基于數(shù)據(jù)式審計下審計風(fēng)險的思考

摘要：數(shù)據(jù)式審計模式在帶來審計環(huán)境、審計對象和內(nèi)容、審計技術(shù)和方法改變的同時，也帶來新的審計風(fēng)險。數(shù)據(jù)式審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。通過對數(shù)據(jù)式審計風(fēng)險各影響因素的分析，為探求防范審計風(fēng)險的有效對策提供了必要的條件。
關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)式審計；審計風(fēng)險；數(shù)據(jù)

隨著信息和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展傳統(tǒng)的經(jīng)營模式將越來越多的被信息化的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易所取代，計算機被越來越廣泛地運用到企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中往，自動化數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)也日益深進地應(yīng)用于會計核算和財務(wù)治理工作中，使會計數(shù)據(jù)儲存方式、會計數(shù)據(jù)核算手段和方法、會計部分的機構(gòu)設(shè)置、會計內(nèi)部控制的方法和措施、所提供會計信息的數(shù)目和質(zhì)量等方面都已發(fā)生前所未有的深刻變化。在信息化的環(huán)境下，轉(zhuǎn)變視角構(gòu)建計算機審計發(fā)展的未來——數(shù)據(jù)式審計模式。
一、數(shù)據(jù)式審計模式的涵義
數(shù)據(jù)式審計的運用一定是在信息化環(huán)境下。如同在紙質(zhì)環(huán)境下一樣，系統(tǒng)內(nèi)部控制的公道性、健全性和有效性直接影響著數(shù)據(jù)的真實性、完整性和正確性。因此，為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險，保障審計目標的實現(xiàn)，審計職員應(yīng)該首先調(diào)查、測試和評價系統(tǒng)內(nèi)部控制。數(shù)據(jù)式審計的最大特點就是對電子數(shù)據(jù)的直接利用，這里所說直接利用是指，審計職員無須先將其轉(zhuǎn)換成電子帳套，然后再實施審計程序，但不是不對系統(tǒng)內(nèi)部控制進行必要的測評。在數(shù)據(jù)式審計模式下，審計職員可以擺脫傳統(tǒng)的電子帳套及其所反映的財務(wù)信息，深進到計算機信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫，獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù)，然后通過對底層數(shù)據(jù)的分析處理，獲得大量的多種類型的有用信息。這些信息不但包括傳統(tǒng)的財務(wù)信息，而且還包括非財務(wù)信息、自行組合的新財務(wù)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)組合的混合型信息�；�于數(shù)據(jù)式審計的上述特點，我們也可以將數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計簡單表述為：系統(tǒng)內(nèi)部控制測評 數(shù)據(jù)審計。
二、數(shù)據(jù)式審計風(fēng)險
傳統(tǒng)的審計環(huán)境下，審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。再既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。用數(shù)學(xué)模型表示如下：

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