秉承國際化理念　積累國際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

2008年11月22日至12月12日，我們聯(lián)合國兒童基金會(huì)泰國審計(jì)小組赴曼谷對(duì)聯(lián)合國兒童基金會(huì)東亞和太平洋區(qū)域辦事處（East Asia and Pacific Regional Office）進(jìn)行了審計(jì)，這意味著歷經(jīng)9個(gè)月預(yù)備，1個(gè)月實(shí)施的聯(lián)合國兒童基金會(huì)審計(jì)（以下簡稱兒基會(huì)審計(jì)）2008年的審計(jì)工作圓滿收?qǐng)觥?
　　在審計(jì)署聯(lián)合國審計(jì)辦公室的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)組全體同道團(tuán)結(jié)一心，通力合作，克服了職員少、時(shí)間緊、任務(wù)重、工作環(huán)境異常危險(xiǎn)等諸多困難，按計(jì)劃出色完成審計(jì)任務(wù)。在審計(jì)工作實(shí)踐中，我們積極有效地運(yùn)用了審計(jì)理論，虛心學(xué)習(xí)鉆研，邊學(xué)邊干，初步積累了國際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)步了國際審計(jì)能力，成為境外審計(jì)的積極參與者和實(shí)踐者。
　　
　　一、兒基會(huì)區(qū)域辦事處審計(jì)的基本情況
　　
　　此次境外審計(jì)的被審計(jì)單位是聯(lián)合國兒童基金會(huì)，財(cái)務(wù)期間是2008～2009年，共需3次中期審計(jì)和1次期末審計(jì)，中期審計(jì)結(jié)果為治理建議書，期末審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告兼具簡式標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和長式審計(jì)報(bào)告的特征。
　　目前，兒基會(huì)在世界各地有6個(gè)總部，7個(gè)地區(qū)辦公室和127個(gè)國家辦公室。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平，兒基會(huì)審計(jì)組采用抽樣法選擇2008年審計(jì)1個(gè)區(qū)域辦事處和4個(gè)國家辦公室。因此我參加的項(xiàng)目是2008年唯逐一個(gè)區(qū)域辦事處的審計(jì)，性質(zhì)上屬于對(duì)兒基會(huì)的首次中期審計(jì)，審計(jì)對(duì)象包括全部治理過程及相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
　　通過審計(jì)，泰國審計(jì)小組需完成財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)任務(wù)，還需摸清情況，把握重點(diǎn)，為2009年初第二次中期審計(jì)打下基礎(chǔ)。整個(gè)審計(jì)過程遵照國際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，參照標(biāo)準(zhǔn)包括聯(lián)合國財(cái)務(wù)規(guī)則、兒基會(huì)財(cái)務(wù)條例和兒基會(huì)為各領(lǐng)域制定的手冊(cè)等，審計(jì)語言全部為英語。
　　
　　二、兒基會(huì)區(qū)域辦事處審計(jì)的三階段
　　
　　此次兒基會(huì)區(qū)域辦事處的審計(jì)過程分為三個(gè)階段：
　�。ㄒ唬�審計(jì)計(jì)劃階段。
　　由于這是首次對(duì)兒基會(huì)的審計(jì)，而且為境外審計(jì)，我們的經(jīng)驗(yàn)有限，從陌生到熟悉需要較長時(shí)間。在計(jì)劃階段，我們主要進(jìn)行了以下幾項(xiàng)工作：
　　1.前期分組和熟悉規(guī)則。
　　除3月份強(qiáng)化英語培訓(xùn)外，審計(jì)署還聘請(qǐng)了德勤會(huì)計(jì)公司和前任菲律賓審計(jì)師對(duì)大家進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)傳授，大家在領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)撥下群策群力進(jìn)行摸索。大家分組閱讀并討論聯(lián)合國財(cái)務(wù)規(guī)則、兒基會(huì)財(cái)務(wù)條例、采購手冊(cè)等海量的不同層次的規(guī)則、守則、手冊(cè)和指導(dǎo)等文獻(xiàn)，這些標(biāo)準(zhǔn)少則幾十頁，多則幾百頁，而且為全英文，我們對(duì)部分內(nèi)容的理解停留在猜測和爭論階段。前期預(yù)備階段最卓有成效的工作是分類匯總前期的治理建議書和審計(jì)報(bào)告，推測出被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)循環(huán)和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，便于我們制定審計(jì)計(jì)劃，編寫審計(jì)方案。
　　2.制定整套審計(jì)工作底稿模板，編制初步的審計(jì)方案模板。
　　4月至6月，我們所有成員在懷柔集中學(xué)習(xí)，討論中國自己的全套審計(jì)工作底稿的模板。此外，小組根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行分工，初步編寫完整的審計(jì)方案模板，現(xiàn)場審計(jì)時(shí)需根據(jù)實(shí)際情況增減具體的審計(jì)程序和步驟。
　　3.下達(dá)審計(jì)通知書，編制并發(fā)出審計(jì)調(diào)查問卷，制定初步審計(jì)計(jì)劃。
　　聯(lián)合國審計(jì)辦公室提前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，確定審計(jì)期間，然后我們根據(jù)前期與被審計(jì)單位的溝通和了解，修改初步審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)重點(diǎn)，將審計(jì)領(lǐng)域明確分工到人，具體到每一天的工作任務(wù)。為進(jìn)一步了解兒基會(huì)，我們編寫了審計(jì)調(diào)查問卷，提前15日發(fā)給被審計(jì)單位填寫，審計(jì)組到達(dá)現(xiàn)場時(shí)回收，實(shí)踐證實(shí)這是了解被審計(jì)單位的重要途徑。
　�。ǘ�）審計(jì)外勤工作階段。
　　審計(jì)組到達(dá)曼谷當(dāng)晚便開始閱讀審計(jì)調(diào)查問卷反饋表，趕在進(jìn)點(diǎn)會(huì)之前進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的基本信息。在外勤審計(jì)工作階段，我們主要進(jìn)行了以下三個(gè)方面的工作：
　　1.組織相關(guān)部分的職員座談。
　　審計(jì)組在閱讀問卷的基礎(chǔ)上，分別與被審計(jì)單位的主任辦公室、計(jì)劃部、共同事務(wù)部、信息技術(shù)部、人力資源部、籌資部等相關(guān)部分的負(fù)責(zé)人進(jìn)行了近20場會(huì)談，全面系統(tǒng)地了解了區(qū)域辦事處預(yù)算治理、資產(chǎn)治理、籌資治理、項(xiàng)目和計(jì)劃治理、人力資源治理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用以及對(duì)國家辦事處監(jiān)視職能等方面的情況。通過聽取先容以及面對(duì)面的交流溝通，對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部治理等基本狀況有了較深進(jìn)的了解，為確定審計(jì)重點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)題目提供了依據(jù)，奠定了基礎(chǔ)。
　　2.進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)取證，初步與被審單位進(jìn)行溝通。
　　在訪談的基礎(chǔ)上，審計(jì)組通過實(shí)地盤點(diǎn)、書面查閱有關(guān)資料等方式，多方面收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審單位初步交換，聽取被審單位的意見，適時(shí)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。
　�。ㄈ�）審計(jì)報(bào)告階段。
　　審計(jì)小組在現(xiàn)場及時(shí)回納、匯總分析審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄，編寫治理意見書。審計(jì)組共出具了十多個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄（Audit Observation Memorandum），提出了近三十條切實(shí)可行的審計(jì)建議（Recommendation），同時(shí)我們向被審計(jì)單位征求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄的意見，及時(shí)獲得了意見反饋，在此基礎(chǔ)上，編寫了初步的治理意見書。截至2009年3月，該治理意見書仍處于聯(lián)合國審計(jì)委員國南非和法國的復(fù)核過程中。 　　三、首次聯(lián)合國兒基會(huì)境外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與收獲
　　
　　本次審計(jì)過程可以用使命、責(zé)任、挑戰(zhàn)、機(jī)遇、效率、合作等關(guān)鍵詞來高度概括。
　�。ㄒ唬┬也蝗杳�，無懼挑戰(zhàn)。
　　聯(lián)合國審計(jì)是中國第一次承接的大規(guī)模境外審計(jì)項(xiàng)目，除要按照國際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)外，本項(xiàng)目帶有濃厚的政治色彩，每一位審計(jì)組的審計(jì)師都肩負(fù)國家使命，必須勇于承擔(dān)責(zé)任，既要展現(xiàn)中國審計(jì)師的國際形象，也要成為國際文化交流的使者。幸不辱命的重要保證是署領(lǐng)導(dǎo)和院領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持。審計(jì)期間正值泰國政治***，特別是12月初，泰國局勢(shì)急轉(zhuǎn)直下，機(jī)場封閉，形勢(shì)非常嚴(yán)重，審計(jì)署劉家義審計(jì)長、聯(lián)審辦章主任等發(fā)來了慰問信。領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心使我們倍感到祖國的熱和，同時(shí)也增加了審計(jì)組成員克服困難，接受挑戰(zhàn)，果斷完成任務(wù)的信心和勇氣，審計(jì)組毅然決定留在泰國繼續(xù)工作，按照原計(jì)劃完成了既定審計(jì)任務(wù)。
　�。ǘ�）機(jī)會(huì)難得，經(jīng)驗(yàn)珍貴。
　　固然在審計(jì)工作中面臨時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高的困難，自身的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、語言水同等方面還存在一定的差距，但是境外審計(jì)機(jī)會(huì)難得，能獲取第一手的審計(jì)資料和鮮活的境外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。通過實(shí)踐，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)，進(jìn)步素質(zhì)和審計(jì)能力，往適應(yīng)工作需要，傳播聯(lián)合國審計(jì)的精神。
　�。ㄈ�）成功團(tuán)隊(duì)，有效運(yùn)作。
　　建立有效團(tuán)隊(duì)是完成任務(wù)的重要手段。我們實(shí)行的是無權(quán)力框架下的矩陣式團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，我們同時(shí)受聯(lián)合國審計(jì)辦公室和原單位雙重領(lǐng)導(dǎo)。我們的工作以組為單位展開，個(gè)人服從組織，突出體現(xiàn)團(tuán)隊(duì)的氣力，每個(gè)人分工明確、職責(zé)明確，對(duì)組織目標(biāo)高度認(rèn)同，且勇于承擔(dān)責(zé)任。我們?cè)趯徲?jì)過程中發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、忘我工作、靈活應(yīng)變、通力合作、精益求精的團(tuán)隊(duì)精神，出色地完成了審計(jì)任務(wù)，得到了被審計(jì)單位的一致認(rèn)可和高度評(píng)價(jià)，充分展示了中國審計(jì)職員良好的職業(yè)形象和優(yōu)秀的職業(yè)素質(zhì)。
　　我們良好的工作態(tài)度和作風(fēng)是做好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。在聯(lián)合國審計(jì)工作中，審計(jì)組每位同道都表現(xiàn)出勤懇務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，勤奮忘我的工作態(tài)度，在工作中大家團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互鼓勵(lì)，盡己所能，互相配合；泰國審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重，審計(jì)期間又逢泰國長假，為了能按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，大家連續(xù)加班加點(diǎn)，連續(xù)30日不休，天天工作16小時(shí)以上；尤其是泰國***期間，固然聯(lián)審辦批準(zhǔn)審計(jì)小組提前回國，但審計(jì)小組毅然決定以工作和大局為重，堅(jiān)守審計(jì)現(xiàn)場，按原計(jì)劃圓滿完成了審計(jì)任務(wù)，大家以自己的實(shí)際行動(dòng)，展現(xiàn)出中國審計(jì)職員良好的精神風(fēng)采。
　�。ㄋ模┓椒�科學(xué)，突出效率。
　　同組成員就工作方法提前達(dá)成共叫，確保每個(gè)步驟不返工，進(jìn)步工作效率。
　　1.審計(jì)組力求做到審前預(yù)備充分，統(tǒng)籌計(jì)劃。出發(fā)前兩周，審計(jì)組制定了具體的問卷，并把需要EAPRO提供的資料分類列示，同時(shí)將現(xiàn)場訪談的時(shí)間精確到天、責(zé)任到人，這樣被審單位有充分的時(shí)間預(yù)備問卷和資料，以及安排審計(jì)期間的時(shí)間和職員配合，節(jié)省了現(xiàn)場工作時(shí)間，公道控制了工作進(jìn)度。
　　2.審計(jì)組在審計(jì)過程中不斷完善審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)。區(qū)域辦事處不同于國家辦事處，在審計(jì)過程中，審計(jì)組主要根據(jù)區(qū)域辦事處的職能，把區(qū)域辦事處職能的履行作為審計(jì)重點(diǎn)。
　　科學(xué)的工作方法進(jìn)步了審計(jì)效率，使審計(jì)組能夠按計(jì)劃順利完成任務(wù)。
　�。ㄎ澹┒喾胶献�，突出交流。
　　此次審計(jì)中大家的緊密合作體現(xiàn)在三個(gè)層面上：一是審計(jì)小組內(nèi)部的溝通和合作；二是審計(jì)小組與被審計(jì)單位的溝通和合作；三是審計(jì)小組與聯(lián)合國審計(jì)辦公室之間的溝通和合作。
　　1.審計(jì)小組內(nèi)部隨時(shí)溝通，全面合作。
　　審計(jì)小組成員天天在同一個(gè)辦公室工作，分頭會(huì)談，收集審計(jì)證據(jù)，有題目隨時(shí)溝通，告知小組成員某個(gè)領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的題目，提醒留意跨領(lǐng)域收集相關(guān)證據(jù)。
　　2.審計(jì)小組與被審計(jì)單位多層次溝通合作。
　　審計(jì)溝通是進(jìn)步審計(jì)效率和效果的重要環(huán)節(jié)。我們?cè)诔浞珠喿x問卷回復(fù)、多層次訪談以及審計(jì)取證的基礎(chǔ)上，初步編寫審計(jì)發(fā)現(xiàn)備忘錄，并將相關(guān)的事實(shí)、原因、建議先與當(dāng)事人進(jìn)行溝通，聽取初步意見；然后與部分負(fù)責(zé)人再次溝通，聽取部分負(fù)責(zé)人對(duì)事實(shí)、原因等情況的解釋，做出相應(yīng)的修改和完善，力求客觀和公正。
　　3.審計(jì)小組與聯(lián)合國審計(jì)辦公室之間實(shí)時(shí)溝通和合作。
　　審計(jì)小組與聯(lián)合國審計(jì)辦公室是領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。通過現(xiàn)代通訊手段，我們與聯(lián)審辦保持實(shí)時(shí)聯(lián)系，特別是在一些需要高層次決策的題目上，我們及時(shí)征求聯(lián)審辦的意見，把編寫的審計(jì)發(fā)現(xiàn)題目備忘錄和治理意見書及時(shí)遞交給聯(lián)審辦相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，完成三級(jí)復(fù)核，保證審計(jì)質(zhì)量。

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