風(fēng)險導(dǎo)向型審計·法律風(fēng)險·審計質(zhì)量

——兼論“五大”在我國審計市場的行為[摘要]本文討論了風(fēng)險、風(fēng)險導(dǎo)向型審計及審計質(zhì)量之間的關(guān)系，主要觀點包括：風(fēng)險導(dǎo)向型審計產(chǎn)生于美國20世紀(jì)70年代高法律風(fēng)險的外部環(huán)境；我國職業(yè)界所面臨的法律風(fēng)險低，假如簡單套用風(fēng)險導(dǎo)向型審計，有可能導(dǎo)致審計質(zhì)量系統(tǒng)性低下。文章還進一步討論了以五大為代表的國際著名會計師事務(wù)所面臨的道德風(fēng)險困境及對審計質(zhì)量的負(fù)面。

　　[關(guān)鍵詞]法律風(fēng)險；風(fēng)險導(dǎo)向型審計；道德風(fēng)險

　　一、的提出

　　“銀廣夏”事件的爆發(fā)，使我國會計職業(yè)界再次感受到前所未有的審計風(fēng)險。如何回避審計風(fēng)險、保護自身的，成為會計職業(yè)界關(guān)注與討論的一個重要話題。國內(nèi)一些刊物在討論時還以為，以五大為主的國際著名會計師事務(wù)所采用的是風(fēng)險導(dǎo)向型審計，因而，能有效地規(guī)避風(fēng)險。這些討論傾向于以為，我國會計職業(yè)界也應(yīng)引進風(fēng)險導(dǎo)向型審計。

　　究竟什么是風(fēng)險導(dǎo)向型審計，對此，各種教材、論文中涉及頗多，不存在重大分歧。但是，風(fēng)險導(dǎo)向型審計是否能有效地于我國當(dāng)前的環(huán)境，以進步審計質(zhì)量，則是本文所要關(guān)注的題目。本文還要關(guān)注的一個題目是：以五大為代表的國際著名會計師事務(wù)所在我國會計市場的行為是否會由于我國近乎于零的法律風(fēng)險制度環(huán)境而相應(yīng)降低？

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向型審計產(chǎn)生的背景：簡單描述

　　按照J(rèn)ensen與Meckling（1976）的論述，審計是為了降低代理本錢而產(chǎn)生的。Watts與Zimmerman（1983）的證據(jù)表明，早在公元十四世紀(jì)前后英國商人行會（merchant

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