企業(yè)內部審計的新對策

眾所周知，人是最活躍的生產(chǎn)要素，有沒有一個好的激勵機制是決定企業(yè)能否的重要因素，而有沒有一個好的內部監(jiān)控體系卻是決定企業(yè)能否長期穩(wěn)定發(fā)展的基石。隨著企業(yè)改革的逐漸深化，企業(yè)內部審計的地位就顯得越來越重要，內部審計的有效運作必將成為國家進行宏觀調控和企業(yè)實行治理的重要基礎之一。在企業(yè)制度下，企業(yè)越重視內審，內審發(fā)揮的作用也會越大。　　一、企業(yè)內部審計的作用　　1、制約作用　　內部審計職員根據(jù)我國的法規(guī)，以及企業(yè)的有關規(guī)定，對企業(yè)的財政、財務收支和各項活動的真實性、正當性及其產(chǎn)生的效益進行監(jiān)視檢查，促使企業(yè)的經(jīng)濟活動在正當、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象可以起到一定的制約作用，從而維護國家和企業(yè)的利益�！　�2、防護作用　　內部審計職員通過對企業(yè)的經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對企業(yè)的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，來保護正當、抑制非法，加強防護措施，防止企業(yè)的正當權益受到侵害�！　�3、鑒證作用　　當前，相當多的企業(yè)都具有較強的經(jīng)濟自主權，甚至企業(yè)的下屬機構都具有一定范圍內相對較強的經(jīng)濟自主權。因此，內部審計需要在一定期間對企業(yè)及其下屬機構和單位在經(jīng)濟效益、內部合規(guī)、財務收支的公道性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平、客觀地評價�！　�4、顧問作用　　我們知道，企業(yè)決策者進行經(jīng)營決策的正確與否，直接關系到企業(yè)的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時進行監(jiān)視，以判定決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正，以確保決策和治理的有效性，使企業(yè)的經(jīng)濟治理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展�！　【C上所述，我們可以比較清楚地看到內部審計在企業(yè)中的不可替換的作用�！皟葘徔捎锌蔁o論”所說的一些單位內部審計工作作用不大，實際上不是內部審計沒有用，而恰正是內部審計工作受到限制，內審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。在內部審計過程中，我們要始終如一地貫徹“一幫二審三促進”的基本原則，而不是把找、查錯弊放在首要地位。積極發(fā)揮內部審計的治理和促進作用，對被審單位進行公平、公道、客觀的評價和監(jiān)視，最重要的是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的題目，幫助被審單位制定更為公道有效的內部控制制度，加強內部控制；對經(jīng)營單位提出更有效的經(jīng)營方針和模式。　　二、企業(yè)內部審計的職能　　從內部審計的所開展的工作來看，不同行業(yè)、不同企業(yè)的內部審計工作各有側重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內審工作其目的、、、手段也都不盡相同。內審活動的廣泛性和多樣性決定了內審所起的作用也是多方面的。，內部審計具有監(jiān)視和服務兩大職能，這已得到上的廣泛認同�！　�1、監(jiān)視職能：內部審計的監(jiān)視職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進行審計，還包括對本企業(yè)內部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)視、檢查、反饋、跟蹤等等�！　�2、服務職能：內部審計的服務功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面：　�。�1）顧問與助手的功能：內部審計通過調查、了解、評價、、判定為企業(yè)決策層出謀劃策，加強企業(yè)治理，進步效益；　�。�2）建設的功能：例如，內部審計部分通過參與某些項目、工程的有關規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關的審計建議；　　（3）保護的功能：內部審計通過查錯糾弊，為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航�！　。�4）調解協(xié)調的功能：由于內部審計工作綜合性強、涉及面廣、因此在多個職能部分之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調的作用；　�。�5）其它服務功能：例如，內部審計部分對外開展的咨詢服務等等。　　三、企業(yè)內部審計的地位　　從內部審計的本身來看，內部審計是建立于各組織內部的審計機構，它是從屬于企業(yè)的領導，是為企業(yè)服務的。內部審計的目的是協(xié)助該組織的領導成員有效地履行他們的職責。這就決定了內部審計具有其自身的特點：內部審計獨立于企業(yè)內部其它各職能治理部分，接受本企業(yè)最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，充當他們的顧問和助手，成為一個單位整個治理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務于本企業(yè)的總體目標。由此可見，內部審計本身具有特殊地位，是其它部分所不能取代的。內審的特殊地位是由其自身的性質所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉移。　　四、強化內審的新對策　　1、實現(xiàn)政企職責分開，讓內審部分真正獨立　　企業(yè)應擺脫從屬于政府行政機構的地位，政府也不應直接干預企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。市場競爭優(yōu)越劣汰，長期虧損、資不抵債的企業(yè)應依法破產(chǎn)。此外，內審職員的業(yè)務和人事權應由政府控制，內審只對政府負責，這樣才能對企業(yè)起到監(jiān)視的作用。內部審計職員不應當接受經(jīng)營治理職責，除非明確表明他們不是以審計職員身份履行該職責；內審職員在企業(yè)辦公，而企業(yè)需定期向國家交納一定的內審用度�！　�內部審計是企業(yè)健全自我、監(jiān)控自我的約束機制，是保障所有者權益的手段，是治理體制的組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業(yè)的其他治理部分，而且這一地位在企業(yè)中必須通過正式章程加以規(guī)定，同時該地位又是必須被高層治理部分和董事會批準認可和支持的。內部審計職員必須能夠獨立地完成審計工作，從而使得審計在正確治理的基礎上能夠公正地做出判定。使得自己能取得被審者的協(xié)作，避免在工作時受到干擾�？梢妰葘徥欠癃毩�，是否到位，是否公正公道，是內審能否真正起到監(jiān)視作用的關鍵�！　�2、內審以經(jīng)營審計為主導　　傳統(tǒng)的內部審計主要以查錯防弊為主，發(fā)揮保護和制約作用，其工作的重點放在財務審計上。而這種審計在資源日益稀缺和市場競爭日趨激烈的嚴重環(huán)境下，已不能直接協(xié)助企業(yè)進步經(jīng)濟效益，增強競爭能力，逐漸失往了以往的作用，內部審計面臨新的挑戰(zhàn)。為適應形勢的變化和企業(yè)治理的新要求，急需將內部審計工作重心從以往的財務審計轉向富有建設性的經(jīng)營審計上來�！　。�西方國家內部審計已從財務審計的事后審計跨步到經(jīng)營審計，讓審計參與企業(yè)的經(jīng)營，為企業(yè)的提供一個預留的空間。只有將經(jīng)營融進到審計中，才可真正發(fā)揮審計內在作用，企業(yè)的發(fā)展也有依托的根據(jù)。據(jù)調查，1989年美國公用事業(yè)的內部審計工作時間只有19%用于財務審計上，其余時間均轉向了經(jīng)營審計。相比之下，我國企業(yè)內部審計工作雖已不同程度地涉及到經(jīng)營決策、經(jīng)營計劃和承包目標、經(jīng)濟合同等內容，但在實際操縱中，多數(shù)為經(jīng)營治理方面，審計內容還停留在淺層次上。由于國情的不同，經(jīng)濟發(fā)展水平的差異，我們不可能完全照搬西方的內部審計模式，但是其先進的內部審計理念和方式確有值得我們和鑒戒之處。為此，我們必須圍繞經(jīng)濟體制改革開展經(jīng)營審計，積極探索資本經(jīng)營、資產(chǎn)重組審計的路子，促進實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營和重組效益，開展資源配置和決策審計，進步其使用效率�！　〗�(jīng)營審計作為內部審計的主旋律，一是把握企業(yè)自身特點，開展以減少損失浪費為目標的效益審計；二是圍繞生產(chǎn)、經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，以挖潛增效為目標開展效益審計；第三，要針對內部控制制度方面存在的，以健全制度、堵塞漏洞為目標開展效益審計，切實為企業(yè)進步經(jīng)濟效益服務�！　�3、采取參與合作的內審策略　　審計要積極參與企業(yè)經(jīng)營決策過程，充分利用審計所把握的信息，為經(jīng)營決策服務�！　�參與（合作）式的內部審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：　�。�1）在審計開始時，就對被審部分抱著信任態(tài)度，與他們討論審計目標、審計內容、計劃采取某些審計程序和的理由，以取得他們的理解和支持；　�。�2）征求被審部分的意見，尋求他們的合作；　�。�3）及時與當事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的題目，共同改進的必要性，并探討改進的可行措施；　　（4）向補審部分報告期中審計結果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決和改正存在的題目，避免發(fā)生更大的損失；　�。�5）提出終極審計報告時，采用建設性的語調，重點放在題目產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進的可能性和改進措施上，被審部分已經(jīng)采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態(tài)度�！　∑髽I(yè)要在競爭中得以快速發(fā)展，就要在內部審計方面應把握正確的方向，不斷的修正錯誤、糾正偏差、調整策略，同時更需要通過內審工作的職能，不斷尋找工作中的不足，發(fā)現(xiàn)其已存在的題目，提出解決題目的建議，使公司經(jīng)營治理者及時得到基礎依據(jù)和真實信息，盡快地進行經(jīng)營決策，制訂措施，把題目消滅在萌芽階段。首先，應充分肯定內審在現(xiàn)代企業(yè)中的重要地位，并了解現(xiàn)代企業(yè)在內審運作中的對策：其次，應強化內審監(jiān)視職能，充分利用其控制職能，用客觀、公正、獨立以及平和的態(tài)度，做到有的放矢，保質保量地為企業(yè)把脈診病，盡量避免責任不明、權限不清；第三，應了解內部審計職員也具有同職員一樣的“雙重”責任�！　∥蚁嘈�，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計在現(xiàn)代企業(yè)中必將發(fā)揮越來越重要的作用，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

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