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論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制題目

時(shí)間:2023-03-29 16:21:18 審計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制題目

摘要:本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的含義和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性,接著分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的題目,并提出了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法。
  關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 控制
  
  一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量概述
  
  內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包括內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)分析與綜合是否全面、正確等。一般說來,內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量,沒有良好的內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量。也就沒有良好的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。由于從一定意義上講,內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量的具體表現(xiàn)和終極反映。
  
  二、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的不足之處
  
  (一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限
  內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是目前,我國的內(nèi)部審計(jì)部分主要是為經(jīng)營者服務(wù)。二是據(jù)我國原有審計(jì)制度規(guī)定,當(dāng)對(duì)有關(guān)主管部分進(jìn)行審計(jì)時(shí),假如發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項(xiàng),可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映,這也是造成內(nèi)部審計(jì)發(fā)育不良的重要原因,這種規(guī)定超越了內(nèi)部審計(jì)固有的實(shí)際職能,終極造成了內(nèi)部審計(jì)的兩難境地。
  
  (二)內(nèi)部審計(jì)制度不健全
  這主要表現(xiàn)在兩方面:一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視,即使有些企業(yè)已設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部分,但審計(jì)工作仍沒有成為企業(yè)的內(nèi)在需要,這是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所具有的各種治理、服務(wù)不理解。二是企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部審計(jì)治理制度,缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序、報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核,審計(jì)工作底稿也不完整,造成審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從進(jìn)手。
  
  (三)審計(jì)職員的知識(shí)面限制了審計(jì)范圍
  目前,我國內(nèi)部審計(jì)主要存在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面,但隨著對(duì)內(nèi)審質(zhì)量要求的進(jìn)步,需要內(nèi)審涉及企業(yè)的各個(gè)方面和個(gè)環(huán)節(jié),但是審計(jì)職員因受專業(yè)限制不可能對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面都很了解,這就導(dǎo)致內(nèi)審在自行開展一些專業(yè)性很強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)時(shí)就很難保證其審計(jì)的深度達(dá)到企業(yè)所需要,結(jié)果的公正性必然受到質(zhì)疑。
  
  (四)審計(jì)職員素質(zhì)進(jìn)步速度不及業(yè)務(wù)發(fā)展的速度
  主要表現(xiàn)在審計(jì)職員長期忙于做具體的審計(jì)業(yè)務(wù),企來很難保證定期對(duì)內(nèi)審職員進(jìn)行必要的培訓(xùn),而隨著市場競爭的加劇企業(yè)發(fā)展是突飛猛進(jìn),不及時(shí)對(duì)內(nèi)審職員進(jìn)行培訓(xùn)進(jìn)步其綜合能力,就很難保證內(nèi)審職員的專業(yè)水平能附合企業(yè)發(fā)展所需,而審計(jì)職員的綜合實(shí)力往往決定了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。
  
  三、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法
  
  (一)審計(jì)程序質(zhì)量控制
  審計(jì)程序質(zhì)量控制是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行質(zhì)量控制.促使各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都按照規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操縱,并對(duì)發(fā)生的質(zhì)量偏差及時(shí)糾正。這種方法的實(shí)施體現(xiàn)在四個(gè)階段。
  1.制定計(jì)劃階段。
  2.執(zhí)行計(jì)劃階段。
  3.檢查計(jì)劃執(zhí)行階段。
  4.處理題目階段。   (二)關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制
  關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制的操縱一般按下列步驟進(jìn)行:
  1.找出審計(jì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)。不同的審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目,其關(guān)鍵點(diǎn)是不同的,審計(jì)預(yù)備階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)內(nèi)容和范圍,審計(jì)職員的素質(zhì)兩個(gè)方面。審計(jì)實(shí)施階段的關(guān)鍵點(diǎn)可以按審計(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同確定,也可以按審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)不同確定。審計(jì)結(jié)束階段的關(guān)鍵點(diǎn)主要是審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的整理、分析與綜合,審計(jì)報(bào)告的編寫與出具等。判定是否為關(guān)鍵點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)有二:一是看其是否會(huì)對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響,即關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量的影響。二是看其是否輕易產(chǎn)生質(zhì)量題目。這種關(guān)鍵點(diǎn)可能是—個(gè)較小的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍,也可能是一個(gè)較大的業(yè)務(wù)范圍。
  2.落實(shí)控制責(zé)任。找出關(guān)鍵點(diǎn)后特點(diǎn),以及審計(jì)計(jì)劃和工作分工情況,將其落實(shí)到具體的審計(jì)職員。
  3.制定質(zhì)量控制措施。審計(jì)質(zhì)量控制部分對(duì)每個(gè)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)提出明確的質(zhì)量要求,關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任職員應(yīng)制定出切實(shí)可行的控制措施,以保證其審計(jì)質(zhì)量。在制定措施時(shí),應(yīng)充分分析關(guān)鍵點(diǎn)輕易發(fā)生的質(zhì)量題目以及所造成的相關(guān)影響,分析輕易發(fā)生質(zhì)量題目的原因。
  4.檢查關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作完成以后,審計(jì)質(zhì)量控制部分應(yīng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的質(zhì)量及控制情況進(jìn)行檢查,以了解關(guān)鍵點(diǎn)責(zé)任職員是否真正履行了控制關(guān)鍵點(diǎn)的責(zé)任,是否達(dá)到了預(yù)想的效果,以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為以后的關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制工作所鑒戒。
  
  (三)審計(jì)效果考評(píng)控制
  科學(xué)考核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作效果是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。所有這些,都可以促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)職員改善治理,深化工作,終極進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
  要科學(xué)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,首先應(yīng)建立健全—個(gè)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系。該體系是由很多具體指標(biāo)所構(gòu)成的,包括定量、定性兩方面指標(biāo)。定量指標(biāo)主要包括以下幾項(xiàng):(1)審計(jì)覆蓋率。即審計(jì)機(jī)構(gòu)所審查單位數(shù)占應(yīng)審查單位數(shù)的比率。(2)審計(jì)計(jì)劃完成率。即實(shí)際完成的審計(jì)任務(wù)占計(jì)劃應(yīng)完成任務(wù)的比率。(3)被審計(jì)單位違法違紀(jì)題目重復(fù)發(fā)生率。(4)審計(jì)處理落實(shí)率。
  定件指標(biāo)一般包括審計(jì)職員的素質(zhì)能否勝任審計(jì)監(jiān)控工作,審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理與控制制度是否健全有效,審計(jì)職員是否重視防控審計(jì)滋生和泛濫,審計(jì)機(jī)構(gòu)和職員是否及時(shí)、正確處理已查證的各種題目等。
  考評(píng)審計(jì)工作質(zhì)量時(shí),須將各類各項(xiàng)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來。作一整體予以運(yùn)用,以得出正確結(jié)論。
  
  四、結(jié)語
  
  事實(shí)證實(shí),內(nèi)部審計(jì)能不單是保證內(nèi)部受托責(zé)任履行的有效手段,而且能通過計(jì)量和評(píng)價(jià)其他各項(xiàng)控制的有效性來發(fā)揮作用,從而在公司治理中發(fā)揮建設(shè)性作用。在企業(yè)內(nèi)開展內(nèi)部審計(jì),不僅是企業(yè)發(fā)展的客觀需要,同時(shí)也是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。企業(yè)要取得持續(xù)健康發(fā)展,必須要建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。
  
  參考文獻(xiàn):
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  [4]吳文娟,高俊杰,趙珂.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制題目探討.會(huì)計(jì)文苑.2006.9.25

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