符合性測試概念研究

審計是建立在依靠內部控制制度基礎之上的抽樣審計，內部控制制度既然是現(xiàn)代審計的基礎，和評價的內部控制制度就成為現(xiàn)代審計程序中的重要一環(huán)。研究、評價內部控制制度必然涉及到審計中的一個非常重要的概念——符合性測試。符合性測試作為一個概念涉及的是審計，作為一種程序或則涉及的是審計實務題目，符合性測試在審計中的重要地位由此可見一斑。遺憾的是，符合性測試無論是作為一種理論還是作為一種方法在我國還都存有諸多不完善之處，甚至有關符合性測試的概念，在我們理論界也還存有很大的矛盾與沖突。所有這些不僅制約了我國審計理論的，對我國的審計實務亦造成了不利的。筆者以為，解決上述題目的關鍵在于首先要對符合性測試概念形成一種的熟悉。有鑒于此，我們在本文中對符合性測試概念作了一些浮淺的探討，以就教于各位同仁。

符合性測試概念可見于我國諸多審計之中，固然這些文獻給出的符合性測試概念不盡相同，但大至可分為二類：一類以為符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執(zhí)行的有效性；一類則以為符合性測試的不包括對內部控制制度設計的測試，也即符合性測試僅是為了確定內部控制制度的執(zhí)行的有效性。

第一類觀點以注冊師全國同一指定輔導教材《審計》為代表，其具體的表述為：“符合性測試是為了確定內部控制的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。符合性測試是在了解內部控制的基礎上來確定其設計和執(zhí)行的有效性�！�

第二類觀點則以《

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