民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的題目及其路徑選擇

摘　要：民營的內(nèi)部審計(jì)工作為促進(jìn)其具有重要的作用。但是審計(jì)工作還存在很多。文章通過對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的題目進(jìn)行，提出了相應(yīng)的救治措施。　　隨著民營企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)已成為民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營治理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。但是由于民營企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和環(huán)境等題目，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和題目。　　一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及其存在的題目　　民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計(jì)大多不被重視。它真正來源于企業(yè)生存、競爭與發(fā)展的需要。特別是十五大之后，隨著國家對(duì)民營經(jīng)濟(jì)的重視，民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在這種情況下完全依靠個(gè)人的能力和家族成員來治理的難度在不斷增大，所需處理的事務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出治理者本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)預(yù)備，隨著治理層次和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營地點(diǎn)日趨分散化，民營企業(yè)的所有者一方面已經(jīng)不能像過往那樣直接對(duì)經(jīng)營情況進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)視檢查，同時(shí)伴隨著企業(yè)團(tuán)隊(duì)中忠誠程度的遞減，信息扭曲程度的不斷進(jìn)步，欺詐交易不斷發(fā)生：另一方面由于治理中對(duì)外聘職業(yè)經(jīng)理人的納用，假如工作上造成損失，很可能難以補(bǔ)救。在此情況下，民營企業(yè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便因需而生。，固然大多數(shù)民營企業(yè)根據(jù)工作的需要開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但從整體上看，還存在很多題目，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　　1.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立及工作不到位。由于民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，國家并沒有強(qiáng)制性的要求和明確的規(guī)定。所以民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何操縱進(jìn)行，缺乏現(xiàn)成的準(zhǔn)則指導(dǎo)。所以內(nèi)部審計(jì)全被一味的理解為差錯(cuò)糾偏、堵塞漏洞，把被審計(jì)的對(duì)象看成是自己的“敵人”，很少以積極的方式提出題目、分析題目和解決題目。另外有些民營企業(yè)，根本不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以為企業(yè)是自己的，財(cái)產(chǎn)是自己的，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是與自己作對(duì)嗎？還有一些民營企業(yè)固然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)職員由于經(jīng)常被民營企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并和更換，實(shí)際上使審計(jì)工作處于癱瘓狀態(tài)�！　�2.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制不公道，審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立設(shè)立并受到企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。但是現(xiàn)在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制五花八門，有的直屬廠長經(jīng)理，有的直屬總師，也有的與財(cái)務(wù)部分合二為一，受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，這種內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制很難開展內(nèi)部審計(jì)工作，部分內(nèi)部審計(jì)工作往往需要上級(jí)部署，自己很少主動(dòng)開展工作，所以直接了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展�！　�3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職員素質(zhì)不高，審計(jì)手段落后。我國民營企業(yè)大都采用家庭治理模式，審計(jì)工作作為核心部分更要有業(yè)主支屬主抓。這種治理模式嚴(yán)重制約了審計(jì)隊(duì)伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成職員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資治理等方面的專業(yè)人才。另外，固然信息和通訊技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣，但民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職員對(duì)會(huì)計(jì)電算化還不太熟悉，很多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，造成效率低下，正確性差，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。　　4.民營家族式治理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的制約。民營企業(yè)大多依靠以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸起來的，往往用治理家族事務(wù)的治理企業(yè)，企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益***在一起，治理制度中過分揉進(jìn)了親情的因素，削弱了企業(yè)治理者的制度意識(shí)，部分職員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，而且極為嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)部分的職員也由家族成員構(gòu)成，素質(zhì)不高，在審查時(shí)往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確反映甚或背離企業(yè)目標(biāo)，時(shí)有損害所有者利益的行為。因此，家族式治理在一定程度上制約了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。　　二、改善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的路徑選擇　　1.進(jìn)一步建立健全民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)深進(jìn)發(fā)展的重要手段，同時(shí)有利于和企業(yè)其他部分了解內(nèi)部審計(jì)工作的基本規(guī)定和要求，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能依法履行職責(zé)，行使權(quán)力，使審計(jì)職員的審計(jì)行為有標(biāo)準(zhǔn)可依，從而有利于進(jìn)步審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效果。　　2.進(jìn)一步明確民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式。內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是開展工作的基礎(chǔ)，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、治理體系等相適應(yīng)。在企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人產(chǎn)權(quán)是分離的。一個(gè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營企業(yè)內(nèi)部人會(huì)格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由民營企業(yè)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、治理復(fù)雜程度來確定�！　�3.培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化。內(nèi)部審計(jì)的工作職員要適應(yīng)新形勢的要求，進(jìn)步民營企業(yè)審計(jì)職員的政策水平，使其不僅能熟練把握審計(jì)技能，而且還應(yīng)熟悉審計(jì)制度的規(guī)定，不斷進(jìn)步自己的審計(jì)工作能力。同時(shí)國家也要對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職稱等自身因素有具體的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)職員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，內(nèi)部審計(jì)的作用才能真正得到發(fā)揮�！　�4.優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，在審計(jì)重點(diǎn)的工作上實(shí)現(xiàn)新突破。審計(jì)作為一種社會(huì)行為，與社會(huì)的環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計(jì)存在和發(fā)展的方向。審計(jì)要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步營造內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，確保審計(jì)的權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)職員要進(jìn)一步樹立大局意識(shí)、中心意識(shí)、牢牢圍繞企業(yè)工作大局，立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，從機(jī)制上、體制上、制度上提出有價(jià)值的意見和建議；牢牢圍繞企業(yè)治理重點(diǎn)，積極開展調(diào)研，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策；牢牢圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾矚目的事情，開展對(duì)熱門部分、焦點(diǎn)事件、重點(diǎn)的審計(jì)力度，做到審計(jì)重點(diǎn)與企業(yè)工作中心合拍，與群眾利益合拍。

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