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淺談高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)
【摘要】審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計(jì)治理的重要環(huán)節(jié),是促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對(duì)目前高校審計(jì)工作有關(guān)規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)題目進(jìn)行了有益的探討,并結(jié)合高校審計(jì)實(shí)踐提出切實(shí)的建設(shè)性思考。【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部審計(jì) 規(guī)范化 建設(shè)
一、目前高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)中存在的題目
1.高校審計(jì)規(guī)范體系不完善
建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,用制度規(guī)范審計(jì)行為,是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等,而在教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作法規(guī)建設(shè)方面,只有《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(即中華人民共和國(guó)教育部第17號(hào)令)�！皟�(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)-高校內(nèi)部審計(jì)”日前已正式公布,尚未全面實(shí)施。近年高校普遍開展的具有中國(guó)特色的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等審計(jì)類型缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范和業(yè)務(wù)指導(dǎo),各高校內(nèi)部審計(jì)部分在實(shí)踐中探索出很多有益的經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。
2.高�，F(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于高校形勢(shì)發(fā)展
審計(jì)制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,因其針對(duì)建設(shè)期間的項(xiàng)目治理帶有局限性已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對(duì)此類審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂,保存成功經(jīng)驗(yàn)部分、往除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)治理新理念。及時(shí)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂、補(bǔ)充的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部分的重視。
3.高校審計(jì)業(yè)務(wù)治理無同一規(guī)范
審計(jì)規(guī)范是審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。教育系統(tǒng)應(yīng)制定并實(shí)施同一的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和判定審計(jì)職員的審計(jì)行為,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);高校內(nèi)部審計(jì)部分和審計(jì)職員應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)規(guī)范的要求,按照審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求開展工作。
二、完善高校審計(jì)工作規(guī)范的措施
1.加強(qiáng)制度建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)
(1)建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持,也必須依靠院系及相關(guān)部分、處室的積極配合和參與。根據(jù)《中心五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》的精神,建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,參加聯(lián)席會(huì)議的各部分要相互配合,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。鑒戒領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度已取得的經(jīng)驗(yàn),在其他審計(jì)業(yè)務(wù)中建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是創(chuàng)新審計(jì)工作思路、解決實(shí)際題目的很好的途徑。 (2)實(shí)行審計(jì)公告制度。審計(jì)公告是指審計(jì)部分在學(xué)校范圍內(nèi)公布審計(jì)重要事項(xiàng)(或特指審計(jì)結(jié)果公告)。近年來高校的審計(jì)公告實(shí)踐大多處于審計(jì)信息公告階段,真正做到審計(jì)后公告,即實(shí)行完全意義上的審計(jì)結(jié)果公告還有一定難度。實(shí)行審計(jì)公告制度是把“雙刃劍”。開展審計(jì)公告應(yīng)注重進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)量,規(guī)范審計(jì)公告的形式、內(nèi)容和程序,防范審計(jì)公告的風(fēng)險(xiǎn),積極穩(wěn)妥地逐步擴(kuò)大審計(jì)公告的范圍。高校內(nèi)審實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告是體現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)的一種重要形式。
(3)建立審計(jì)結(jié)果跟蹤整改落實(shí)機(jī)制。審計(jì)結(jié)果指高校內(nèi)審部分或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤⿲徲?jì)后,在審計(jì)結(jié)論中要求被審計(jì)單位落實(shí)的決定、意見、建議等。被審計(jì)單位須認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的報(bào)告,對(duì)需落實(shí)的審計(jì)結(jié)果要認(rèn)真制定措施,進(jìn)行糾正或整改,并及時(shí)將落實(shí)審計(jì)結(jié)果的情況反饋給審計(jì)部分。凡屬違規(guī)違紀(jì)的題目必須及時(shí)糾正或處理,屬于治理方面的題目應(yīng)采取措施整改,同時(shí)應(yīng)重視和健全、完善本單位內(nèi)部控制制度。對(duì)落實(shí)審計(jì)結(jié)果應(yīng)實(shí)行責(zé)任制,分管校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)分管的被審計(jì)單位加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果;被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)落實(shí)審計(jì)結(jié)果負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,被審計(jì)單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有具體主管責(zé)任。跟蹤落實(shí)審計(jì)結(jié)果情況,能進(jìn)步審計(jì)意見落實(shí)率,實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益最大化。
(4)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度。審計(jì)部分有責(zé)任采取有效措施,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī),進(jìn)步經(jīng)濟(jì)治理能力和遵紀(jì)遵法自覺性,增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),推動(dòng)依法治校、依法治教。針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,高校審計(jì)部分可總結(jié)回納基本的經(jīng)濟(jì)治理風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容,在領(lǐng)導(dǎo)干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度,是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)的提醒,更是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部政治上的關(guān)心和經(jīng)濟(jì)工作上的指導(dǎo)。
(5)建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)治理制度。高校審計(jì)部分應(yīng)結(jié)合學(xué)校中心工作,牢牢圍繞學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)開展審計(jì)工作,特別是在進(jìn)行新的審計(jì)業(yè)務(wù)類型之前,一定要征得學(xué)校的同意、授權(quán),及時(shí)建立相應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)治理辦法。
2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量治理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)質(zhì)量治理是指審計(jì)組織和審計(jì)職員為使審計(jì)過程、審計(jì)行為、審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以進(jìn)步工作質(zhì)量的活動(dòng)。不論是全面質(zhì)量治理,還是項(xiàng)目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的落實(shí)。審計(jì)質(zhì)量的高低決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小,審計(jì)質(zhì)量高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小,否則,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大。審計(jì)職員不按照規(guī)范的審計(jì)程序和方法實(shí)施審計(jì)、發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強(qiáng)的過程中,審計(jì)職員加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量治理、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也要時(shí)刻牢記。
3.建設(shè)學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,努力進(jìn)步內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)水平
規(guī)范化建設(shè)是高校內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的關(guān)鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人—各級(jí)與審計(jì)工作相關(guān)職員的正確熟悉和認(rèn)真執(zhí)行。高校審計(jì)工作從堅(jiān)持獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)到夸大完善內(nèi)控制度建設(shè)一直得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持,這也是高校內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)的有力保證;高校審計(jì)部分應(yīng)堅(jiān)持將審計(jì)規(guī)范化建設(shè)做為重點(diǎn)工作,不斷完善校內(nèi)有關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度,并將審計(jì)規(guī)范及時(shí)傳達(dá)至全體審計(jì)職員,使審計(jì)職員明確審計(jì)規(guī)范的內(nèi)容和要求,嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范開展日常審計(jì)工作;高校審計(jì)部分還應(yīng)注重建設(shè)成為學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,鼓勵(lì)審計(jì)職員在已有學(xué)歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識(shí)面,進(jìn)步業(yè)務(wù)水平,既是對(duì)審計(jì)職員業(yè)務(wù)素質(zhì)的再進(jìn)步,也是為審計(jì)規(guī)范化建設(shè)儲(chǔ)備人才資源。
參考文獻(xiàn):
[1]李金華.審計(jì)理論研究.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.
[2]趙耿毅.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)保障權(quán)力在陽光下運(yùn)行.中國(guó)審計(jì),2008.
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