加強(qiáng)多經(jīng)企業(yè)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

一、加強(qiáng)多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性 　　一年來(lái)，我局多元經(jīng)濟(jì)在優(yōu)化資產(chǎn)管理體制、推進(jìn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制創(chuàng)新、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、加快重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)建設(shè)等方面做了大量工作，取得了明顯的成效，為增強(qiáng)路局總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力、服務(wù)生產(chǎn)布局調(diào)整分流安置人員做出了積極貢獻(xiàn)�！　〉�是我們?cè)诳吹匠煽?jī)的同時(shí)，還應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到多元經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和困難，具體表現(xiàn)為一是多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不盡合理，流動(dòng)資產(chǎn)比重偏高，一定程度反映出資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)增大；二是多經(jīng)企業(yè)的盈利水平有待提高，收入利潤(rùn)率較低。這與2005年的工效掛鉤辦法有一定的關(guān)系，掛鉤指標(biāo)主要以“收入”為主，部分企業(yè)為提高工資，加大關(guān)聯(lián)交易收入量，甚至采取重復(fù)計(jì)賬的方法做大收入，大量關(guān)聯(lián)交易收入、虛擬收入的存在，不僅人為加重了流轉(zhuǎn)稅賦，也導(dǎo)致了現(xiàn)金的流失，擠兌收入泡沫已刻不容緩。三是虧損企業(yè)的數(shù)量和虧損額進(jìn)一步加大，專業(yè)公司之間發(fā)展很不平衡，一些資源、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)明顯的專業(yè)、集團(tuán)公司盈利水平和能力顯著，已逐步發(fā)展成為我局多經(jīng)的支柱產(chǎn)業(yè)，并已進(jìn)入快速增長(zhǎng)階段。而一些老的專業(yè)公司和新成立的市場(chǎng)資源不足，幾乎完全依附主業(yè)，沒(méi)有可依托發(fā)展的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的專業(yè)公司虧損較為嚴(yán)重，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)沉重的包袱。四是不良資產(chǎn)處置和債權(quán)債務(wù)清理的壓力巨大，2005年資產(chǎn)清查中我局多經(jīng)企業(yè)不良資產(chǎn)155億元，至今尚未經(jīng)財(cái)政部和鐵道部批準(zhǔn)在所有者權(quán)益中列銷，只能由各企業(yè)自行消化，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大壓力。2006年上半年全局多經(jīng)債權(quán)有近8億，其中有些三年以上的債權(quán)形成時(shí)間較長(zhǎng)，清理難度很大，一年以上債權(quán)的數(shù)量也有所增加，這些都容易形成企業(yè)的潛虧因素，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，也給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)壓力。五是在一些審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)多經(jīng)企業(yè)存在提前或推遲確認(rèn)收入、成本；少計(jì)收入、擠列虛列成本，債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期掛賬無(wú)動(dòng)態(tài)；成本列支依據(jù)不足，大額現(xiàn)金支付；實(shí)收資本與注冊(cè)資本不符，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清等問(wèn)題�！　�從上述種種多經(jīng)企業(yè)存在的問(wèn)題和困難說(shuō)明，加強(qiáng)多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，加強(qiáng)對(duì)多經(jīng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于強(qiáng)化多經(jīng)企業(yè)資本監(jiān)管，促進(jìn)各企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義，也是十分必要的舉措。在今年的全路多元經(jīng)營(yíng)工作會(huì)議和全局經(jīng)營(yíng)工作會(huì)議上，部、部多元中心和路局領(lǐng)導(dǎo)都指出，2006年全路和全局多經(jīng)系統(tǒng)的重點(diǎn)工作之一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)與審計(jì)管理，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，要“健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)審計(jì)人員，建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，切實(shí)發(fā)揮多元經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用�！�2005年，路局為強(qiáng)化對(duì)全局經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，使審計(jì)工作更加適應(yīng)新形勢(shì)的需要，對(duì)原有的審計(jì)管理體制進(jìn)行了改革，將“兩經(jīng)”的審計(jì)機(jī)構(gòu)改為審計(jì)處的派駐機(jī)構(gòu)。經(jīng)過(guò)一年的實(shí)踐證明，自實(shí)行審計(jì)委派制后，全面加強(qiáng)了對(duì)多經(jīng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管力度，也符合鐵道部和路局今年以加強(qiáng)多元經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)工作總體思路�！　�二、多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮的作用　　首先，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能，也是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。失去監(jiān)督的管理是無(wú)效的管理，因此，要保持多元經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，前提條件之一就是合理、有效的監(jiān)督，而審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)必要和有效的形式。對(duì)多經(jīng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)資金、部門和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督和對(duì)問(wèn)題的揭示，促使企業(yè)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益�！　∑浯危瑧�(yīng)當(dāng)發(fā)揮“參謀”作用。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)與參謀主要表現(xiàn)為：一是審計(jì)可以利用所掌握的專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營(yíng)決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學(xué)正確的決策，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和良性發(fā)展發(fā)揮參謀作用。二是對(duì)于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題、群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)重組改制后反映出來(lái)的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理中的薄弱環(huán)節(jié)，可以通過(guò)審計(jì)的形式進(jìn)行調(diào)查了解，反映和揭露問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料，了解企業(yè)現(xiàn)狀，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。三是通過(guò)審計(jì)可以及時(shí)將下屬單位的一些困難、問(wèn)題和意見(jiàn)反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮信息溝通的作用�！　〉谌�，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮評(píng)價(jià)和鑒證作用。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)企業(yè)審計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行綜合測(cè)試，對(duì)內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)，通過(guò)開(kāi)展任其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，為組織部門任用干部提供依據(jù)；通過(guò)開(kāi)展管理、效益審計(jì)和年薪兌現(xiàn)審計(jì)對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，并為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)�！　〉谒模瑧�(yīng)當(dāng)發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“保健醫(yī)生”的作用。并局以來(lái)，路局領(lǐng)導(dǎo)非常重視審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)工作提出了很高的要求，“當(dāng)好全局經(jīng)營(yíng)管理工作的指導(dǎo)老師和國(guó)有資產(chǎn)安全的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，在跨越式發(fā)展中展示作為”：“實(shí)事求是，依法審計(jì)，客觀公正，規(guī)范管理”。幾年來(lái)，我局的審計(jì)工作在部審計(jì)中心和省審計(jì)廳的關(guān)心、指導(dǎo)下，在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)增收節(jié)支和反腐倡廉等方面發(fā)揮了重要的作用�！　�三、多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向和理念　�。ㄒ唬┒嘟�(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向　　1突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)審位置。內(nèi)部審計(jì)必須立足于如何提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，這樣才能從源頭上保證企業(yè)資本的保值增值，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。特別是鐵路跨越式發(fā)展的今天，生產(chǎn)布局調(diào)整力度的不斷加大，多經(jīng)企業(yè)不僅承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的壓力，同時(shí)還承擔(dān)著分流、補(bǔ)主的壓力，因此，在多經(jīng)企業(yè)深化重組的關(guān)鍵時(shí)期，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，督促企業(yè)自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，用健全的機(jī)制來(lái)保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，為鐵路的改革發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用，應(yīng)該是十分必要的。 　　2體現(xiàn)“服務(wù)性”，提供領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)。多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作雖然目前已納入全局的審計(jì)體系進(jìn)行管理，但通過(guò)本人一年來(lái)的工作實(shí)踐體會(huì)，與主業(yè)和集經(jīng)的審計(jì)都有很大的區(qū)別。主業(yè)單位計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子多些，集經(jīng)主要是為主業(yè)養(yǎng)活一些集體職工解決他們的養(yǎng)老金，盈利并不是主業(yè)單位和集體企業(yè)的主要目的。而多經(jīng)企業(yè)涉及的行業(yè)多，又完全是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，有的行業(yè)（如養(yǎng)殖行業(yè)）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)極大，因此出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象和問(wèn)題也會(huì)多些。作為審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在針對(duì)多經(jīng)企業(yè)追求收入凈利潤(rùn)率最大化的特點(diǎn)上，在對(duì)所屬的專業(yè)、集團(tuán)公司的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍等基本情況進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)規(guī)范核算，擠掉收入、利潤(rùn)的“水份”，提升企業(yè)的實(shí)際盈利能力和水平，使多經(jīng)企業(yè)步入健康、良性、快速發(fā)展的軌道。同時(shí)對(duì)企業(yè)存在的具體問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行具體分析，提出合理的、有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，重在規(guī)范今后的管理，這樣才能真正達(dá)到服務(wù)和幫助多經(jīng)企業(yè)的目的，也能夠通過(guò)審計(jì)了解各多經(jīng)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，存在的具體困難，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)�！　�3注重時(shí)效性，提高審計(jì)質(zhì)量和水平。多經(jīng)企業(yè)的一個(gè)最大特點(diǎn)就是企業(yè)和人員的變動(dòng)快，因此審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)適應(yīng)這個(gè)特點(diǎn)，在時(shí)效性上下功夫。本人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：　　一是應(yīng)當(dāng)改進(jìn)審計(jì)的形式和方法。跳出傳統(tǒng)的審賬圈子，把審賬和審事結(jié)合起來(lái)，向管理型和效益型審計(jì)方向發(fā)展�！　《�是應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持量力而行的方針，有重點(diǎn)地安排審計(jì)項(xiàng)目。作為多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身力量并結(jié)合多經(jīng)企業(yè)實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，有計(jì)劃地對(duì)多經(jīng)所屬的專業(yè)、集團(tuán)公司等資產(chǎn)較多、規(guī)模較大的企業(yè)安排進(jìn)行及時(shí)和有效的各類審計(jì)，加大審計(jì)的覆蓋面，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要�！　∪�是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員自身修養(yǎng)�，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德修養(yǎng)提出了更高的要求，因此，為適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，提高審計(jì)人員廉潔自律的意識(shí)和自身修養(yǎng)�！　。ǘ�）做好多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)樹(shù)立的理念　　在多經(jīng)企業(yè)現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮其作用的同時(shí)，必須與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，樹(shù)立新的審計(jì)理念�！　〉谝�，實(shí)現(xiàn)觀念創(chuàng)新。創(chuàng)新是一個(gè)民族不竭的向上的動(dòng)力，審計(jì)也是一樣。審計(jì)的目的不僅僅是查問(wèn)題，更主要的是查出問(wèn)題后找出解決問(wèn)題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)要從過(guò)去以查錯(cuò)糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評(píng)價(jià)、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效益，提供服務(wù)上來(lái)，牢固樹(shù)立審計(jì)就是服務(wù)的新觀念�！　〉诙�，實(shí)現(xiàn)工作思路創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。它要求內(nèi)部審計(jì)突破過(guò)去“審計(jì)就是查賬”的固有模式，站在企業(yè)管理的更高層次，通過(guò)開(kāi)展管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過(guò)對(duì)企業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，幫助企業(yè)對(duì)癥下藥，實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計(jì)宗旨。　　第三，實(shí)現(xiàn)工作方法的創(chuàng)新。要從財(cái)務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“內(nèi)象”，找出問(wèn)題產(chǎn)生的根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，從而使“擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，提升內(nèi)審層次”的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)必須堅(jiān)持整體理念。內(nèi)部審計(jì)必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供建設(shè)性服務(wù)。　　第四，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，積極應(yīng)用審計(jì)軟件開(kāi)展審計(jì)工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計(jì)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化和審計(jì)信息共享的目標(biāo)。　　總之，隨著多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理層次的不斷理順，加強(qiáng)多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為促進(jìn)多經(jīng)企業(yè)健康發(fā)展，適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展的內(nèi)在需要和必然趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)只有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，才能發(fā)揮有效作用，確立應(yīng)有地位。

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