高速公路全過程跟蹤審計

　一、開展高速公路全過程跟蹤審計的意義　　全過程跟蹤審計作為的建設(shè)項(xiàng)目治理，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�！　。ㄒ唬┤�過程跟蹤審計是分階段計價的需要　　在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目治理和工程造價控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計價：在項(xiàng)目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算；施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價；合同實(shí)施階段確定結(jié)算價；竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對各階段進(jìn)行有效審計，使各個階段的計價有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價�！　。ǘ�）全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果　　長期以來，較普遍忽視高速公路建設(shè)項(xiàng)期階段的地價控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的題目，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價，必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。　�。ㄈ�）全過程跟蹤審計能有效控制本錢　　客觀上講，由于工程造價的動態(tài)因素，如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動態(tài)因素進(jìn)步工程造價。例如，利用不公道的設(shè)計變更，進(jìn)步工程結(jié)算價；利用不公道的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，進(jìn)步工程結(jié)算價；利用各類施工用材料的低價購進(jìn)或以次充優(yōu)，高價結(jié)算；利用低價中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價，高價結(jié)算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核職員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜盡不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為；同時，公道確定工程造價，及時張羅資金，支付工程款，降低財務(wù)用度，有效地控制本錢。　�。ㄋ模┤�過程跟蹤審計為竣工驗(yàn)收提供保證　　高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計，從項(xiàng)目決策、設(shè)計方案確定、資金張羅與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個階段都予以監(jiān)視，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了題目，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。　　二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實(shí)施方案　　高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財務(wù)和工程審計工作具體安排如下：　　（一）財務(wù)方面　　合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財務(wù)資料進(jìn)行審計，提出審計報告�！　∝攧�(wù)首次審計后，每半年對項(xiàng)目公司財務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計，并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況，本次審計發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計需整改事項(xiàng)的整改情況，出具審計報告。　　項(xiàng)目施工中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)�？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財務(wù)報表決算審計報告�！　№�(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目財務(wù)竣工決算報告。　�。ǘ�）工程方面　　合同簽訂后首先對在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報告�！　」こ淘靸r咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、工程）招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)進(jìn)，對投標(biāo)報價的單價發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報價項(xiàng)目的單價和依據(jù)，出具咨詢報告。　　項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。對變更項(xiàng)目的單價提出審核意見�！　�單項(xiàng)工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程）完工后，出具單項(xiàng)工程的工程造價結(jié)算審核報告。　　項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目工程造價竣工結(jié)算審核報告　　三、高速公路全過程跟蹤審計的重點(diǎn)　�。ㄒ唬┴攧�(wù)方面　　1、審查信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等�！　�2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、正當(dāng)性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為實(shí)在際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、正確，賬實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值預(yù)備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否公道；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否公道，會計報表反映是否充分。　　3、重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收進(jìn)、收進(jìn)體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的題目，有無亂列用度、擠占工程本錢、用度掛賬、隨意分?jǐn)傆枚阮}目，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買貿(mào)易保險的行為，審查損益的真實(shí)性、正當(dāng)性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。　　4、重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否公道合規(guī)、投進(jìn)的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求�！　�5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的題目�！　。ǘ�）工程方面　　1、審核建設(shè)項(xiàng)期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全�！　�2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干專款專用、足額到位�！　�3、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公然、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否正當(dāng)有效，合同是否有專人治理�！　�4、工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項(xiàng)目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價的累計支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)支款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全，變更、索賠用度的支付是否公道，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進(jìn)行對比并實(shí)施有效的控制�！　�5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計量是否與施工實(shí)際相符，有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

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