風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制結(jié)合初探（下）

五、 案例分析：武鋼國(guó)際化運(yùn)作的內(nèi)部審計(jì)
武漢鋼鐵集團(tuán)是新中國(guó)成立后由國(guó)家投資建設(shè)的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，1955年10月破土動(dòng)工，1958年9月13 日正式投產(chǎn)。武鋼地處“九省通衢”的武漢市東郊，長(zhǎng)江南岸，主體廠區(qū)坐落在武漢市青山區(qū)，占地面積21.17平方公里，現(xiàn)有在崗職工近9萬(wàn)人。所轄的4座鐵礦、2座輔助原料礦分布在鄂東、鄂南及河南焦作市，還有海南鋼鐵有限公司、襄樊鋼鐵長(zhǎng)材公司。2005年，武鋼和鄂鋼、柳鋼實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合重組，并開(kāi)始在更大范圍和更深程度上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與競(jìng)爭(zhēng)，提出了“把武鋼建設(shè)成為國(guó)際一流的現(xiàn)代化鋼鐵企業(yè)和精品名牌生產(chǎn)基地”國(guó)際化戰(zhàn)略，花大力投入對(duì)國(guó)際化運(yùn)作的研究與實(shí)踐，以應(yīng)對(duì)各個(gè)領(lǐng)域出現(xiàn)的每一個(gè)變化。
在這一背景下，武鋼決策層注重內(nèi)控、致力于控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)力儲(chǔ)備，為其國(guó)際化運(yùn)作戰(zhàn)略提供了堅(jiān)實(shí)的支持。武鋼的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，主要包括五大配套子系統(tǒng)：實(shí)施會(huì)計(jì)委派，以集中會(huì)計(jì)控制權(quán)；堅(jiān)持制度建設(shè)，以規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)；實(shí)施會(huì)計(jì)稽查，以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效執(zhí)行；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制再監(jiān)督；派駐子公司監(jiān)事會(huì)，以強(qiáng)化子公司的會(huì)計(jì)控制。
武鋼以預(yù)算管理控制為主要手段，以成本費(fèi)用控制、資金管理控制、對(duì)外投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制滲透于財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程之中，有效保證了資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營(yíng)效率、效益的提高。近年來(lái)，其資本保值增值率均在我國(guó)冶金行業(yè)名列前茅，各類資產(chǎn)損失壓縮到最低限度。在武鋼60多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)中，每年都有40多項(xiàng)創(chuàng)歷史最高水平。
從1999年開(kāi)始，武鋼實(shí)行全面預(yù)算管理。集團(tuán)公司要求各子公司和二級(jí)單位每月報(bào)送預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)借助健全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤管理，既保證了預(yù)算控制的適時(shí)性，也卡住了會(huì)計(jì)信息失真的源頭。在每月召開(kāi)的預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)上，預(yù)算管理委員會(huì)和各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行中的各種差異原因，找出內(nèi)部控制中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施。
以下是武鋼在內(nèi)部審計(jì)中推出的五項(xiàng)重點(diǎn)：
一、從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向?yàn)楣�司識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)
　內(nèi)部審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，標(biāo)志著內(nèi)審工作性質(zhì)的轉(zhuǎn)折。由于內(nèi)部審計(jì)資源是有限的，而企業(yè)各種管理決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制都屬于內(nèi)部審計(jì)的范圍，在一年之內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)不可能涵蓋所有的方面。為了找準(zhǔn)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，2002年，武鋼在全公司范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查涉及公司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等32類168項(xiàng)問(wèn)題，調(diào)查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面。近千份問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)直指投資領(lǐng)域、采購(gòu)領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的專項(xiàng)費(fèi)用、福利費(fèi)用的使用，形成了應(yīng)對(duì)風(fēng)
險(xiǎn)的審計(jì)總體規(guī)劃，公司每年均以開(kāi)年的1號(hào)文件下發(fā)各單位審計(jì)計(jì)劃，為規(guī)范審計(jì)行為提供依據(jù)。我們可以用一個(gè)圖來(lái)概括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)戰(zhàn)略的融合：

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