開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

新疆工商銀行責(zé)任審計(jì)是從1991年開(kāi)始起步的。到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為我行審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，也是我行加強(qiáng)內(nèi)控治理的重要手段，并在實(shí)踐工作中不斷得到加強(qiáng)�！�　一、確立審計(jì)對(duì)象、明確審計(jì)、堅(jiān)持審計(jì)原則　�。ǎ�）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象　　1、對(duì)行長(zhǎng)和部分負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)�！　�2、對(duì)行長(zhǎng)和部分負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我行從1998年部署各地州市分行開(kāi)始搞試點(diǎn)，四冊(cè)年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)所轄的部分支行行長(zhǎng)和部分負(fù)責(zé)人開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，今年，我行已將行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況納進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，將經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來(lái)，并擬定出了對(duì)行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作�！　�3、對(duì)分理處、儲(chǔ)蓄所等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和管錢(qián)、管物的有權(quán)崗位職員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部分完善和落實(shí)了規(guī)章制度，取得了較好成效。　�。ǘ�）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容　　l、行長(zhǎng)和部分負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的主要內(nèi)容；被審計(jì)對(duì)象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況；被審計(jì)對(duì)象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況；經(jīng)營(yíng)治理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況，包括工作任務(wù)、計(jì)劃指標(biāo)等；資金、財(cái)產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況�！　�2.行長(zhǎng)和部分負(fù)責(zé)人在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；各項(xiàng)規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實(shí)，有無(wú)經(jīng)濟(jì)案件和差錯(cuò)事故隱患；全行和部分經(jīng)營(yíng)治理綜合考核指標(biāo)完成的真實(shí)性、正當(dāng)性；履行工作職責(zé)情況；是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任�！　�3、管錢(qián)、管物有權(quán)崗位職員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度，有無(wú)不安全的隱患；崗位責(zé)任履行情況，是否正確行使了工作職權(quán)，正確履行了工作職責(zé)；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符�！��。ㄈ�）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則　　1、堅(jiān)持了“下查一級(jí)”的原則。為了進(jìn)步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)定了由上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)部分對(duì)下一級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于部分領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位職員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級(jí)審計(jì)部分進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)實(shí)踐表明，堅(jiān)持“下查一級(jí)”的原則，一是強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)視工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)視在內(nèi)控治理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次化，明確劃分了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍，不留死角，不留空缺，較好地優(yōu)化了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分工，充分調(diào)動(dòng)了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作積極性�！　�2.堅(jiān)持依法審計(jì)原則。我們?cè)趶V泛總行開(kāi)發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)步�！　�3、堅(jiān)持實(shí)事求是原則。在審計(jì)中以事實(shí)為依據(jù)，重視調(diào)查，對(duì)查出的，具體記載，并進(jìn)行落實(shí)及取證，保證了審計(jì)工作的客觀公正性，以及審計(jì)結(jié)論的正確性。為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)治理提供決策依據(jù)�！　�4、堅(jiān)持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計(jì)職員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對(duì)象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來(lái)確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)�！　�5.堅(jiān)持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計(jì)的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實(shí)施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充辦法，進(jìn)步了審計(jì)結(jié)論的正確性和審計(jì)工作的權(quán)威性。二是在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，嚴(yán)格按照同一稽核重點(diǎn)、同一稽核流程、同一稽核文本的“三同一”要求辦事，周密計(jì)劃，精心，做到標(biāo)準(zhǔn)同一、口徑一致，使審計(jì)質(zhì)量得到了保證�！　�（四）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們嚴(yán)格堅(jiān)持了審計(jì)程序，認(rèn)真做好預(yù)備其施、報(bào)告三個(gè)階段的工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的路子。　　二、我們的體會(huì)　　l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了依法治行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營(yíng)是按照“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我、自我約束”的方針來(lái)運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部分負(fù)責(zé)人，及某些管錢(qián)、管物的有權(quán)崗位，其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng)，需要通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)檢驗(yàn)。從新疆工商銀行近年來(lái)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故來(lái)看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個(gè)重要原因就是對(duì)治理者行為的監(jiān)視不到位。我行通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。　　2、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化治理的需要。建立一套與國(guó)際慣例接軌的金融治理制度，按照經(jīng)濟(jì)辦事，采取、規(guī)范的治理手段來(lái)實(shí)施經(jīng)營(yíng)治理，以盡快適應(yīng)市場(chǎng)化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。　　3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國(guó)際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營(yíng)成果的，為各國(guó)創(chuàng)建有效銀行治理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，較好地發(fā)揮了監(jiān)視、檢查、控制、評(píng)價(jià)、鑒證的作用，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，分清了是非，明確了責(zé)任，有力調(diào)動(dòng)了各方面的積極性�！　�4、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為正確、公道選拔任用干部提供了。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以業(yè)務(wù)事實(shí)為依據(jù)，以、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩，來(lái)對(duì)治理者的素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)，是比較客觀公正的，具有科學(xué)性。開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅能為金融事業(yè)的興旺發(fā)達(dá)找出“千里馬”，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和組織部分放心大膽地公道使用人才，以推進(jìn)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓與發(fā)展。同時(shí)，也能發(fā)現(xiàn)違法違游記為，及時(shí)清除金融隊(duì)伍中的“害群之馬”，有利于干部隊(duì)伍的純潔和健康�！　�5.領(lǐng)導(dǎo)重視是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵。近年來(lái)，我行領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。一是健全了內(nèi)部審計(jì)體制，并按照一定的比例配備了內(nèi)部審計(jì)職員；二是不斷完善了內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，建立了稽核處罰機(jī)制，賜予了內(nèi)部審計(jì)職員“尚方寶劍”，加大了內(nèi)部審計(jì)的處罰力度，使內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性進(jìn)一步加強(qiáng)。

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