合同風(fēng)險的審計識別方法及對策研究

合同是企業(yè)從事經(jīng)濟活動取得經(jīng)濟效益的紐帶，但合同管理也存在著風(fēng)險。產(chǎn)生風(fēng)險既有主觀原因也有客觀原因。那么，在日常管理中如何識別合同風(fēng)險、規(guī)避合同風(fēng)險，減少損失呢？本文結(jié)合審計工作實際談?wù)労贤�風(fēng)險的識別方法及對策。

　　一、合同風(fēng)險的識別方法

　　合同風(fēng)險識別要求列出所有與合同相關(guān)的關(guān)鍵控制點、風(fēng)險來源、產(chǎn)生條件。風(fēng)險識別的方法一般包括：

　　1.問詢法。包括調(diào)查問卷法、面談法、專題討論法、德爾菲法等。實際工作中多采取調(diào)查問卷法。在審計實踐中，合同審計調(diào)查問卷可以從以下幾個方面展開，一是合同管理機構(gòu)設(shè)置及人員配備情況，二是崗位職責(zé)制訂及履行情況，三是合同管理流程情況，四是合同管理基礎(chǔ)工作，如相關(guān)合同管理制度、合同管理臺帳、合同檔案管理是否建立健全等。

　　2.流程圖法。主要是將合同從立項簽訂、招投標(biāo)、委托授權(quán)、市場準入、合同履行、終結(jié)及售后服務(wù)全過程，以流程圖的形式繪制出來，從而確定合同管理的重要環(huán)節(jié)，識別合同風(fēng)險，進而進行風(fēng)險分析，提出補救措施。這種方法比較簡潔和直觀，易于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點的風(fēng)險因素。

　　3.測試表法。主要是將合同各關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)以測試表的形式進行測試，以查找合同管理的風(fēng)險點和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要程度，提出規(guī)避和防范風(fēng)險的措施。測試表大體上可以設(shè)計以下幾種：一是市場準入控制測試表，主要測試合同簽訂雙方隊伍資質(zhì)、市場準入情況、外部隊伍考核情況和轉(zhuǎn)包、分包情況。二是招投標(biāo)和授權(quán)批準控制測試表，主要測試經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進行投標(biāo)、投標(biāo)過程是否規(guī)范、招投標(biāo)收入是否納入統(tǒng)一財務(wù)管理、合同簽訂程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授權(quán)書。三是合同條款內(nèi)容及履行情況測試，主要測試合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價格及酬金標(biāo)準、履行期限、地點、方式、違約金和賠償金是否明確具體，履行情況如何，付款憑證的數(shù)據(jù)是否與物資驗收單、發(fā)票、合同履行結(jié)算單相一致。

　　4.現(xiàn)場觀察。深入合同相關(guān)方現(xiàn)場，了解合同雙方的資質(zhì)資信情況，觀察工藝流程，獲得第一手資料。其客觀性較強，是提高審計質(zhì)量的有效途徑。

　　5.歷史分析法。審查與合同相關(guān)的財務(wù)、統(tǒng)計和企業(yè)管理歷史資料，如通過檢查車輛索賠記錄及其他風(fēng)險信息，確定已投保車輛發(fā)生的修理費是否記入成本。

　　6.環(huán)境分析法。主要是對相關(guān)方矛口社會環(huán)境變化趨勢，可能變更的法律法規(guī)等進行深入分析，查找風(fēng)險因素和潛在影響。

　　二、企業(yè)合同風(fēng)險種類

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)風(fēng)險源的不同，企業(yè)在合同管理過程中的風(fēng)險可以歸納為：

　　1.來自企業(yè)外部的風(fēng)險-環(huán)境風(fēng)險。主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營活動受國家法律環(huán)境、政治環(huán)境和社會自然環(huán)境的影響

　　2.企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險-流程風(fēng)險。流程風(fēng)險主要包括決策風(fēng)險、過程風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、非技術(shù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。主要體現(xiàn)在以下幾方面：企業(yè)在投標(biāo)、簽訂合同時，會面臨諸如技術(shù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險；在合同項目實施的過程中，還會存在諸如資金、生產(chǎn)或服務(wù)的質(zhì)量和進度等技術(shù)風(fēng)險和非技術(shù)風(fēng)險，以及合同一方違約的信用風(fēng)險。

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