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銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管中的杠桿作用
風(fēng)險(xiǎn)性銀行監(jiān)管20世紀(jì)90年代初首先在美國采用,已被很多發(fā)達(dá)和家。隨著銀監(jiān)會(huì)的成立及《銀行業(yè)監(jiān)視治理法》的頒布,我國銀行監(jiān)管方法也由合規(guī)性監(jiān)管向合規(guī)性監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管并重、突出風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管轉(zhuǎn)變?尚刨嚨你y行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管中能發(fā)揮杠桿作用,是實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的重要條件,在國外已受到監(jiān)管當(dāng)局充分重視,但在我國尚未引起有關(guān)部分的關(guān)注! 一、風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的基本框架 風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管(Risk-based Supervision)是指監(jiān)管當(dāng)局根據(jù)對銀行風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果,采取相應(yīng)的監(jiān)管措施,確保銀行建立健全的風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)來鑒別、衡量、監(jiān)測及控制風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管方法。一個(gè)監(jiān)管周期一般由四步組成:1.全面評估銀行的風(fēng)險(xiǎn)全貌。(1)評估銀行經(jīng)營活動(dòng)固有風(fēng)險(xiǎn)的大小。如信用、市場、操縱、、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。(2)評估銀行鑒別、衡量、監(jiān)測及控制這些風(fēng)險(xiǎn)能力的大小。主要是通過對銀行制定的相關(guān)政策、程序及審計(jì)等控制措施的檢查,評估銀行風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)是否健全。(3)綜合以上兩種評估結(jié)果得出銀行的風(fēng)險(xiǎn)全貌。包括:目前整體風(fēng)險(xiǎn)的大小、每種風(fēng)險(xiǎn)的未來發(fā)展方向及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)全貌制訂相應(yīng)的監(jiān)管計(jì)劃。集中監(jiān)管資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.執(zhí)行監(jiān)管計(jì)劃。主要手段有分析、監(jiān)控、檢查及一定程度的交易測試等。4.得出監(jiān)管結(jié)論并就監(jiān)管關(guān)注與銀行進(jìn)行交流,要求其采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。 二、銀行內(nèi)部審計(jì)杠桿作用表現(xiàn) 以較小的氣力獲得較大效果的現(xiàn)象被稱為杠桿作用,實(shí)在質(zhì)就是省力、高效。在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管中監(jiān)管職員一般可以采取利用銀行內(nèi)部審計(jì)工作、聘請注冊師對一些關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)嵭兄芷谛詫徲?jì)、自己直接檢查三種手段。利用銀行內(nèi)部審計(jì)相對于后兩者具有省力、高效的杠桿作用。主要表現(xiàn)為:銀行內(nèi)部審計(jì)的可信賴度越大,監(jiān)管職員利用銀行內(nèi)部審計(jì)工作就能在公道控制監(jiān)管本錢的同時(shí),進(jìn)步監(jiān)管有效性。以美國為例,監(jiān)管當(dāng)局以為銀行內(nèi)部審計(jì)可信賴度大一般是指對其評價(jià)的結(jié)果是強(qiáng)有力或令人滿足,不可信賴則是其評價(jià)結(jié)果為無效。評估銀行內(nèi)部審計(jì)是否可信賴是監(jiān)管職員評估銀行鑒別、衡量、監(jiān)測及控制風(fēng)險(xiǎn)能力大小的重要,也是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作。監(jiān)管職員可以從以下兩個(gè)途徑利用內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用:1.在確定銀行整體風(fēng)險(xiǎn)大小時(shí),可信賴的內(nèi)部審計(jì)確保了銀行風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)的健全性,使銀行整體風(fēng)險(xiǎn)維持在較低的水平,從而降低監(jiān)管關(guān)注程度,實(shí)施寬松的監(jiān)管政策,從而降低檢查的頻率、廣度與深度。2.可以其審計(jì)結(jié)果確定每種風(fēng)險(xiǎn)的未來發(fā)展方向及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,并在此基礎(chǔ)上制定與執(zhí)行計(jì)劃,減少重復(fù)性工作,集中有限監(jiān)管資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 三、銀行內(nèi)部審計(jì)能發(fā)揮杠桿作用的原因分析 。ㄒ唬┰谶M(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管有效性方面 1.銀行內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)治理中的重要地位為其杠桿作用的發(fā)揮提供了內(nèi)在條件 首先,內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展日益重視參與銀行風(fēng)險(xiǎn)治理。內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,更關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)把評價(jià)和改善銀行風(fēng)險(xiǎn)治理的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。所有的風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)都是內(nèi)部審計(jì)對象。 其次,內(nèi)在需求與外來壓力促使銀行治理層日益重視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用。從內(nèi)在需求看,隨著銀行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展,尤其是受巴林銀行及安然等事件的銀行治理層日益重視建立健全風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)。他們需要有一個(gè)部分能夠不斷地對風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià),并能適時(shí)提出有益的建議。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性使其最適合充當(dāng)這種角色。從外來壓力看,在各國監(jiān)管規(guī)定中,銀行治理層始終對建立健全風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)負(fù)有終極責(zé)任。如美國的《薩班斯-奧克斯利法案》的相關(guān)規(guī)定。銀行治理層是否勤勉地履行了責(zé)任是風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的重要內(nèi)容之一。面對來自監(jiān)管部分的壓力,銀行治理層積極在銀行內(nèi)部尋求分散自身風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任的方法與對象,能在風(fēng)險(xiǎn)治理中發(fā)揮重要作用的內(nèi)部審計(jì)成為首選。治理層積極為內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)治理創(chuàng)造條件從而有效轉(zhuǎn)移自身風(fēng)險(xiǎn)。 2.風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的特點(diǎn)為銀行內(nèi)部審計(jì)杠桿作用的發(fā)揮提供了外在需求 一方面,風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管具有全面性、持續(xù)性及事前防范等特點(diǎn)。合規(guī)性監(jiān)管是對銀行業(yè)務(wù)的某一方面是否符正當(dāng)律法規(guī)的檢查,主要是事后監(jiān)管,著眼于“點(diǎn)”上,除非是在危機(jī)時(shí)期,否則不實(shí)行全面、持續(xù)性監(jiān)管,監(jiān)管工作量相對不大,多采用監(jiān)管職員直接檢查的方法。而風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管具有以下特點(diǎn):(1)監(jiān)管的對象是銀行的風(fēng)險(xiǎn)治理。要求監(jiān)管職員必須充分把握銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。(2)是在對銀行風(fēng)險(xiǎn)全面評估、持續(xù)監(jiān)控的基礎(chǔ)上突出對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的監(jiān)管。新業(yè)務(wù)、新變化是其關(guān)注的重點(diǎn)?浯笫虑昂褪轮斜O(jiān)管。(3)主要是通過的風(fēng)險(xiǎn)評估模型來評價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)的健全性。把握充分而可靠的銀行數(shù)據(jù)是其評價(jià)的條件! ×硪环矫,相對于合規(guī)性監(jiān)管來說,風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的特點(diǎn)決定了其對銀行內(nèi)部審計(jì)作用的依靠性。主要表現(xiàn)在:(1)由于銀行業(yè)務(wù)的不透明性及其風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,銀 行外部職員不可能完全、及時(shí)地把握其風(fēng)險(xiǎn),而在銀行風(fēng)險(xiǎn)治理中發(fā)揮重要作用的銀行內(nèi)部審計(jì)卻能滲透到風(fēng)險(xiǎn)治理的各個(gè)方面。(2)在銀行經(jīng)營與治理新形勢下,要實(shí)現(xiàn)在全面評估、持續(xù)監(jiān)控的基礎(chǔ)上突出對銀行高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的事前或事中監(jiān)管就必須依靠于可信賴的銀行內(nèi)部審計(jì)。近年來銀行經(jīng)營與治理出現(xiàn)了化、國際化、金融創(chuàng)新與規(guī)模擴(kuò)張等新形勢。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于決策與運(yùn)用過程中,控制風(fēng)險(xiǎn)需要持續(xù)的事前事中監(jiān)控;跨國分支行的風(fēng)險(xiǎn)治理普遍薄弱,但由于至少涉及兩個(gè)國家,其監(jiān)管存在法律、地理、語言等障礙;在銀行金融創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)合并與規(guī)模擴(kuò)張中,風(fēng)險(xiǎn)隨之發(fā)生變化,而且各家銀行的風(fēng)險(xiǎn)變化也不盡相同。內(nèi)部審計(jì)熟知本行情況,在各國監(jiān)管資源普遍不足的情況下,利用內(nèi)部審計(jì)的工作成為捷徑。(3)由于銀行分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)復(fù)雜多變,相對于外部審計(jì)來說,監(jiān)管者主要是信賴銀行內(nèi)部審計(jì)來獲得充分而可靠的銀行數(shù)據(jù)。假如內(nèi)部審計(jì)不可信賴,銀行提供的資料、數(shù)據(jù)貧乏且不可靠,則監(jiān)管職員將檢查重點(diǎn)放在測試賬務(wù)記錄、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值等的正確性與真實(shí)性上,監(jiān)管方法就不是風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管而是合規(guī)性監(jiān)管了! 。ǘ┰诠揽刂票O(jiān)管本錢方面 監(jiān)管本錢可以分為直接資源本錢和間接效率損失! 1.直接資源本錢 直接資源本錢可分為行政本錢和遵法本錢。由監(jiān)管部分負(fù)擔(dān)的直接資源本錢稱為行政本錢。如監(jiān)管部分所耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力。遵法本錢是指銀行因遵守監(jiān)管規(guī)定付出的本錢。如為配合監(jiān)管提供檢查場地、職員的支出等。長期以來,監(jiān)管與被監(jiān)管者都面臨著如何降低高額監(jiān)管本錢題目。由于風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的全面性、持續(xù)性特點(diǎn),假如不能利用可信賴的銀行內(nèi)部審計(jì),監(jiān)管部分就要進(jìn)行全面而深進(jìn)的檢查、評估,導(dǎo)致直接資源本錢大幅上升。反之,內(nèi)部審計(jì)工作可信賴,審計(jì)成果可以同時(shí)被銀行、監(jiān)管者利用,則能大大降低銀行與監(jiān)管當(dāng)局本錢:對監(jiān)管者來說避免了對銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重復(fù),減少了不必要的行政本錢支出。對銀行來說,就不會(huì)出現(xiàn)頻繁的外部審計(jì)、檢查增加銀行支出、干擾銀行正常工作的情況! 2.間接效率損失 間接效率損失主要表現(xiàn)為因監(jiān)管的實(shí)施導(dǎo)致銀行競爭力的下降與道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 一方面,可信賴的銀行內(nèi)部審計(jì)通過控制風(fēng)險(xiǎn)保持銀行的競爭力。銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)小,來自監(jiān)管方面的限制少銀行有實(shí)力與空間來進(jìn)步競爭力。銀行只有在充分利用內(nèi)部審計(jì)的檢查、鑒證、評價(jià)及建設(shè)職能,才能在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)步其競爭力! ×硪环矫妫尚刨嚨你y行內(nèi)審可以減少銀行道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。假如監(jiān)管者不能有效地利用、監(jiān)視銀行內(nèi)部審計(jì),而大量采用直接檢查或外部審計(jì),這種單方面的行為會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)及高級治理者無意自律,使銀行面臨道德風(fēng)險(xiǎn)。銀行的董事會(huì)和高層治理者會(huì)以為只要監(jiān)管者評定的風(fēng)險(xiǎn)等級在可接受的范圍內(nèi),就是安全的,有意往冒險(xiǎn),或者雖無意冒險(xiǎn)但卻疏于防范,使損失發(fā)生的可能性更大。反之,假如監(jiān)管者在監(jiān)管中捉住銀行內(nèi)部審計(jì),可以有效地監(jiān)視銀行經(jīng)營治理行為,同時(shí)銀行董事及高級治理者在保證內(nèi)部審計(jì)有效性上負(fù)有終極責(zé)任,這就使其在監(jiān)管中承擔(dān)壓力,無法袖手旁觀,減少了道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能! 四、發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用,當(dāng)前我國銀監(jiān)會(huì)與銀行應(yīng)采取的措施 為了保證銀行內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)及很多國家的監(jiān)管部分及銀行都采取了相應(yīng)的措施,風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管正在我國逐步實(shí)行,當(dāng)前銀監(jiān)會(huì)與銀行應(yīng)采取積極措施發(fā)展銀行內(nèi)部審計(jì),為風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的有效實(shí)行創(chuàng)造條件! 。ㄒ唬┿y監(jiān)會(huì) 1.出臺(tái)針對銀行內(nèi)部審計(jì)的指引。目前監(jiān)管部分對銀行內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定只是在有關(guān)銀行內(nèi)部控制等文件中簡單涉及,操縱性不強(qiáng)。各家貿(mào)易銀行都是根據(jù)自己的情況制訂內(nèi)部審計(jì)的具體辦法。銀監(jiān)會(huì)需要結(jié)合銀行業(yè)特點(diǎn),參照審計(jì)署及巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定制訂針對銀行內(nèi)部審計(jì)的指引。其主要內(nèi)容應(yīng)包括兩部分:第一,關(guān)于銀行內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)要求。如內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、方法、獨(dú)立性、職員素質(zhì)、銀行治理層在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)及監(jiān)管檢查職員間的合作與交流、信息技術(shù)等特殊領(lǐng)域的審計(jì)等。第二,監(jiān)管當(dāng)局如何對銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施監(jiān)管。如檢查的原則、方法、評估的標(biāo)準(zhǔn)與等級等。指引既能作為檢查職員評估銀行內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)與指導(dǎo),也能作為銀行治理層及審計(jì)職員建立健全內(nèi)部審計(jì)及進(jìn)行自我評估的重要參照物。 2.建立對銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視與評估。銀監(jiān)會(huì)尚未開展專門針對銀行內(nèi)部審計(jì)的檢查及評估。只有在出臺(tái)前面所提指引的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視與評估才能真正進(jìn)步銀行內(nèi)部審計(jì)的水平?刹捎玫姆绞街饕校号e行周期性的會(huì)議、現(xiàn)場評估、制訂銀行內(nèi)部審計(jì)職員向監(jiān)管者報(bào)告制度、利用注冊師審計(jì)獲得有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的信息等。將對銀行內(nèi)部審計(jì)的檢查及評估作為風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的每個(gè)監(jiān)管周期的基礎(chǔ)性工作。同時(shí)要保證監(jiān)管職員能充分而及時(shí)地接觸到銀行內(nèi)部審計(jì)資源,如審計(jì)職員、工作底稿、工作計(jì)劃、方法、報(bào)告及預(yù)算等。檢查及評估的有:內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量及范圍、審計(jì)職員及其治理部分的能力等。假如評估結(jié)果為不可信賴,監(jiān)管職員應(yīng)調(diào)整檢查范圍,并就相關(guān)同銀行有關(guān)部分進(jìn)行交流,同時(shí)向監(jiān)管部分匯報(bào)以確定采取適當(dāng)?shù)拇胧,并將對?nèi)部審計(jì)的評估結(jié)果直接反映在銀行風(fēng)險(xiǎn)評級體系的治理成分等級及綜合等級中。檢查報(bào)告中應(yīng)包含對內(nèi)部審計(jì)充足性的評論、存在的重要題目及推薦的改進(jìn)辦法等! 3.建立與銀行內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)部分間的交流與合作。監(jiān)管部分與銀行內(nèi)部、外部審計(jì)職員間的合作是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)多年來一直提倡的,已在很多國家收到了成效。同國外相比,目前我國在這方面差距很大。所以銀監(jiān)會(huì)在推行風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管時(shí)應(yīng)建立與三方審計(jì)部分間的交流與合作,充分調(diào)動(dòng)各方的氣力。監(jiān)管者應(yīng)定期同內(nèi)部審計(jì)治理者討論共同關(guān)心的題目。如監(jiān)管政策對銀行風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)的、監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的題目等。理想狀態(tài)是監(jiān)管者并不需要檢查所有的銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,但必須建立同銀行內(nèi)部審計(jì)部分的經(jīng)常性會(huì)晤,以體現(xiàn)服務(wù)為主,監(jiān)視為輔的監(jiān)治理念。外部審計(jì)需要評價(jià)并利用內(nèi)部審計(jì)工作。以銀行為主的審計(jì)是國家審計(jì)的重要內(nèi)容,同時(shí)國家審計(jì)依法對國有銀行的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)視。隨著我國銀行上市步伐的加快,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在銀行審計(jì)領(lǐng)域中發(fā)揮著越來越重要的作用。監(jiān)管部分可利用這兩種外部審計(jì)氣力從另一個(gè)角度對銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)視和指導(dǎo)。 。ǘ┿y行 近年來,我國很多銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有了很大加強(qiáng),但如發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管中的杠桿作用,銀行內(nèi)部審計(jì)還急需! 1.確立內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)治理中的重要地位。風(fēng)險(xiǎn)治理已經(jīng)被國內(nèi)銀行提上了重要位置,很多銀行都設(shè)立了專門的風(fēng)險(xiǎn)治理部分,但內(nèi)部審計(jì)尚沒有在風(fēng)險(xiǎn)治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。國外銀行內(nèi)部審計(jì)的職能不僅是監(jiān)視,更重在評價(jià)與建設(shè)。但我國銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏評價(jià)與建設(shè)職能。以一項(xiàng)制度的建立與執(zhí)行為例,國外銀行內(nèi)部審計(jì)在其建立時(shí)就可以評價(jià)該制度的公道性,而我國銀行內(nèi)部審計(jì)只能在該項(xiàng)制度建立后,評價(jià)其執(zhí)行是否合規(guī)。審計(jì)的層次低,因而在風(fēng)險(xiǎn)治理中作用小。所以當(dāng)務(wù)之急是要通過進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)治理乃至整個(gè)銀行中的地位,進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位,促進(jìn)其作用的發(fā)揮! 2.拓展審計(jì)領(lǐng)域,充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用。內(nèi)部審計(jì)可以評估銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性,并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,從而發(fā)揮自己在風(fēng)險(xiǎn)治理中的重要作用。在當(dāng)前市場競爭日趨激烈、市場需求日益復(fù)雜的情況下,銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大,風(fēng)險(xiǎn)治理的關(guān)鍵在于防范。事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)評估已成為國外銀行內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容,由于只有這樣才能及早確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn),最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)。但目前我國銀行內(nèi)部審計(jì)尚處在查錯(cuò)防弊、開展合規(guī)性審計(jì)階段,局限于對經(jīng)營部分及營業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況的事后審計(jì)等,而對于相關(guān)決策部分經(jīng)營戰(zhàn)略確立的恰當(dāng)性、規(guī)章制度制訂的公道性、新產(chǎn)品新業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的完善性缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估。例如很多銀行往往是先有新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù),再有風(fēng)險(xiǎn)治理程序和控制方法。甚至是只有出了風(fēng)險(xiǎn),銀行才會(huì)制訂相應(yīng)的治理程序。審計(jì)的層次低,在風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用十分有限。因而今后應(yīng)積極拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,夸大事中及事前審計(jì),要確保在經(jīng)營戰(zhàn)略的確立、規(guī)章制度的制訂、新產(chǎn)品及新業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)過程中就有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)治理程序和控制方法,使內(nèi)部審計(jì)能夠通過風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果、建議直接影響銀行經(jīng)營政策的制訂,確保銀行風(fēng)險(xiǎn)治理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性,力求從源頭上加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)治理,使銀行真正做到“風(fēng)險(xiǎn)先行”。這種工作重心的前移,不但能使內(nèi)部審計(jì)避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié),忽略了主要風(fēng)險(xiǎn)的情況,而且有利于提升其在銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理中的重要地位,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用。 3.嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部審計(jì)部分與風(fēng)險(xiǎn)治理部分在風(fēng)險(xiǎn)治理中的權(quán)限與職責(zé),保持內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性。從國外的實(shí)踐來看,隨著銀行內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用越來越大,銀行治理層甚至銀行內(nèi)部審計(jì)職員經(jīng)常會(huì)難以區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)治理部分與內(nèi)部審計(jì)部分的職責(zé),易把銀行內(nèi)部審計(jì)部分變成風(fēng)險(xiǎn)治理措施的設(shè)計(jì)與執(zhí)行者,從而使其喪失獨(dú)立性。為了避免出現(xiàn)這種情況,在內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)委員會(huì)章程、公司治理等方面應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理部分的業(yè)務(wù)范圍! 4.進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)自身的實(shí)力。在方法上,實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)大并重新定位審計(jì)的范圍從重在監(jiān)控轉(zhuǎn)向重在評估。同過往的審計(jì)方式相比,風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)更加關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng),不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面,而且對每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度,增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制作用。在風(fēng)險(xiǎn)治理成為銀行與監(jiān)管當(dāng)局關(guān)心的首要題目時(shí),風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展成為必然。在手段上,要充分利用機(jī)審計(jì),發(fā)展非現(xiàn)場審計(jì)。在職員素質(zhì)上,除了需具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、的相關(guān)知識(shí)外,應(yīng)迫切進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)治理知識(shí)水平! 5.內(nèi)部審計(jì)職員要恰當(dāng)處理與監(jiān)管者、銀行治理層及注冊會(huì)計(jì)師間的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)內(nèi)向性的特點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)職員既要借助與監(jiān)管當(dāng)局的聯(lián)系保持自己的獨(dú)立性與權(quán)威性,更要與銀行治理部分增進(jìn)交流,加強(qiáng)理解。只有在得到治理部分理解與支持的基礎(chǔ)上才能有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的杠桿作用。根據(jù)我國的現(xiàn)行規(guī)定,上市銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告需同時(shí)接受境內(nèi)、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),他們在審計(jì)方面有很多豐富的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)在接受其監(jiān)視的同時(shí),應(yīng)積極加強(qiáng)與其交流、合作,其先進(jìn)的審計(jì)觀念及方法,促進(jìn)自身的發(fā)展! [] [1]Lisa M.DeFerrari.Supervision of Large Complex Banking Organization[J].Federal Reserve Bulletin,2001,(2)! 2]Internal and External Audit[S].Comptrollers Handbook,2003. [3]陳建華。金融監(jiān)管有效性[M].北京:金融出版社,2003. Abstract: Risk-based supervision has become the main method of bank supervision. leverage of reliable banks internal audit under the risk-based supervision is to improve the effectiveness in the risk-based supervision as well as to control its direct and indirect supervising costs. Therefore, CBRC and banks should take measures to promote such leverage in supervision. Key Words: risk management; risk-based supervision; risk-based internal audit; leverage【銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管中的杠桿作用】相關(guān)文章:
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