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上市公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
為了加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)視，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司經(jīng)營(yíng)行為，同時(shí)也為了摸索一條上市公司審計(jì)的、程序和重點(diǎn)。近幾年來(lái)，受中石化團(tuán)體公司黨組委派，由團(tuán)體公司兼職審計(jì)稽核專員在我公司抽調(diào)職員組成審計(jì)組，對(duì)中石化團(tuán)體公司所屬幾家上市公司進(jìn)行了審計(jì)。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：全面審計(jì)、突出重點(diǎn)
對(duì)幾家上市公司的審計(jì)是一次全面的審計(jì)，涉及到該公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、治理、財(cái)務(wù)等方方面面，且要審計(jì)該公司三年情況，時(shí)間緊、任務(wù)重。我們對(duì)該公司不了解、不熟悉，必須認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針。在審前調(diào)查和熟悉基本情況的基礎(chǔ)上，我們將上市公司審計(jì)重點(diǎn)確定為該上市公司的組建及歷年來(lái)股本變動(dòng)召募資金使用情況和與關(guān)聯(lián)的關(guān)聯(lián)交易情況。
我們以為上市公司與非上市公司的內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)程序和審計(jì)方法上沒(méi)有大的區(qū)別，主要是審計(jì)上有不同之處，對(duì)上市公司的審計(jì)應(yīng)突出其重點(diǎn)。
1.上市公司的組建及股本變動(dòng)、召募資金使用情況
我們對(duì)上市公司自股份公司的組建、設(shè)立方式、注冊(cè)資本、股權(quán)設(shè)置、批準(zhǔn)上市以及歷年來(lái)經(jīng)拆股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本的股本變動(dòng)情況及使用情況進(jìn)行了審查。我們根據(jù)《公司法》《證券法》及有關(guān)部分的、法規(guī)、批準(zhǔn)文件逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。
檢查的主要內(nèi)容為：
�。�1）有無(wú)違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以某種形式認(rèn)購(gòu)股票。有關(guān)文件中規(guī)定，新擴(kuò)法人股必須實(shí)行定向召募，不得化整為零配售給個(gè)人。
在法人股的認(rèn)購(gòu)上有無(wú)變相轉(zhuǎn)移給個(gè)人。由于法人股不能上市流通，如有上述情況，在以后的配股中有無(wú)出現(xiàn)。
�。�2）根據(jù)招股、配股說(shuō)明書檢查歷年來(lái)股本變動(dòng)情況及資金使用情況，每年資金使用是否與配股召募資金公告或變更公告資金投向相符。新項(xiàng)目投產(chǎn)后，其產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)量、年利潤(rùn)、投資回收期等技術(shù)指標(biāo)是否與召募資金公告相符，特別是對(duì)失敗的項(xiàng)目要重點(diǎn)檢查。
2.上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易情況
與上市公司有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)：
對(duì)其有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——子公司、分公司等。
上市公司對(duì)其下屬有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——參股公司、聯(lián)營(yíng)公司、子公司等。
我們對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)、交易類型（商品、勞務(wù)）、關(guān)聯(lián)交易要素（定價(jià)原則、交易金額）、關(guān)聯(lián)方往來(lái)帳款、資金占用進(jìn)行了審查，評(píng)價(jià)有無(wú)相互讓利和效益流失。
檢查的主要內(nèi)容：
（1）關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)合同協(xié)議。
（2）向子公司、分公司買人石化產(chǎn)品、交易價(jià)格、水電汽風(fēng)價(jià)格數(shù)目，接受檢維修勞務(wù)用度、社區(qū)文衛(wèi)用度等。
�。�3）向其參股、聯(lián)營(yíng)公司、子公司賣出的石化產(chǎn)品數(shù)目、品種、價(jià)格等。
�。�4）中石化團(tuán)體公司對(duì)石化產(chǎn)品、化工原料、各種動(dòng)力和勞務(wù)用度定價(jià)依據(jù)和原則。
（5）有關(guān)產(chǎn)品、水電汽風(fēng)的工廠本錢，有關(guān)生產(chǎn)裝置的投人產(chǎn)出率、加工損失率等。
由于突出了以上二個(gè)方面的重點(diǎn)，在時(shí)間緊、人力有限的情況下，起到了以點(diǎn)帶面的作月突出查出了主要題目，把主要題目查深查透，起到了審計(jì)的警示作用。
落實(shí)責(zé)任，明確職責(zé)
根據(jù)上市公司審計(jì)的、重點(diǎn)和組織機(jī)構(gòu)情況，我們將審計(jì)職員分為二個(gè)小組，對(duì)二個(gè)審計(jì)小組的職責(zé)范圍、檢查的內(nèi)容、時(shí)間進(jìn)度作了明確要求。一組負(fù)責(zé)檢查上市公司本部，重點(diǎn)審計(jì)歷年來(lái)股本變動(dòng)情況和關(guān)聯(lián)交易情況。二組負(fù)責(zé)檢查上市公司的控股、全資、聯(lián)營(yíng)公司，重點(diǎn)審計(jì)是非期投資、往來(lái)帳款、關(guān)聯(lián)交易情況。
二個(gè)審計(jì)小組也將檢查的內(nèi)容、重點(diǎn)落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整。
審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，加強(qiáng)了每個(gè)審計(jì)職員的責(zé)任心，可以減少和防止審計(jì)鳳險(xiǎn)。審計(jì)計(jì)劃方案制定的再周密、再具體，終極也要靠每個(gè)審計(jì)職員盡心盡責(zé)工作，萬(wàn)一以后在某個(gè)方面出現(xiàn)了，負(fù)責(zé)檢查該項(xiàng)內(nèi)容的職員要承擔(dān)一定的責(zé)任。
有了審計(jì)責(zé)任制，還要加強(qiáng)評(píng)選和檢查考核工作。對(duì)審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，在今后的審計(jì)中我們還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。要建立每個(gè)審計(jì)職員責(zé)任制臺(tái)帳，確定考核內(nèi)容，要有具體量化指標(biāo)。
對(duì)上市公司的全面審計(jì)，突出審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，可以最大限度地減少審計(jì)鳳險(xiǎn)，不會(huì)出大的責(zé)任事故。只要被審計(jì)單位按照審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)和審計(jì)決定進(jìn)行認(rèn)真糾正和整改，就可以達(dá)到審計(jì)的目的，保證上市公司內(nèi)部規(guī)章制度有效實(shí)施；保證上市公司資產(chǎn)安全、可靠、完整；保證公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)；保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法規(guī)。
加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按時(shí)報(bào)告
進(jìn)點(diǎn)之前審計(jì)組集中進(jìn)行了，主要學(xué)習(xí)國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、團(tuán)體公司的有關(guān)規(guī)定，該上市公司的基礎(chǔ)材料和報(bào)告，熟悉此次上市公司審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、、步驟，對(duì)職員分工和審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)都進(jìn)行了討論。
審計(jì)組形成了以組長(zhǎng)、主審、小組長(zhǎng)為核心的臨時(shí)領(lǐng)導(dǎo)班子，共同討論決定重大題目。每周二次全體審計(jì)職員碰頭交換意見(jiàn)，及時(shí)調(diào)整思路、修改審計(jì)方法、調(diào)配審計(jì)職員。
在審計(jì)報(bào)告中針對(duì)主要題目提出了審計(jì)意見(jiàn)（1）認(rèn)真履行《公司法》《證券法》和證監(jiān)會(huì)的有關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為，不斷完善法人治理機(jī)構(gòu)，及時(shí)、真實(shí)、正確、完整地表露有關(guān)信息。
�。�2）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，堅(jiān)持公平、公道、正當(dāng)?shù)仃P(guān)聯(lián)交易原則，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)價(jià)格政策，確定有關(guān)原料、動(dòng)力、后勤服務(wù)地公道價(jià)格，正確劃清有關(guān)各方地關(guān)系，及時(shí)結(jié)算相互間地價(jià)款、保證關(guān)聯(lián)方各自利益不受侵害。
�。�3）優(yōu)化裝置操縱，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮閑置生產(chǎn)裝置能力，對(duì)某些生產(chǎn)裝置的產(chǎn)品質(zhì)量、年均利稅、投資回收期末未達(dá)到審計(jì)要求的，有關(guān)部分應(yīng)專題研究，提出改進(jìn)措施，加大技術(shù)投進(jìn)，盡早發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益。
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