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家族企業(yè)審計需求的實證研究

時間:2023-03-24 10:30:36 審計畢業(yè)論文 我要投稿
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家族企業(yè)審計需求的實證研究

摘要:本文通過對家族的審計需求及其因素的實證,發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模和外部股東持股比例能公道解釋家族企業(yè)對審計的需求,而企業(yè)的債務(wù)規(guī)模僅能解釋家族企業(yè)對外部審計的需求,不能解釋對內(nèi)部審計的需求。治理化的程度則完全不能解釋家族企業(yè)對審計的需求。本文同時了家族企業(yè)對內(nèi)部審計和外部審計需求之間的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計比外部審計在家族企業(yè)中更受歡迎。對家族企業(yè)來說,內(nèi)部審計和外部審計是相互補充關(guān)系而不是相互替換。

關(guān)鍵詞:家族企業(yè);審計;實證研究

一、和回顧
家族企業(yè),本文定義為由某一家族控制大部分股份的企業(yè)。研究表明,在全球500強中,有175家為家族控制的企業(yè)。在歐洲,43%的企業(yè)為家族企業(yè),美國80%以上的企業(yè)為家族企業(yè)。而在我國,盡大部分民營企業(yè)為家族控制的企業(yè),家族企業(yè)已經(jīng)成為我國中不可忽視的重要企業(yè)群體。在這一領(lǐng)域有很多值得我們進一步深進研究,特別是家族企業(yè)的審計題目,是一個值得特別關(guān)注的話題。家族企業(yè)作為我國一種特殊的企業(yè)形態(tài),為我們更好地研究企業(yè)對審計的需求提供了一個平臺。目前,我國對家族企業(yè),無論是內(nèi)部審計還是外部審計都沒有特別的強迫企業(yè)進行實施,這從根本上消除了規(guī)則強制因素對家族企業(yè)審計需求的影響,為我們研究家族企業(yè)對審計的自愿需求提供了契機。
對于家族企業(yè)對審計的需求,有很多理論可以進行解釋。如根據(jù)委托代理理論,審計是一種監(jiān)視手段,是委托人為減少代理風(fēng)險而采取的一項監(jiān)視措施,以減少代理人的擬向選擇等機會主義傾向,維護委托人的正當(dāng)權(quán)益。同時,在有外部股東參股的家族企業(yè)中,由于受各自利益驅(qū)動,也可能出現(xiàn)大股東與中小股東之間的利益沖突,中小股東需要借助審計這一監(jiān)視手段來維護自身權(quán)益。根據(jù)上述理論,研究家族企業(yè)對審計的需求,有以下兩個方面的特征可以被觀察:一是家族企業(yè)所有權(quán)的社會化程度,二是家族企業(yè)治理社會化的程度。第一個特征是由于家族企業(yè)從非家族成員中吸收了外部資本。股權(quán)多樣化增加了所有者之間的利益沖突,由于大股東(一般來說是家族)從自身利益最大化出發(fā),有為了自身利益而轉(zhuǎn)移企業(yè)資源的利益驅(qū)動。外部股東迫切需要一種監(jiān)視手段來阻止這一行為,以維護自身利益。而外部股東對企業(yè)進行監(jiān)視的能力和激勵取決于他們的參股水平,非家族成員的參股水平越高,其對監(jiān)視的需求也相應(yīng)上升。第二個特征與家族企業(yè)引進非家族企業(yè)治理職員有關(guān)。為了企業(yè)的健康運行,家族企業(yè)所有者必須賦予一定的治理權(quán)限給非家族企業(yè)治理職員。但同時,為了防止過高的代理本錢和彌補所有者控制權(quán)的損失,家族企業(yè)所有者可能增強對審計等監(jiān)視的需求。當(dāng)非家族成員在治理層的比例上升的時候,所有者就有對監(jiān)視更強烈的需求,以減少由于信息不對稱而導(dǎo)致的治理題目。此外,作為所有權(quán)社會化的一個延伸,家族企業(yè)的債務(wù)規(guī)模也是影響審計需求的一個不容忽視的因素。由于,為了彌補控制權(quán)的損失和確保資金的安全與收益,債權(quán)人也有親身利益需求加強對資金使用者——家族企業(yè)的審計監(jiān)視。
西方國家一些學(xué)者已經(jīng)研究了家族企業(yè)對審計需求的影響因素。Chow

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