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保險公司內(nèi)控建設需要會計監(jiān)督
會計主體缺乏獨立性會計行為的獨立性，主要指會計行為主體(個體和群體)在開展會計行為的整個過程中，能保持其應有的獨立，客觀公正、獨立自主地按照相關(guān)財務會計法規(guī)的要求處理會計事務。保險行業(yè)由于收取保費在前，成本支出在后，會計人員判斷扮演著舉足輕重的角色，因此保險公司會計在物質(zhì)和精神上的獨立顯得尤為重要。但目前在保險公司內(nèi)部，會計部門常常只作為公
司經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，在經(jīng)營者的領(lǐng)導下，以財務信息的形式服務并參與企業(yè)經(jīng)營管理。會計人員在組織上、經(jīng)濟上都依賴于經(jīng)營者，在處理會計事務時，往往會受到許多外部因素的干擾，迫于各種壓力，只好按領(lǐng)導的意圖辦事,記賬、算賬、報賬變成了“做賬”，當管理層的利益與所有者的利益乃至國家的利益不一致時，會計人員很可能被拉攏或與高層管理者合謀進行造假，粉飾財務報表，造成會計信息的不真實。
會計制度落實不到位
常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。目前很多保險公司對會計監(jiān)督的認識還不確切、不完整，上級對基層單位只重視收入、利潤的考核，而缺乏會計監(jiān)督的有效管理，沒有形成一套嚴格的監(jiān)督制度，沒有建立主體明晰的會計監(jiān)督體系。有的公司雖然建立了相應的監(jiān)督和控制制度，但在上傳下達中，由于各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣以及執(zhí)行者的責任心、自覺性和落實力度不夠，導致越到基層，執(zhí)行越變形，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。會計人員起不到“把守關(guān)口”的作用，財務收支活動中的違法違紀問題得不到及時有效的制止和糾正。
監(jiān)督作用發(fā)揮滯后
會計監(jiān)督系統(tǒng)最主要的功能應是其前瞻性、預防性，即在事前或事中及時發(fā)現(xiàn)、預防并糾正任何與標準的差異，確保既定目標的實現(xiàn)。但是目前保險公司的內(nèi)部會計監(jiān)督從總體上來看仍以事后補救為主，比較被動。如在日常工作中主要依靠考核結(jié)果來進行獎懲，而不是事先考慮到可能出現(xiàn)的各種偏離標準的情況，采取必要的預測和防范措施，防止造成不良結(jié)果（如通過預算和復核來有效控制費用等支出等）。盡管通過事后控制能夠發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營管理活動中的差錯、失誤與弊端，從中汲取教訓，但是由于缺乏事前和事中的監(jiān)督，導致會計監(jiān)督存在滯后性，影響了會計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。
監(jiān)督手段亟待提高
目前保險公司會計監(jiān)督的手段還很單一，基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會計憑證和賬簿的處理上，未能適時地從會計延伸推廣到綜合業(yè)務管理，同時會計的電算化水平整體還比較低，系統(tǒng)抗風險能力不強，為一些人利用計算機進行舞弊提供了條件，也給會計監(jiān)督帶來了新的難題。如有的公司在財務處理過程中使用計算機弄虛作假，掩蓋違規(guī)問題；有的公司對技術(shù)管理人員缺乏約束，電腦隨便使用，軟件隨意修改；有的甚至集系統(tǒng)管理員、程序開發(fā)員、運行操作密碼管理人員多職于一人，給不法分子利用計算機進行金融犯罪留下可乘之機。
人員素質(zhì)不能滿足工作需要
內(nèi)部監(jiān)督機制是否有效，關(guān)鍵取決于實施人員的素質(zhì)。保險公司的會計監(jiān)督以財務為基礎(chǔ)，但絕不同于簡單的記賬，而是要對公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進行全面監(jiān)控，以保證公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策得以實現(xiàn)，對會計人員的綜合素質(zhì)要求非常高。但在實際工作中，很多會計人員的思路始終停留在“賬平表對”“印、押、證”三分管等規(guī)章制度的表面上，對管理風險、操作風險的防范認識不深，對風險形成的原因研究的不夠，對風險的防范和控制的緊迫性不重視。一些基層會計人員忽視自身的學習提高，對財務電算系統(tǒng)形成過度依賴，對賬務處理滿足于知其然而不知其所以然。更有個別會計人員道德素質(zhì)差，法制觀念淡薄，出于利益的驅(qū)使，任意修改會計數(shù)據(jù)，提供虛假的會計報表。不但達不到監(jiān)督管理的目的，還為違法違規(guī)行為打開了方便之門。
強化會計監(jiān)督的具體措施
進一步提高監(jiān)督主體的獨立地位
確保會計人員的獨立性關(guān)鍵是分離保險公司的會計控制權(quán)。為此可探索對會計組織機構(gòu)和人事管理進行創(chuàng)新。一是在總公司嘗試設立財務總監(jiān)及獨立會計，以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務活動和企業(yè)全部財務收支；二是對分支機構(gòu)實行會計委派制和輪崗制，并保證會計人員的選任和考核獨立進行，不受該級業(yè)務部門的影響；三是建立暢通的會計信息反饋和違法違軌行為舉報機制，解決會計人員的后顧之憂。
強化對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，規(guī)范操作流程
要使會計監(jiān)督發(fā)揮應有的作用，就必須解決好監(jiān)督會計的問題。除了會計人員的自我約束外，稽核檢查也是必不可少的手段。保險公司應不斷規(guī)范操作流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度，并落實到業(yè)務流程和崗位職責中去，同時要加強監(jiān)督檢查，通過稽核工作建立健全保險公司內(nèi)部一系列相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會計制度和措施，評估內(nèi)部會計監(jiān)督的實施效果，針對所發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督盲點、弱點以及由于運營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導致原有監(jiān)督失效的情況，及時提出改進意見，促進公司規(guī)范經(jīng)營活動和業(yè)務流程。
建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督體系
保險公司的財務內(nèi)控制度要實現(xiàn)對經(jīng)營活動的監(jiān)督，必須對每個環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督。因此，既要強化事中的監(jiān)督和事后的檢查，也要重視事前的財務分析和預測，把風險控制在萌芽狀態(tài)之中。通過對全程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題：一是建立以“防”為主的控制體系，對有關(guān)人員的業(yè)務活動，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任；二是建立以“堵”為主的監(jiān)控防線，除會計部門常規(guī)性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題；三是建立以“查”為主的治理機制，以現(xiàn)有的核算中心基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計委員會，對發(fā)現(xiàn)的問題采取不定期的后續(xù)檢查，觀其整改效果，防止走過場。
加強系統(tǒng)風險防范能力
在保險公司電算化越來越普遍的情況下，由于利用計算機進行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強電算化會計的控制和自控能力十分必要。保險公司應制定電算化會計管理制度，防范電算化會計風險，嚴格控制核算系統(tǒng)的操作權(quán)限，堅持逐級審批簽字制度，電腦管理系統(tǒng)的設計人員及相關(guān)的業(yè)務管理人員應分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導致的業(yè)務風險。同時，要按照會計控制的思路設計和開發(fā)電算化會計程序，大力開發(fā)會計控制的功能，擴展數(shù)據(jù)庫，找準控制點，研究監(jiān)督什么和怎樣監(jiān)督等一系列問題。
加強會計隊伍建設
由于保險公司的會計確認和計量需要大量的職業(yè)判斷，因此對會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求。保險公司要堅持以人為本的原則，加強會計隊伍的建設，努力打造一支專業(yè)過硬、人品過硬的高素質(zhì)會計隊伍，在日常工作中切實發(fā)揮會計監(jiān)督的職責：一是要加強職業(yè)道德教育，使會計職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員內(nèi)在品質(zhì)和行為，培育誠信理念；二是要加強業(yè)務培訓，提高會計人員業(yè)務素質(zhì)，增強職業(yè)判斷能力；三是要引導會計人員加強審計、法律、稅務、金融、企業(yè)管理等方面的知識積累，提高調(diào)查能力和分析問題的能力。
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