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淺議內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性及重要意義
【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化,經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格式突破了原有模式,這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來了新的課題。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)題目,預(yù)防題目發(fā)生,為治理服務(wù),這些作用的有效發(fā)揮,就必須進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,因此,改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)治理,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制 必要性
一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性
1.內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級治理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定,審計(jì)執(zhí)行主管由董事會任命,并對董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)治理框架中的定位是定期評價(jià)并協(xié)助其他部分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)治理,但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)治理的責(zé)任�？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié),不能把對其他事物的判定凌駕于對審計(jì)事務(wù)的判定之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件,但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證,也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)治理、改進(jìn)程序、進(jìn)步質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性,達(dá)到董事會、高級治理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿足,從而融洽各方面的關(guān)系,更好地開展工作。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練把握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。
3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量治理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量治理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部治理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿足、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。
4.高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控治理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷進(jìn)步。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作用和效果的有效發(fā)揮。
5.內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部分工作的終極落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作,切實(shí)履行監(jiān)視職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視的職能作用。因此,衡量和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部分各個(gè)方面的工作,回根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果,而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價(jià)和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
6.保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)職員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計(jì)職員來說,良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)職員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作,才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部分及員工的認(rèn)可,內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的條件和保證。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并進(jìn)步機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過公道的質(zhì)量控制,可以防止偏差,及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正,確保落實(shí)責(zé)任制,從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制 貫串整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終,將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié),每個(gè)審計(jì)職員都應(yīng)進(jìn)行自我控制,并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)視。它包括事前、事中、事后控制,事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案;事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批;事后控制主要是內(nèi)部評價(jià)和外部評價(jià),包括被審計(jì)單位對審計(jì)工作的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域,通過加強(qiáng)質(zhì)量控制,及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)治理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn),建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí),能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體,既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策,又公道保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操縱、不偏離目標(biāo),終極改善組織的經(jīng)營狀況。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會或高級治理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后,迫切地�？吹玫教幱诓煌课弧⒉煌嵌鹊穆毮懿糠趾突鶎又卫碚呤侨绾尉唧w執(zhí)行的,執(zhí)行效果和效率如何,存在什么風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度,以便于進(jìn)行分析判定,在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇,但是這些消息的來源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部分和基層治理者�？磳⒉倏v流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的題目和建議通過一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證題目性質(zhì),在兩者之間充當(dāng)媒介,滿足雙方的諸多需求。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作,能夠得到服務(wù)對象的信任,進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系,進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù),逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中,內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求,始終如一、聚精會神、精益求精地投進(jìn)到工作之中,通過自我控制和審計(jì)主管監(jiān)視,保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序,保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)師所必要的專業(yè)技能包括內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù),理解治理原則,深進(jìn)領(lǐng)會會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。加強(qiáng)質(zhì)量控制,可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、積累知識、尋找差距,明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向,通過接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式來進(jìn)步自己的職業(yè)水準(zhǔn),更好地勝任本職工作。
總之,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)不中斷的過程,當(dāng)既定的控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)后,應(yīng)及時(shí)對其進(jìn)行補(bǔ)充修訂,使之不斷完善,從而使內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮更大作用。
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