職能，發(fā)揮著防護性和建設性作用。

　　(一)防護性作用

　　內(nèi)部審計通過其監(jiān)督職能一方面可以監(jiān)察和督促企業(yè)各部門的各種活動按照合理、合法、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的原則運行，符合受托經(jīng)濟責任與責任的要求，防止問題的發(fā)生或能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題;另一方面可以通過被監(jiān)控對象所存在的問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在設置和運行方面存在的不足。因此，內(nèi)部審計具有防護性作用�？梢源偈蛊髽I(yè)的業(yè)務、、監(jiān)督與控制活動在健康的軌道上運行，達到預定的目標。

　　(二)建設性作用

　　內(nèi)部審計的評價職能一方面可以對企業(yè)及各部門的經(jīng)營活動及其績效對照各種可參照的標準進行分析和判斷，肯定成績，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進企業(yè)不斷改進經(jīng)營管理水平，提高獲利能力，增強競爭力;另一方面可以對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性及有效性對照各種適用、先進和理想的標準進行評價，促進控制系統(tǒng)的不斷更新與優(yōu)化。因此，評價職能是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的核心職能，可以為企業(yè)提出改進內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見和建議，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮重要作用。

　　二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應用分析

　　(一)通過內(nèi)部審計建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　控制環(huán)境是指對企業(yè)采取的政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實施的，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立。還直接決定內(nèi)部控制實施的效果�？刂骗h(huán)境包括董事會的職權(quán)、企業(yè)、管理者的經(jīng)營風險和經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配、組織內(nèi)部成員的勝任能力和行為準則、激勵與約束制度等。

　　內(nèi)部審計是依托企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)進行審查和評價的。在權(quán)力機構(gòu)充分授權(quán)、審計人員能夠獨立審計、審計人員專業(yè)素質(zhì)較高的前提下，可通過督促企業(yè)營造誠實守信和合乎的文化，影響管理當局的經(jīng)營理念、管理思想和對經(jīng)營風險的認識。協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性。在企業(yè)內(nèi)部實行公開、公正、公平的激勵與約束制度，從而有助于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(二)通過內(nèi)部審計健全企業(yè)風險評價機制

　　風險評價機制是指風險識別、評估及采取措施管理風險產(chǎn)生的各種事項或情形的過程和方式。企業(yè)面臨風險會對其實現(xiàn)既定目標產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計可以全面、經(jīng)常、及時地向企業(yè)各部門及人員了解具體情況，從全局、長遠、系統(tǒng)、獨立的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體及各部分存在的各種風險，進行風險分析，提請管理層與治理層注意風險管理和控制，有助于企業(yè)健全風險評價機制。