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淺談新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用及發(fā)展措施
論文關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部 作用及發(fā)展
論文摘要:內(nèi)部審計(jì)是世界各國成功企業(yè)普遍采用的內(nèi)部制度。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性也更加凸現(xiàn)出來,其領(lǐng)域不斷拓寬,力度不斷加大,職能不斷完善,地位和作用更加明顯。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
“內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,按照國家相關(guān)法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn),采用專門的程序和方法,對(duì)本部門、本單位的收支及其活動(dòng)進(jìn)行審核,檢查其合法、合規(guī)和效益性,并提出建議和意見,以加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)”。此定義說明內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),肯定成績,找出差距,為企業(yè)提出一些改進(jìn)措施,促進(jìn)企業(yè)整體效益提高。
1、制約作用。
。1)隨著企業(yè)的改革發(fā)展,企業(yè)的聯(lián)合、兼并不可避免,主體的多元化,混合型經(jīng)濟(jì)不斷增多,為保障各方投資者的利益,企業(yè)經(jīng)營者要對(duì)投資者的資本保值、增值,要克服盲目性和不合法性,就必須自我約束,這需要內(nèi)審的監(jiān)督和制約;內(nèi)審工作是對(duì)、管理控制的再監(jiān)督、再控制;企業(yè)要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確,保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),需要內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù),
。2)內(nèi)審是強(qiáng)化企業(yè)管理,規(guī)范企業(yè)行為,實(shí)現(xiàn)自我約束、自我激勵(lì)、自我發(fā)展機(jī)制的中心環(huán)節(jié)。通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查,對(duì)其中的錯(cuò)誤和舞敝給予揭露和糾正,從而可以有效地制止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)行為;維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和秩序,保護(hù)所有者的權(quán)益;促使企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不足,在競爭中不斷占有市場,持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。
2、促進(jìn)作用。
。1)內(nèi)部審計(jì)工作是保證企業(yè)營運(yùn)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全完整、相關(guān)法規(guī)的遵循等而進(jìn)行的一種管理活動(dòng),F(xiàn)代企業(yè)處在一個(gè)開放、激烈競爭的中,經(jīng)濟(jì)因素的波動(dòng),客戶需求與偏好的變動(dòng),隨時(shí)都可能使企業(yè)面臨危機(jī)的境地。企業(yè)必須適時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境來適應(yīng)外部環(huán)境的不斷變化。而因內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)時(shí)所保持的權(quán)威性和獨(dú)立性,才能對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)劣做出正確的評(píng)價(jià),找出不足,促進(jìn)管理。
(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督,從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)或其他管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷或職員舞弊等問題,通過對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的分析,幫助管理當(dāng)局找到進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、消除潛在隱患的措施,從而達(dá)到保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整、保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、提高經(jīng)營效益。
。3)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營效率審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。經(jīng)營效率審計(jì)是通過對(duì)會(huì)計(jì)、采購部門以及其他單位的檢查,促使組織提高經(jīng)營效率。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是通過對(duì)內(nèi)控制度和經(jīng)營過程的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),并且評(píng)價(jià)這些風(fēng)險(xiǎn)的重要性和可能帶來的后果。
二、獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威機(jī)構(gòu)
獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要特征。內(nèi)部審計(jì)雖然與外部審計(jì)存在服務(wù)對(duì)象的不同,但有類同的工作性質(zhì),在獨(dú)立性上同樣必須堅(jiān)持統(tǒng)一原則。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),對(duì)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性的本質(zhì)特征缺乏正確理解,把機(jī)構(gòu)設(shè)置在范圍內(nèi)。有的交由主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)分管;有的直接置于財(cái)務(wù)部門之內(nèi),兩個(gè)名稱,一套人馬,形成“財(cái)審合一”局面。這種處境,不僅無法監(jiān)督財(cái)務(wù)部門,而且也很難參與經(jīng)營開展工作,更談不上做出客觀、公正、有價(jià)值的審計(jì)結(jié)論。
國際內(nèi)部師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、國家審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》,強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制過程和審計(jì)結(jié)論三個(gè)方面上,以確保客觀性和公正性。西方發(fā)達(dá)國家的一些企業(yè),通常把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于本企業(yè)最高當(dāng)局,由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。我國一些企業(yè)已經(jīng)著手或積極準(zhǔn)備,按照這個(gè)思路,建立一個(gè)具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這不僅符合建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求,維護(hù)了產(chǎn)權(quán)所有者權(quán)益,也將更有效地促進(jìn)內(nèi)部審
計(jì)工作開展。
三、切實(shí)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方法
內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)?shù)氖瞧髽I(yè)運(yùn)行中的“監(jiān)控器”,圍繞經(jīng)營目標(biāo),事前介入,跟蹤評(píng)估,及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供相關(guān)信息。而不少內(nèi)部審計(jì)人員恰恰在這個(gè)問題上工作不力、方法不當(dāng),習(xí)慣于按部就班。對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),事前不見,事中不靠邊,事后瞪起眼,充當(dāng)事后諸葛亮,提供一些時(shí)過境遷,只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。從表面上看,功夫沒少下,好也沒少寫,但由于失去時(shí)效性,價(jià)值不大。這是內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮欠佳,不被領(lǐng)導(dǎo)重視的一個(gè)重要原因,久而久之,這種審計(jì)有無皆可。
調(diào)整思路,改進(jìn)方法,這是內(nèi)部審計(jì)工作必須認(rèn)真解決的問題。一是在時(shí)間上要趕前,向事前轉(zhuǎn)移;二是在范圍上要抓全,向全方位拓展;三是在秩序上要跟緊,向全過程延伸。要把事關(guān)企業(yè)重大的經(jīng)營項(xiàng)目作為工作重點(diǎn),即要事前及時(shí)做出可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)性預(yù)測(cè)報(bào)告,適時(shí)提供事中運(yùn)行效果的評(píng)價(jià)。對(duì)采購、生產(chǎn)、銷售、計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算及等項(xiàng),在尚未實(shí)施之前,做出以是否合理、有效、真實(shí)為內(nèi)容的審核評(píng)價(jià)意見。為了提高工作效率和效果,創(chuàng)造條件,利用和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)。在可能的條件下,可以借鑒外部審計(jì)方法,引進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式,以風(fēng)險(xiǎn)分析為出發(fā)點(diǎn),綜合利用各種審計(jì)證據(jù),提高內(nèi)部。
四、認(rèn)真抓好內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)
高質(zhì)量的審計(jì)成果取決于一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。建設(shè)一支懂政策、會(huì)管理、務(wù)實(shí)、高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是當(dāng)務(wù)之急。第一,對(duì)現(xiàn)有隊(duì)伍進(jìn)一步整頓。下決心將那些缺失職業(yè)、不稱職的人員調(diào)離審計(jì)隊(duì)伍;通過,促使一些敬業(yè)精神欠佳、事業(yè)心不強(qiáng)的轉(zhuǎn)變觀念;分期分批通過進(jìn)修培訓(xùn)使知識(shí)、理論、業(yè)務(wù)水平低的得到提高。第二,立足本企業(yè),物色一批素質(zhì)高、知識(shí)面廣的優(yōu)秀人員充實(shí)到審計(jì)部門中來,將經(jīng)過多年鍛煉成長起來,知識(shí)廣博、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)骨干安排到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。第三,面向,采取招聘的辦法,吸收人才,加強(qiáng)審計(jì)力量。同時(shí),堅(jiān)持不斷地進(jìn)行紀(jì)律教育和職業(yè)道德教育,增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。
參考文獻(xiàn):
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