“小金庫”的資金來源往向和清查方法淺析

　　“小金庫”是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收進，未列進本單位財務會計部分賬內(nèi)或未納進預算治理私存私放的各項資金。盡管有關部分再三告誡不準設“小金庫”，但事實上設“小金庫”的情況仍然存在。它像依附在社會主義經(jīng)濟肌體上的惡性毒瘤，無情地吞噬著國家的資財；它又如一張張溫床，孕育著***與犯罪，危害匪淺。

　　一、“小金庫”資金的來源渠道和支出往向

　　要清查“小金庫”，首先必須搞清楚“小金庫”資金的來源渠道和支出往向。

　　1.“小金庫”資金的主要來源渠道：（1）截留收費、罰沒款收進。（2）截留銷售產(chǎn)品等主營業(yè)務收進。（3）截留維修、運輸和技術服務等勞務、服務收進。（4）沒收財物變價收進。（5）出租店面、房屋、場地和車輛等的租金收進。（6）出售報廢固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、殘次品、邊角廢物和舊報紙、雜志等非主營物品收進。（7）單位創(chuàng)辦經(jīng)濟實體的創(chuàng)收收進。（8）對外投資收益。（9）虛報冒領款。用收據(jù)報銷支取的款項；以領代報、以借代報支取的款項；采取虛報人頭，冒領的工資、獎金等款項。（10）公務和業(yè)務關系中的“手續(xù)費”、經(jīng)濟往來中的“回扣”收進。（11）贊助、集資、攤派款和接受捐贈收進。（12）上交、下?lián)芸铐�。對應上交、下�(lián)艿目铐椧环矫孀鲑~付出，另一方面又不上交、下?lián)芏�轉進“小金庫”中，或采取假借上交、下?lián)艿氖侄螌①Y金轉進“小金庫”中。（13）向下屬單位所收取的款項和下屬單位以種種名義所送的款項。（14）違約金、逾期押金收進。（15）將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人，特別是聯(lián)營單位或下屬單位，然后再從對方收回或存于對方作“小金庫”資金。（16）***私存的利息收進。

　　2.“小金庫”資金的主要支出往向：（1）濫發(fā)錢物。以關心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實物的`方式濫發(fā)亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動之時。（2）吃喝玩樂。少數(shù)單位領導大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出進歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公然在財務賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。（3）送禮。有些單位領導為了拉關系，或為了得到上級領導的提拔重用，或尋求保護傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領導付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。（4）購置特殊物品。如為領導購置手提電腦、手機等。（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫”中領取款項，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務監(jiān)視機制之機。

　　二、“小金庫”的清查方法

　　“小金庫”具有隱蔽性，不輕易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。

　　1.審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領、截留應上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖�、下�(lián)�，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收進等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要留意從奇異的數(shù)字、時間、地點、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)題目，如某單位按月發(fā)放某項補貼，若發(fā)現(xiàn)在財務賬上開支不連續(xù)，則應查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。

　　2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)目、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收占有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實有無將收進放進“小金庫”中的情況。

　　3.審查貨幣資金。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放進其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、往向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要留意一收一付金額相等的未達賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金往向及其原因，核實是否進了“小金庫”中。另外，對有***私存的，還要核實有無將其利息放進“小金庫”中的情況。   4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設“小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收進先記進往來賬戶，虛列出結算中的債務，侍機再將其轉進“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉進“小金庫”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否公道，三是看往來款項支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點則進行追查，核實是否將資金轉進了“小金庫”中。