- 相關(guān)推薦
淺談內(nèi)部審計質(zhì)量的控制
摘 要：文章了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀與不足，同時提出了進步內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)對策。 關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計 進步質(zhì)量 內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的一個監(jiān)視與服務(wù)部分，內(nèi)部審計工作作為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)視和評價活動，內(nèi)部審計的治理與質(zhì)量控制，是其職能發(fā)揮的關(guān)鍵。內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，直接關(guān)系到企業(yè)的治理效益、治理效果以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。是促進企業(yè)資源有效利用避免舞弊和浪費，避免或減少違規(guī)行為，實現(xiàn)良性循環(huán)、的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也關(guān)系到內(nèi)部審計自身的生存與發(fā)展。因此，如何加強內(nèi)部審計治理與質(zhì)量控制，進步審計質(zhì)量，促進審計成果轉(zhuǎn)化、服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，既是新時期對內(nèi)部審計提出的新挑戰(zhàn)，也是我國內(nèi)部審計自身發(fā)展的客觀要求。 一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀與不足 1.部分審計項目職員配置不公道缺乏科學(xué)性。特別是個別審計職員甚至審計組長的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)往往與項目的審計目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計項目質(zhì)量不高，審計成果不明顯，甚至造成企業(yè)治理層對內(nèi)部審計期看值的下降�！ �2.對現(xiàn)場審計缺乏適時有效的過程控制。由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計職員在實施現(xiàn)場審計時，未按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求實施必要的審計程序，從而導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，對審計形象造成了不可低估的負面�！ �3.現(xiàn)有的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度在質(zhì)量控制的廣度和深度不夠，存在質(zhì)量復(fù)核流于形式的現(xiàn)象，甚至在個別審計質(zhì)量控制的重要方面出現(xiàn)了審計檢查的“真空地帶”。有時復(fù)核僅限于編制底稿職員是否簽字、底稿要素是否齊全、報告結(jié)構(gòu)和措詞是否規(guī)范等方面�！ �4.部分審計組組長、成員職責(zé)與內(nèi)部分工不明，工作量分配不均衡，能干的多干，不能干的少干，出現(xiàn)了所謂“能者多勞”的不公道現(xiàn)象，直接導(dǎo)致該實施的程序未考慮或者得不到執(zhí)行；甚至相互推諉，工作不到位，造成重大事項遺漏等后果，直接影響審計質(zhì)量�！ �5.審計組在被審計單位進行現(xiàn)場審計時，現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)職員之間溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時正確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)�！ �6.缺乏與審計項目質(zhì)量相對應(yīng)的審計項目業(yè)績評價體系，以及與審計職員責(zé)、權(quán)、利相同一的賞罰制度（包括項目獎勵和責(zé)任追究制度）。 7.對審計查出的被審單位注重整改，而處罰相對較少，未充分體現(xiàn)審計的權(quán)威性，無形中加大了審計職員查處違規(guī)違游記為的取證難度，影響審計證據(jù)的充分性和審計結(jié)論的客觀性，也對審計項目質(zhì)量造成較大影響。 二、進步內(nèi)部審計質(zhì)量的對策 1.探索科學(xué)創(chuàng)新的審計組治理模式，優(yōu)化整合現(xiàn)有審計資源，選拔稱職合格的審計職員擔(dān)任審計組長，做到人盡其才、才盡其用，充分調(diào)動審計組內(nèi)每個成員的工作積極性，為進步審計質(zhì)量提供人力保障�！ 。�1）進步審計項目質(zhì)量，選拔合格的審計組長是關(guān)鍵。在審計實踐中，審計組長是審計組行政和業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，是審計組與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通的橋梁，對審計項目方案的編寫和實施，審計組工作進度和工作質(zhì)量的檢查與監(jiān)視，審計工作底稿的復(fù)核以及審計報告的編寫都負有全面責(zé)任。因此，審計組長的作用發(fā)揮好壞對審計組的工作效果至關(guān)重要。 在選拔合格稱職的審計組組長時，要先營造使審計組長脫穎而出的工作機制和公平、公正、公然的選才環(huán)境。在用人上要摒棄論資排輩的傳統(tǒng)做法，不搞點兵點將式指令性下達，真正做到不論級別重能力，不論學(xué)歷重學(xué)識，推行競爭上崗。同時，實行相應(yīng)的審計組長獎勵約束機制�！ 。�2）在審計小組內(nèi)部營造“爭先創(chuàng)優(yōu)、奮發(fā)向上”的氛圍。在小組內(nèi)部，做到既有***集中、又有自主發(fā)揮的空間，根據(jù)各個成員的業(yè)務(wù)特長，公道均衡地分配工作量，使審計組成員在同一的行為規(guī)范下心情愉快地工作，充分發(fā)揮每個審計職員的聰明才智。使審計小組每個成員“心往一處想，勁往一處使”，向著同一目標(biāo)，扎實工作，促進審計資源整合，優(yōu)化審計資源配置�！ �2.針對各審計項目推行“審計日記”制度和適時審計信息反饋制度，記錄審計項目的“運行軌跡”，為實施全過程質(zhì)量控制創(chuàng)造條件。所謂審計日記是指審計職員以人為單位按時間順序反映其逐日實施審計全過程的書面記錄。其要素包括：審計項目名稱、審計職員姓名、審計分工、實施審計日期、審計工作具體等。其記載的審計工作具體內(nèi)容應(yīng)包括：審計事項的名稱；實施審計的步驟、、過程；審計查閱的資料名稱和數(shù)目；審計職員的專業(yè)判定和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。審計職員應(yīng)認真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄和隨意刪改，審計期間交審計組長保管。審計結(jié)束交相應(yīng)質(zhì)量控制職員保管，通過檢查審計日記，審計質(zhì)量考核職員能及時了解到每個審計職員的工作量，并為界定審計責(zé)任，評價個人業(yè)績提供依據(jù)�！ 〕艘酝�，為具體了解各審計項目現(xiàn)場審計動態(tài)，審計組應(yīng)及時將現(xiàn)場審計信息以書面形式上報審計部分，由審計部分質(zhì)量控制職員對審計情況實施必要的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，實現(xiàn)資源共享，從而促進現(xiàn)場審計效率和質(zhì)量的進步�！ �3.以落實審計責(zé)任為核心，建立健全各項內(nèi)控制度。按照審計作業(yè)程序，明確各個審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容，規(guī)范從編制審計工作方案、收集審計證據(jù)、編寫工作底稿、出具審計報告、建立和完善貫串于審計全過程的質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，構(gòu)建、高效的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)�！ 。�1）審計方案。審計方案在審計項目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用，審計方案的編寫應(yīng)建立在充分開展審前調(diào)查和積累基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，應(yīng)具備審計目標(biāo)明確，易理解、可操縱等特點�！ 。�2）審計證據(jù)。審計證據(jù)是審計職員形成審計結(jié)論的證實材料，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和正當(dāng)性的特點，同時調(diào)查取證應(yīng)充分體現(xiàn)本錢效益性原則�！ 。�3）審計工作底稿。審計工作底稿是現(xiàn)場審計質(zhì)量控制的重要方面之一，是對審計證據(jù)的、整理、提煉、升華，是形成審計結(jié)論的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計職員業(yè)績，界定審計責(zé)任的書面載體�！ 。�4）審計報告。審計報告是體現(xiàn)審計成果的重要載體，其質(zhì)量優(yōu)劣直接關(guān)系到審計目標(biāo)的實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，作用十分重要�！ 。�5）審計檔案。審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分。加強對審計檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計項目質(zhì)量關(guān)的一個很重要環(huán)節(jié)�！ �4.制定科學(xué)有效的審計項目業(yè)績評價體系，完善與審計責(zé)任追究制度相對應(yīng)的激勵機制，充分調(diào)動全體審計職員的工作積極性和創(chuàng)造性，通過“全員參與”實現(xiàn)審計質(zhì)量的進步�！ �5.加強后續(xù)審計治理，進步整體治理水平，是質(zhì)量控制的關(guān)鍵和目標(biāo)。后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi)，內(nèi)部審計職員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動，并取得預(yù)期的效果而實施的跟蹤審計。目的是確保對內(nèi)部審計報告中提出的審計結(jié)果采取相應(yīng)的行動�？梢�，后續(xù)審計是質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有加強后續(xù)審計治理才能保證內(nèi)部審計總體審計目標(biāo)的終極實現(xiàn)，改善企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確�？刂骑L(fēng)險在可以接受的范圍。固然近年來我們在這方面做了一定的工作，但落實力度還不夠，在一定程度上了審計效果。應(yīng)在內(nèi)部審計治理上進一步明確后續(xù)審計的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍；制定具有較強監(jiān)視評價作用和實用性的運作程序；完善后續(xù)審計的監(jiān)視保障措施，切實加強這方面的治理。形成內(nèi)部審計質(zhì)量控制的密閉式治理保障體系，即：“制定審計計劃→按程序進行審計→發(fā)現(xiàn)提出整改意見→后續(xù)審計保證落實→審計效果顯現(xiàn)→企業(yè)整體治理水平提升”，避免出現(xiàn)開花多結(jié)果少現(xiàn)象，逐步增強企業(yè)自我約束機制，實現(xiàn)企業(yè)整體治理水平和經(jīng)營效益的進步。【淺談內(nèi)部審計質(zhì)量的控制】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計質(zhì)量控制探討03-24
內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究03-22
淺談企業(yè)內(nèi)部控制審計03-23
淺談企業(yè)內(nèi)部控制的審計03-24
淺談關(guān)于對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系的認識03-01
淺談內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用12-10