固有風(fēng)險評估方法及其改進

固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的條件下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的，的賬戶、交易種別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風(fēng)險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險，審計職員可以通過獲取相關(guān)的信息，來評價被審計單位的固有風(fēng)險，確定其對終極審計風(fēng)險的影響。能夠?qū)е鹿逃酗L(fēng)險的因素可謂多種多樣，范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財務(wù)報表本身，甚至擴展到了整個企業(yè)的經(jīng)營治理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。一般以為，影響固有風(fēng)險的因素主要有以下幾個方面：(1)被審計單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計單位的競爭能力；(3)被審計單位經(jīng)營治理職員的品行和能力；(4)被審計單位的被審計經(jīng)歷；(5)輕易產(chǎn)生錯誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度；(7)確定賬戶金額時，需要運用估計和判定的程度；(8)輕易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；(9)期間，尤其是鄰近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；(10)在正常的會計處理程序中輕易被漏記的交易或事項。

　　審計職員對固有風(fēng)險進行綜合評價的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險因素。審計職員進行固有風(fēng)險的計量沒有特定的模式，在審計實踐中通常采用風(fēng)險因素法來評價固有風(fēng)險水平。

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