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淺談如何提高國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個關(guān)鍵,把組織監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)管結(jié)合起來,是市場經(jīng)濟(jì)條件下,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、認(rèn)真履行職責(zé)而采取的一項(xiàng)重要舉措;是從機(jī)制上治理腐朽,加強(qiáng)主動監(jiān)督,促進(jìn)依法行政,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部提高水平,增強(qiáng)拒腐防變和抵御風(fēng)險能力的重要措施。
關(guān)鍵詞:國有企業(yè);負(fù)責(zé)人;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期責(zé)任審計(jì)是指經(jīng)授權(quán)的審計(jì)組織對國有或國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿或調(diào)任、專任、免職、退休等事項(xiàng)前對其所在單位財務(wù)收支真實(shí)、合法、效益,以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價的活動。開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),保障國有資產(chǎn)保值增值而實(shí)行的一種對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理制度。
一、對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須把握原則
1。遵循實(shí)事求是的原則,對所審計(jì)的事項(xiàng)要嚴(yán)肅認(rèn)真,審深審細(xì)審?fù),存在的問題一定要弄清楚原因和結(jié)果,并與離任者隨時交換清楚。審計(jì)中不隱瞞、不夸大、不回避、不遺漏。把事情全部經(jīng)過審計(jì)清楚并做好審計(jì)記錄和取證,做到準(zhǔn)確無誤。
2。遵循客觀公正反映事實(shí)的原則。審計(jì)中必須既要考慮到國家法律法規(guī)的規(guī)定,又要考慮到地方的實(shí)際情況;既要維護(hù)國家利益,又要兼顧地方和單位實(shí)際情況,這就有必要將所查處的事實(shí)和問題進(jìn)行比較分析,以判斷是非曲直,然后再正確地予以反映。
3。遵循民主平等評價的原則。審計(jì)人員要本著大公無私不偏袒且有對企業(yè)和個人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度,充分考慮到各種因素和各種因果關(guān)系,深入職工群眾中多聽多看多了解在作出綜合評價,使評價充分顯示民主性。
二、充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議的作用和建立異地交叉審計(jì)制度
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度在全國已經(jīng)相繼建立,要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議的作用,定期交流和通報情況,及時研究解決工作中遇到的重大問題。加強(qiáng)部門之間的協(xié)作與配合,取長補(bǔ)短,形成合力,共同做好這項(xiàng)工作。建議采用同一行政區(qū)域范圍內(nèi)建立異地交叉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,這樣能對單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人有一個公正性評價,排除因行政區(qū)域領(lǐng)導(dǎo)授意及人情等因素的干擾,同時有利于單位法人監(jiān)督管理制度的建立,解決審計(jì)中獨(dú)立性較差的問題。
三、規(guī)范程序,提高審計(jì)報告質(zhì)量
嚴(yán)格遵循審計(jì)部署的要求,進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序,落實(shí)好審前、審中、審后的各項(xiàng)任務(wù);從而提高審計(jì)報告質(zhì)量,做到既規(guī)范程序,又通俗易懂。審計(jì)報告必須要求審計(jì)依據(jù)充分,被審計(jì)企業(yè)基本情況明確,審計(jì)評價公開、公正,存在問題定性明確,審計(jì)意見行之有效。另外提高對審計(jì)征求意見的規(guī)范,充分尊重個人意見,嚴(yán)格按照客觀事實(shí)辦事,盡量減少由于征求建議時與被審計(jì)個人對個別審計(jì)問題的不同見解而導(dǎo)致行政復(fù)議。
四、要遵循謹(jǐn)慎審計(jì)原則,強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險意識
審計(jì)要遵循謹(jǐn)慎性原則,要避免說過頭話,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)了什么內(nèi)容,審計(jì)至什么范圍,就針對這些內(nèi)容、范圍作出適當(dāng)?shù)脑u價。沒有審計(jì)的內(nèi)容、范圍不再審計(jì)報告中體現(xiàn)。對于證據(jù)不足,或?qū)徲?jì)人員難以把握的審計(jì)事項(xiàng),在審計(jì)報告中寧可不反映、不評價。審計(jì)評價意見要準(zhǔn)確,避免產(chǎn)生歧義誤導(dǎo)報告使用者。 五、要在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廣度和深度下功夫
企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣,關(guān)聯(lián)度高,政策性強(qiáng)的工作,又是屬于審計(jì)部門今后一項(xiàng)常規(guī)性的審計(jì)任務(wù)。因此,應(yīng)結(jié)合日常審計(jì)工作,有意識地做好企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)前期調(diào)查摸底工作。只有在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,制定出比較嚴(yán)密,切實(shí)可行的審計(jì)工作方案,在工作中才能做到有的放矢,有選擇、有重點(diǎn)地確定企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容,寓企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)于常規(guī)審計(jì)工作中。這不僅可以提高工作效率,同時,也可以緩解企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時間壓力,盡可能地克服審計(jì)面較小,審計(jì)外延不足,審計(jì)深度不夠的不利影響。
六、在審計(jì)實(shí)施及運(yùn)用上應(yīng)學(xué)習(xí)的幾種方法
1。民主測評法。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任何時候的經(jīng)濟(jì)行為不完全在有據(jù)可查的報表、賬薄及相關(guān)的文字材料上反映出來,這就要求在審計(jì)過程中對其在任期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動、重大決策情況、遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、等通過召開民主座談會和職工評議等方式進(jìn)行了解,以便掌握更充分的事實(shí)對離任者做出更準(zhǔn)確的評價,同時也體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價意見的民主性、廣泛性和公正性。
2。相關(guān)指標(biāo)評價法。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價意見的定量評價更具說服力,因此要圍繞企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償還能力和發(fā)展能力以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個人的行為能力來進(jìn)行搜集和分析有關(guān)指標(biāo),不僅要看到指標(biāo)的完成情況,同時要涉及相關(guān)指標(biāo)的會計(jì)報告、會計(jì)賬目、原始憑證、等進(jìn)行認(rèn)真核對,以求取得的審計(jì)證據(jù)更具有說服力。
3。抽樣調(diào)查法。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期限長、范圍廣,情況也比較復(fù)雜,同時又受到審計(jì)力量、時間、審計(jì)地點(diǎn)等諸多因素限制,要把全部情況搞清楚確實(shí)有相當(dāng)?shù)碾y度,僅對企業(yè)存貨盤點(diǎn)一項(xiàng)就相當(dāng)費(fèi)時和費(fèi)力。因此個別審計(jì)項(xiàng)目采取統(tǒng)計(jì)抽樣等方法不失為一種科學(xué)措施。
參考文獻(xiàn):
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