內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

近年來，廣大內(nèi)審機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實中辦、國辦《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》（以下簡稱“兩個《暫行規(guī)定》”），勇于探索、大膽實踐，積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，取得了明顯成績，同時在工作中也碰到了一些困難和，筆者就新形勢下內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何加強和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作談幾點看法。　　一、當(dāng)前內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面臨的主要題目　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計政策性強、要求高、難度大，現(xiàn)有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置、職員素質(zhì)及規(guī)范化建設(shè)等方面還不能完全滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　　1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審職員還不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要。　　我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)自80年代中期開始建立以來，經(jīng)過廣大內(nèi)審職員的努力已經(jīng)有了很大，但內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及職員素質(zhì)等方面仍然與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要存在較大差距。由于在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建設(shè)方面，還缺乏高層次的法規(guī)約束，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置在一定程度上取決于治理當(dāng)局對內(nèi)審工作的熟悉程度。當(dāng)前一些單位對內(nèi)審工作的重要性熟悉不足，內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)滯后。職員配備不足，有的單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，還有的單位內(nèi)審職員由財務(wù)職員兼任，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性不夠，在機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改制過程中還有很多單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)被撤銷或合并。在職員素質(zhì)方面，各單位內(nèi)審職員不同程度地存在知識老化、責(zé)任心不強、風(fēng)險意識差、職業(yè)道德觀念淡薄以及審計結(jié)論易被單位領(lǐng)導(dǎo)人的主觀意志左右等現(xiàn)象。這些情況嚴(yán)重了內(nèi)審機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展�！　�2、內(nèi)部審計缺乏完善的審計準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范體系�！　〗�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系到對干部的考核、使用，關(guān)系到對當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒定，風(fēng)險大、質(zhì)量要求高，必須要有一套相應(yīng)的審計準(zhǔn)則及執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，規(guī)定內(nèi)審職員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、提取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)審職員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中應(yīng)當(dāng)做什么、如何做、做到什么程度等�，F(xiàn)在審計方面已經(jīng)出臺了一套較為完整的獨立審計準(zhǔn)則體系，國家審計機(jī)關(guān)審計準(zhǔn)則也正在逐步完善，而內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)相對滯后，成為影響內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個重要因素�！　�3、內(nèi)部審計還沒有建立完善的風(fēng)險機(jī)制和質(zhì)量保障體制�！　〗�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須保證審計結(jié)果的客觀性、公正性，必須保證審計工作的質(zhì)量，除審計準(zhǔn)則及執(zhí)業(yè)規(guī)范外，還要求建立完善的審計責(zé)任追究機(jī)制和質(zhì)量風(fēng)險控制機(jī)制，為審計結(jié)果的正確性提供有力的制度保障。對于內(nèi)審職員出現(xiàn)審計質(zhì)量題目，應(yīng)當(dāng)負(fù)有什么責(zé)任，如何追究，目前尚無明確規(guī)定，造成內(nèi)審職員在審計中權(quán)力不清、責(zé)任不明，審多審少一個樣、審好審壞一個樣，缺乏強有力的風(fēng)險約束機(jī)制來保證審計工作質(zhì)量，這與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不相適應(yīng)。　　二、內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的對策　　為充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，進(jìn)一步加強和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，筆者以為應(yīng)當(dāng)著重做好以下工作：　　1、完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部機(jī)構(gòu)在單位中的地位�！　〗�立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)并保持其應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性，是內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基礎(chǔ)。有關(guān)部分要盡快出臺內(nèi)部審計工作的法規(guī)，對內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置、應(yīng)享有的職權(quán)、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等以法規(guī)形式予以明確。各部分單位特別是領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)切實進(jìn)步熟悉，從依法治國的高度熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計當(dāng)作內(nèi)審工作的一件大事來抓，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，凡符合條件的部分單位，都必須設(shè)立獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，充實內(nèi)審職員，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要�！　�2、進(jìn)步內(nèi)審職員素質(zhì)，建立一支職業(yè)化的內(nèi)審隊伍�！　∝�(zé)任審計工作對內(nèi)審職員提出了更高的要求，要加強內(nèi)審職員的職業(yè)化建設(shè)，建立一支素質(zhì)好、業(yè)務(wù)技能精、作風(fēng)過硬的內(nèi)審隊伍。具體措施是：一是進(jìn)步內(nèi)審職員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的熟悉，認(rèn)真中辦、國辦《暫行規(guī)定》及有關(guān)地方性法規(guī)文件，深刻熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義，使內(nèi)審職員熟悉到自己肩負(fù)的重任，不斷進(jìn)步思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平；二是要強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，進(jìn)步業(yè)務(wù)技能，要通過多形式、多渠道的繼續(xù)培訓(xùn)制度，使內(nèi)審職員熟練把握、審計、財務(wù)治理、準(zhǔn)則規(guī)范及相關(guān)法規(guī)知識，不斷進(jìn)步內(nèi)審職員的質(zhì)量意識、法制意識和風(fēng)險意識。同時，為了適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要，應(yīng)通過、考核等方式選送一批德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才充實到當(dāng)前的內(nèi)審隊伍中來。　　3、實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資格認(rèn)證制，保證審計職員具有與其所從事工作相適應(yīng)的素質(zhì)和能力�！　〗�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項非常嚴(yán)厲的工作，審計質(zhì)量要求高、政策性強、審計風(fēng)險大，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的健康，建議對從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)審職員，實行嚴(yán)格的資格認(rèn)證制度，通過考試、考察等，選拔參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)審職員，規(guī)定必須達(dá)到一定條件的職員才有資格進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量提供基本保障�！　�4、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和風(fēng)險責(zé)任機(jī)制的建設(shè)。　　有關(guān)部分要參照《審計機(jī)關(guān)審計準(zhǔn)則》和《獨立審計準(zhǔn)則》，盡快建立健全內(nèi)部審計準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，對審計程序、審計方式、審計方法、審計質(zhì)量治理、職業(yè)紀(jì)律及職業(yè)道德等方面等做出明確規(guī)定，為內(nèi)審職員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供行為規(guī)范和工作指南，將內(nèi)審職員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作納進(jìn)制度化、規(guī)范化、法制化的軌道。同時要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任追究機(jī)制，假如審計職員在審計中出現(xiàn)營私舞弊或失職等行為，應(yīng)對其所造成的審計質(zhì)量負(fù)何種法律責(zé)任。　　5、國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)視和內(nèi)審協(xié)會的行業(yè)自律相結(jié)合，加強對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的治理�！　　秾徲嫹ā芬�(guī)定“各部分單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)視”，審計機(jī)關(guān)要切實履行法律賦與的職責(zé)，加強對內(nèi)審經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的指導(dǎo)、監(jiān)視和檢查，必要時進(jìn)行質(zhì)量抽查，對違規(guī)職員做出處理處罰，并可取消其參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的資格，強化監(jiān)視約束機(jī)制；同時國家審計機(jī)關(guān)要積極為內(nèi)審職員參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作服務(wù)，為他們依法審計提供保護(hù)和支持，給內(nèi)審職員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供一個寬松的外部環(huán)境。另外，要健全內(nèi)審協(xié)會的行業(yè)治理機(jī)制，實行嚴(yán)格的行業(yè)自律制度，強化內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)視治理，進(jìn)一步保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要。

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