基建工程審計(jì)的有效控制

時(shí)間：2023-03-24 16:09:15 審計(jì)畢業(yè)論文我要投稿

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關(guān)于基建工程審計(jì)的有效控制

　　【摘要】文章結(jié)合基本建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就如何加強(qiáng)工程造價(jià)治理，并就如何使建設(shè)項(xiàng)目得到有效控制進(jìn)行了闡述。

　　【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；造價(jià)治理；控制

　　基本建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和監(jiān)視的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格式的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過工程全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)方法，有效的進(jìn)步審計(jì)監(jiān)視效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)視力度。

　　一、工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的條件

　�。ㄒ唬┰O(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段

　　設(shè)計(jì)把好工程第一關(guān)，公道設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是天生和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否公道、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的。一句話設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般決定了工程造價(jià)的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)治理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。

　�。ǘ┕こ添�(xiàng)目招投標(biāo)過程公然、公平、正當(dāng)、合規(guī)性審計(jì)

　　在我國(guó)固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，進(jìn)步了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公然、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度。但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中重要存在一些，不可忽視。近幾年，我國(guó)各地都聲稱本地工程招標(biāo)率己達(dá)100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國(guó)家招投標(biāo)審計(jì)署對(duì)長(zhǎng)江重要堤坊隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示，“工程***，從招投標(biāo)開始�！痹陔[蔽工程施工過程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對(duì)員工說“這個(gè)工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生了合同價(jià)3個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)。工程要賺錢不輕易，只有少拋石料，造假，”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以進(jìn)步質(zhì)量，卻變成了“豆腐”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的，盡不可忽視它。

　　二、工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

　�。ㄒ唬⿲�(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施

　　要求監(jiān)理單位及施工單位治理班子必須落實(shí)控制職員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)職員和工程審計(jì)職員緊密配合，對(duì)工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)視，明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)職員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)本錢用度進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，經(jīng)常與工程審計(jì)職員互通訊息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

　　（二）對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

　　每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的張羅到位情況。財(cái)務(wù)職員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有具體的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)職員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投進(jìn)使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)職員簽發(fā)證書。

　　這種在項(xiàng)目工程施工過程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到公道有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

　�。ㄈ⿲�(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

　　每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是一道開工時(shí)關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬(wàn)萬(wàn)不可忽視。此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否公道。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來(lái)或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌?duì)待此項(xiàng)題目呢？以筆者十幾年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)充分證實(shí)：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場(chǎng)把握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和可靠性。二是我們對(duì)設(shè)計(jì)方案不公道或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來(lái)說必須親臨時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)，廣泛聽取各方的意見，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)目，盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的用度發(fā)生。

　�。ㄋ模⿲�(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施

　　建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成約定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國(guó)家規(guī)定的基本合同的一種。我國(guó)有關(guān)部分頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，留意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的，嚴(yán)格把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真合同的每一條款，最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制，資產(chǎn)部分、財(cái)務(wù)部分、審計(jì)部分層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程用度降至最低。

　　三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

　�。ㄒ唬⿲彶椤肮て�、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

　　在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投進(jìn)到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中。整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出用度進(jìn)行本錢核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價(jià)等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計(jì)部分，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工用度，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、按施工圖紙施工，有無(wú)未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

　�。ǘ⿲彶楣こ塘康恼鎸�(shí)正確性，把握工程量關(guān)

　　工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)用度，它的正確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最輕易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)工程量的正確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)正確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。

　　（三）審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

　　在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)留意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取用度。

　�。ㄋ模⿲彶楣こ倘≠M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

　　在審計(jì)過程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)用度的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤(rùn)和稅金等用度組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程種別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程用度取計(jì)的治理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，正確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

　�。ㄎ澹⿲彶楣こ添�(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的正確性

　　一般來(lái)說土建工程材料用度占建筑工程造價(jià)總用度的70%左右，近幾年建筑市場(chǎng)材料變化很大，建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失往監(jiān)控，就無(wú)法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果用度高的現(xiàn)象，來(lái)控制工程造價(jià)、進(jìn)步投資效果。在工作中往往會(huì)碰到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不公道差價(jià)，而且材料的質(zhì)量和功能分歧乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

　　（六）審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

　　在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議，由于簽證職員往往重視技術(shù)及時(shí)間的條件下，忽視了計(jì)費(fèi)，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場(chǎng)員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，把握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場(chǎng)做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，盡不能體現(xiàn)工程用度。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)，又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　總之，基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既正當(dāng)又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)視基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基本建設(shè)投資，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用。

　　【】

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